会计对账是指会计在核算的过程中，确保账簿以及记录正确可靠，而开展的相关数据检查以及核对工作。 电算化也是一样的

房地产企业房屋开发成本的核算 　　一、 开发房屋的种类及其核算对象和成本项目 　　房屋的开发，是房地产开发企业的主要经济业务。开发企业开发的房屋，按其用途可分为如下几类；一是为销售而开发的商品房；二是为出租经营而开发的出租房；三是为安置被拆迁居民周转使用而开发的周转房。此外，有的开发企业还受其他单位的委托，代为开发如职工住宅等代建房。这些房屋，虽然用途不同，但其所发生的开发费用的性质和用途，都大体相同，在成本核算上也可采用相同的方法。为了既能总括反映房屋开发所发生的支出，又能分门别类地反映企业各类房屋的开发支出，并便于计算开发成本，在会计上除设置“开发成本——房屋开发成本”账户外，还应按开发房屋的性质和用途，分别设置商品房、出租房、周转房、代建房等三级账户，并按各成本核算对象和成本项目进行明细分类核算。 　　企业在房屋开发过程中发生的各项支出，应按房屋成本核算对象和成本项目进行归集。房屋的成本核算对象，应结合开发地点、用途、结构、装修、层高、施工队伍等因素加以确定： 　　1．一般房屋开发项目，以每一独立编制设计概（预）算，或每一独立的施工团预算所列的单项开发工程为成本核算对象。 　　2.同一开发地点，结构类型相同的群体开发项目，开竣工时间相近，同一施工队伍施工的，可以合并为一个成本核算对象，于开发完成算得实际开发成本后，再按各个单项工程概预算数的比例，计算各幢房屋的开发成本。 　　3.对于个别规模较大、工期较长的房屋开发项目，可以结合经济责任制的需要，按房屋开发项目的部位划分成本核算对象。 　　开发企业对房屋开发成本的核算，应设置如下几个成本项目： 　　（1）土地征用及拆迁补偿费或批租地价；（2）前期工程费；（3）基础设施费；（4）建筑安装工程费；（5）配套设施费；（6）开发间接费。 　　其中土地征用及拆迁补偿费是指房屋开发中征用土地所发生的土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费，以及有关地上、地下物拆迁补偿费，或批租地价。前期工程费是指房屋开发前期发生的规划设计、项目可行性研究、水文地质勘察、测绘等支出。基础设施费是指房屋开发中各项基础设施发生的支出，包括道路、供水、供电、供气、排污、排洪、照明、绿化、环卫设施等支出。建筑安装工程费是指列入房屋开发项目建筑安装工程施工图预算内的各项费用支出（包括设备费用）。配套设施费是指按规定应计入房屋开发成本不能有偿转让公共配套设施如锅炉房、水塔、居委会、派出所、幼托、消防、自行车棚、公厕等支出。开发管理费是指应由房屋开发成本负担的开发间接费用。 　　二、房屋开发成本的核算 　　（一）土地征用及拆迁补偿费或批租地价 　　房屋开发过程中发生的土地征用及拆迁补偿费或批租地价。能分清成本核算对象的，应直接计入有关房屋开发成本核算对象的“土地征用及拆迁补偿费”成本项目，并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“银行存款’等账户的贷方。 　　房屋开发过程中发生的自用土地征用及拆迁补偿费，如分不清成本核算对象的，应先将其支出先通过“开发成本——自用土地开发成本”账户进行汇集，待土地开发完成投入使用时，再按一定标准将其分配记入有关房屋开发成本核算对象，并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“开发成本——自用土地开发成本”账户的贷方。 　　房屋开发占用的土地，如属企业综合开发的商品性土地的一部分，则应将其发生的土地征用及拆迁补偿费，先在“开发成本——商品性土地开发成本”账户进行汇集，待土地开发完成投入使用时，再按一定标准将其分配计入有关房屋开发成本核算对象，并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“开发成本——商品性土地开发成本”账户的贷方。如开发完成商品性土地已经转入“开发产品”账户，则在用以建造房屋时，应将其应负担的土地征用及拆迁补偿费记入有关房屋开发成本核算对象，并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“开发产品”账户的贷方。 　　（二）前期工程费 　　房屋开发过程中发生的规划、设计、可行性研究以及水文地质勘察、测绘、场地平整等各项前期工程支出，能分清成本核算对象的，应直接记入有关房屋开发成本核算对象的“前期工程费”成本项目，并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“银行存款”等账户的贷方。应由两个或两个以上成本核算对象负担的前期工程费，应按一定标准将其分配记入有关房屋开发成本核算对象的“前期工程费”成本项目，并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“银行存款”等账户的贷方。 　　（三）基础设施费 　　房屋开发过程中发生的供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、绿化、环卫设施以及道路等基础设施支出，一般应直接或分配记入有关房屋开发成本核算对象的“基础设施费”成本项目，并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“银行存款”等账户的贷方。如开发完成商品性土地已转入“开发产品”账户，则在用以建造房屋时，应将其应负担的基础设施费（按归类集中结转的还应包括应负担的前期工程费和开发间接费）计入有关房屋开发成本核算对象，并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“开发产品”账户的贷方。 　　（四）建筑安装工程费 　　房屋开发过程中发生的建筑安装工程支出，应根据工程的不同施工方式，采用不同的核算方法。