邹老师：回复爱笑的流沙非也。其实没有具体意思，只是个记账符号和方向

A会计学堂朱老师：回复meizi老师 噢，好的。就是之前备案的时间和修改后的时间冲突了吗

meizi老师：回复A会计学堂朱老师你好 你先去查下电子税务局里面是否已经备案了

胖嘟：回复庄老师 不明白，可以再举例子

庄老师：回复胖嘟你好，好的，你参考一下， 根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)的规定，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“工程施工”科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记“工程施工”科目。根据此规定，选择简易计税方法的总包扣除分包额的账务处理如下: 第一步，总包与业主结算工程款，并全额开增值税发票给业主时的账务处理如下: 借:银行存款/应收账款 贷:工程结算/主营业务收入 应交税费——简易计税 第二步，总包与分包结算未支付工程款给分包方且分包方未开增值税发票给总包时的账务处理如下: 借:工程施工——合同成本(分包成本) 贷:应付账款——分包方 第三步，总包支付分包方工程并且总包收到分包方开具的增值税发票时的账务处理如下: 借:应付账款——分包方 贷:银行存款 同时，借:应交税费——简易计税[分包额÷(1%2B3%)×3%] 贷:工程施工——合同成本(分包成本)[分包额÷(1%2B3%)×3%] 案例分析 选择简易计税方法的总分包业务的财税案例分析 1、案情介绍 山东的甲公司承包了山西一个合同值为1000万元(含增值税)的工程项目，并把其中300万元(含增值税)的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司，工程完工后，该工程项目最终结算值为1000万元(含增值税)。假设该项目属于老项目，甲乙公司均采取简易计税。甲公司完成工程累计发生合同成本500万元.总包方甲公司如何进行财务和税务处理? 2、财务和税务处理 (1)完成合同成本: 借:工程施工—合同成本 500 贷:原材料等 500 (2)收到总承包款: 借:银行存款 1000 贷:工程结算 970.88 应交税费—简易计税 29.12 (3)分包工程结算: 借:工程施工——合同成本 300 贷:应付账款——乙公司 300 (4)全额支付分包工程款并取得分包方开具的增值税普通发票时: 借:应付账款——乙公司 300 贷:银行存款 300 同时，借:应交税费—简易计税 8.74 贷:工程施工——合同成本 8.74 (5)甲公司确认该项目收入与费用: 借:主营业务成本 791.26 工程施工——合同毛利 179.62 贷:主营业务收入 970.88 (6)工程结算与工程施工对冲结平: 借:工程结算 970.88 贷:工程施工——合同成本 791.26 ——合同毛利 179.62 (7)甲向项目所在地山西国税局预缴税款=(1000-300)÷(1%2B3%)×3%)=20.38(万元)， 借:应交税费——预缴增值税 20.38 贷:银行存款 20.38 借:应交税费——未交增值税 20.38 贷:应交税费——预缴增值税 20.38 (8)分包给总包开增值税发票时，必须在发票备注栏要注明建筑服务发生地所在县(市、区)及项目名称。简易计税的情况下，甲公司必须全额开具增值税专用发票给业主，发票上的税额=1000÷(1%2B3%)×3%=29.12(万元);金额=1000-29.12=970.88(万元)。 总包甲公司预缴税款后，向甲公司机构所在地主管税务机关纳税申报的税额。甲纳税申报按差额计算税额:(1000-300)÷(1%2B3%)×3%=20.38(万元)。

薄薄：回复罗老师 为什么呢

罗老师：回复薄薄如果你本期收入比较少，进项又比较多，认证了，就不用缴税了，但是又怕税局查的。

飞艳：回复晓宇老师 到做题时怎么用？？有点蒙圈？？

晓宇老师：回复飞艳同学，举个例子，比如，我有一笔钱100元，5年后才能取出来，那我想要计算目前这笔钱的价值是多少？假设银行利率是8%，那么这笔钱的现值就用到我上面讲的定义复利现值系数100*(P/F,8%,5)

飞艳：回复晓宇老师 有时候用乘法，有时候用除法，又怎么区别呢？

晓宇老师：回复飞艳同学，您好，很高兴继续为您解答！一般情况情况下，计算现值或终值时需要用到乘法，而计算固定资产的平均年成本时，需要用到除法。平均年成本它是未来使用年限内的现金流出总现值与年金现值系数的比值，即平均每年的现金流出。

飞艳：回复晓宇老师 当出现几个系数，括号里的最后一个期数有三种数字，怎么选？？

晓宇老师：回复飞艳同学，你需要举出具体实例，老师方便为您解答，当出现几个系数时，就要根据具体题中的实际情况去选择！

飞艳：回复晓宇老师

晓宇老师：回复飞艳您好，同学。这道题平均每年支付租金=[500-5×(P/F，12%，5)]÷[(P/A，12%，4)+1]=(500-5×0.5674)÷(3.0373+1)=123.14(万元)。选择C。 首先，5×(P/F，12%，5）是把残值折现，而题中又说是先付租金的形式，因此，需要将年金现值系数转变为预付年金现值系数，即年数减1，总体加1.所以除以[(P/A，12%，4)+1]。

飞艳：回复晓宇老师 残值折现是什么意思啊？

晓宇老师：回复飞艳同学，因为咱们要算平均每年支付的租金，首先要计算出目前的总租金支出，而残值是5年后的现金流入，所以要把五年后的现金流入折现到现在这个时点，这叫残值折现。如果您对我的解答满意，请帮老师点击一下5星好评，谢谢！祝您生活愉快！

绿叶：回复孺子牛老师 16的调整过程我明白的，但最后一步是做什么没

绿叶：回复孺子牛老师 借：长投 贷：未分配利润 其他综合收益 这步没

孺子牛老师：回复绿叶你的意思是其他综合收益没有替换吗? 其他综合收益不用替换，各年都是其他综合收益，只有利润项目会在第二年以及以后各年换位未分配利润。

绿叶：回复孺子牛老师 前面的四步我明白

绿叶：回复孺子牛老师 第五步，这个没懂是什么意思

孺子牛老师：回复绿叶2016年 借：长投792-400%2B80 贷：投资收益792-400 其他综合收益80 合并报表没有正式账簿，每年都是重新编分录，以前年度的也是重新编一次， 2017年，上面的分录，损益项目替换为未分配利润就是 借：长投472 贷未分配利润392 其他综合收益80 2017年本年利润也是根据调整后的利润乘以持股比例确认长投和投资收益