采用发包方式进行建筑安装工程施工的房屋开发项目，其建筑安装工程支出，应根据企业承付的已完工程价款确定，直接记入有关房屋开发成本核算对象的“建筑安装工程费”成本项目，并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“应付账款——应付工程款”等账户的贷方。如果开发企业对建筑安装工程采用招标方式发包，并将几个工程一并招标发包，则在工程完工结算工程价款时，应按各项工程的预算造价的比例，计算它们的标价即实际建筑安装工程费。 　　如某开发企业将两幢商品房建筑安装工程进行招标，标价为1080 000元，这两幢商品房的预算造价为； 　　101商品房 630 000元 　　102商品房 504 000元 　　合计 1134 000元 　　则在工程完工结算工程价款时，应按如下方法计算各幢商品房的实际建筑安装工程费： 　　某项工程实际建筑安装工程费＝工程标价×该项工程预算造价÷各项工程预算造价合计 　　设例中： 　　101　商品房　　1080000元×630000元÷1134000元＝600000元 　　102　商品房　　1080000元×504000元÷1134000元＝480000元 　　采用自营方式进行建筑安装工程施工的房屋开发项目，其发生的各项建筑安装工程支出，一般可直接记入有关房屋开发成本核算对象的“建筑安装工程费”成本项目，并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“库存材料”、“应付工资”、“银行存款”等账户的贷方。如果开发企业自行施工大型建筑安装工程，可以按照本章第二节所述设置“工程施工”、“施工间接费用”等账户，用来核算和归集各项建筑安装工程支出，月末将其实际成本转入“开发成本——房屋开发成本”账户，并记入有关房屋开发成本核算对象的“建筑安装工程费”成本项目。 　　企业用于房屋开发的各项设备，即附属于房屋工程主体的各项设备，应在出库交付安装时，记入有关房屋开发成本核算对象的“建筑安装工程费”成本项目，并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“库存设备”账户的贷方。 　　（五）配套设施费 　　房屋开发成本应负担的配套设施费是指开发小区内不能有偿转让的公共配套设施支出。在具体核算时，应根据配套设施的建设情况，采用不同的费用归集和核算方法。 　　1．配套设施与房屋同步开发，发生的公共配套设施支出，能够分清并可直接计入有关成本核算对象的，直接记入有关房屋开发成本核算对象的“配套设施费”项目，并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“应付账款——应付工程款”等账户的贷方。如果发生的配套设施支出，应由两个或两个以上成本核算对象负担的，应先在“开发成本——配套设施开发成本“账户先行汇集，待配套设施完工时，再按一定标准（如有关项目的预算成本或计划成本），分配记入有关房屋开发成本核算对象的“配套设施费”成本项目，并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“开发成本——配套设施开发成本”账户的贷方。 　　2．配套设施与房屋非同步开发，即先开发房屋，后建配套设施。或房屋已开发等待出售或出租，而配套设施尚未全部完成，在结算完工房屋的开发成本时，对应负担的配套设施费，可采取预提的办法。即根据配套设施的预算成本（或计划成本）和采用的分配标准，计算完工房屋应负担的配套设施支出，记入有关房屋开发成本核算对象的“配套设施费”成本项目，并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“预提费用”账户的贷方。预提数与实际支出数的差额，在配套设施完工时调整有关房屋开发成本。 　　（六）开发间接费 　　企业内部独立核算单位为开发各种开发产品而发生的各项间接费用，应先通过“开发间接费用”账户进行核算，每月终了，按一定标准分配计入各有关开发产品成本。应由房屋开发成本负担的开发间接费用，应自“开发间接费用”账户的贷方转入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方，并记入有关房屋开发成本核算对象的“开发间接费”成本项目。 　　三、房屋开发成本核算举例 　　如某房地产开发企业在某年度内，共发生了下列有关房屋开发支出（单位：元）： 　　101　　　102　　 　152 　　182 　　商品房　　商品房　出租房　　周转房 　　支付征地拆迁费 100 000 80 000 　　结转自用土地征地拆迁费 75 000 75 000 　　应付承包设计单位前期 　　工程费　 30 000 30 000 30 000 30000 　　应付承包施工企业基础 　　设施工程款 90 000 75 000 70000　　70000 　　应付承包施工企业建筑 　　安装工程款　　　　600 000　　480000　　450000　　450000 　　分配配套设施费（水塔）80 000 65 000 60 000 60 000 　　预提配套设施费（幼托）80 000 72 000 64 000 64 000 　　分配开发间接费用 82 000　 66 000 62 000 　 62 000 　　则在用银行存款支付征地拆迁费时，应作： 　　借：开发成本——房屋开发成本 180 000 　　贷：银行存款 180 000 　　结转出租房、周转房使用土地应负担的自用土地齐发成本时，应作： 　　借：开发成本——房屋开发成本 150 000 　　贷：开发成本——自用土地开发成本 150 000 　　将应付设计单位前期工程款入账时，应作： 　　借：开发成本——房屋开发成本 120 000 　　贷：应付账款——应付工程款 120 000 　　将应付施工企业基础设施工程款入账时，应作： 　　借：开发成本——房屋开发成本 305 000 　　贷：应付账款——应付工程款 305 000 　　将应付施工企业建筑安装工程款入账时，应作： 　　借：开发成本——房屋开发成本 1980 000 　　贷：应付账款——应付工程款 1980 000 　　分配应由房屋开发成本负担的水塔配套设施支出时，应作： 　　借：开发成本——房屋开发成本 265 000 　　贷：开发成本——配套设施开发成本——水塔 265 000 　　预提应由房屋开发成本负担的幼托设施支出时，应作： 　　借：开发成本——房屋开发成本 280 000 　　贷：预提费用——预提配套设施费 280 000 　　分配应由房屋开发成本负担的开发间接费用时，应作： 　　借：开发成本——房屋开发成本 272 000 　　贷：开发间接费用 272 000 　　同时应将各项房屋开发支出分别记入各有关房屋开发成本明细分类账。 　　四、已完房屋开发成本的结转 　　房地产开发企业对已完成开发过程的商品房、代建房、出租房、周转房，应在竣工验收以后将其开发成本结转“开发产品”账户。会计人员应根据房屋开发成本明细分类账记录的完工房屋实际成本，记入“开发产品”账户的借方和“开发成本——房屋开发成本”账户的贷方。“开发产品”账户应按房屋类别分别设置商品房、代建房、出租房、周转房等二级账户，并按各成本核算对象进行明细分类核算。设例中，应将完工验收的商品房、出租房、周转房的开发成本结转“开发产品”账户的情方，作如下分录入账： 　　借：开发产品 3 562 000 　　贷；开发成本——房屋开发成本 3 562 000

1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口 　　单证，作如下会计分录： 　　借：材料采购—进料加工—××材料名称 　　贷：应付外汇帐款（或银行存款） 　　支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录： 　　借：材料采购—进料加工—××材料名称 　　贷：银行存款 　　货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录： 　　借：材料采购—进料加工—××材料名称 　　贷：应交税金—应交进口关税 　　—应交进口消费税 　　2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录： 　　借：应交税金—应交进口关税 　　—应交进口增值税 　　—应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款 　　对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。 　　3、进口料件入库。进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录： 　　借：原材料—进料加工—××商品名称 　　贷：材料采购—进料加工—××商品名称 　　外购出口配套的扩散 协作产品和委托加工产品的核算 　　现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称 性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；委托加工收回的产品。 　　一 购入。购入扩散 协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录: 　　借：材料采购 　　应交税金—应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款（应付账款） 　　验收入库后，凭入库单作如下会计分录： 　　借：产成品 　　贷：材料采购 　　二、委托加工产品会计处理 　　委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录： 　　借：委托加工材料 　　贷：原材料 　　根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工发票和有关结算凭证，作如下会计分录： 　　借：委托加工材料 　　应交税金——应交增值税（进项税） 　　贷：银行存款（应付账款） 　　三、委托加工产品收回。 　　可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录： 　　借：产成品 　　贷：委托加工材料 　　还需要继续生产或加工的，凭入库单作如下会计分录： 　　借：原材料 　　贷：委托加工材料 　　销售业务的核算 　　一、内销货物处理 　　借：银行存款（应收账款） 　　贷：产品销售收入 　　应交税金——应交增值税（销项税） 　　二、自营出口销售 　　销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税；也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数 　　三、一般贸易的核算 　　1、销售收入。财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录： 　　借：应收外汇账款 　　贷：产品销售收入—一般贸易出口销售 　　收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下会计分录： 　　借：汇兑损益 　　银行存款 　　贷：应收外汇账款—客户名称（美元，人民币） 　　2 .不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录： 　　借：产品销售成本—一般贸易出口 　　贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 　　3 .运保佣冲减。运保佣的冲减有两种处理方法，下面两种方法分别进行核算。 　　A．暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录： 　　借：产品销售收入——一般贸易出口（红字） 　　贷：银行存款 　　B．在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作如下会计分录： 　　借：产品销售收入——一般贸易出口（红字） 　　贷：银行存款 　　同时： 　　借；产品销售成本——一般贸易出口（红字） 　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字） 　　进料加工贸易的核算 　　企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算，核算与一般贸易相同。只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。 　　一、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，依据注明的不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录： 　　借；产品销售成本——一般贸易出口（红字） 　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字） 　　二、收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录： 　　借；产品销售成本——一般贸易出口（红字） 　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字） 　　对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录 　　来料加工贸易的核算 　　出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，需向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》，凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收入与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售中冲减。 　　一、合同约定进口来料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录： 　　借：应收外汇账款（工缴费部分） 　　贷：产品销售收入——（来料加工） 　　二、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录： 　　借：应收外汇账款（工缴费部分） 　　应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价） 　　贷：产品销售收入——来料加工（原辅料及加工） 　　三、外商投资企业转加工收回复出口，销售处理与（1）或（2）一致，只不过是要核算委托加工过程，分进口料件外商不作价和作价两种。 　　A、不作价。在发出加工时作如下会计分录： 　　借：拔出来料—加工 厂名-来料名（只核算数量） 　　贷：外商来料—国外客户名-来料名（只核算数量） 　　凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录： 　　借：产品销售成本-来料加工 　　贷：银行存款（应付账款） 　　委托加工的成品验收入库时作如下会计分录： 　　借：代管物资-国外客户名-加工成品名称（只核算数量） 　　贷：外商来料—国外客户名-来料名（只核算数量） 　　凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录： 　　借：产品销售成本-来料加工 　　贷：银行存款（应付账款） 　　委托加工的成品验收入库时作如下会计分录： 　　借：代管物资-国外客户名-加工成品名称（只核算数量） 　　贷：拔出来料—加工 厂名-来料名（核算原料规定耗用数量） 　　B、作价。在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳 记的出库单，按原材料金额作如下会计分录： 　　借：应收账款-来料加工厂 　　贷：原材料-国外客户名-来料名称 　　加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录： 　　借：库存商品-国外客户名-加工成品名 　　贷：应收账-来料加工厂（按规定应耗用的原料成本） 　　应付账-来料加工厂（加工费，如外币按入库日汇率） 　　四、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。原则上按销售比例分摊，按分摊额作如下会计分录： 　　借：产品销售成本-来料加工 　　贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 　　委托代理出口的核算 　　收到受托方（外贸企业）送交的“代理出口结算清单”时，作如下会计分录： 　　借：应收账款等 　　产品销售费用（代理手续费） 　　贷：产品销售收入 　　支付的运保佣与自营出口一样，要冲减外销收入。 　　销售退回的核算 　　生产企业出口的产品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货，其销售退回应分情况进行处理。这里只以一般贸易出口为例进行介绍，进料加工贸易与此类似。 　　一、未确认收入的已发出产品的退回，按照已记入“发出产品”等科目的金额，作如下会计分录： 　　借：产成品 　　贷：发出产品 　　二、已确认收入的销售产品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等，对已申报免税或退税的还要进行相应的“免抵退”税调分别情况作如下会计处理： 　　1、业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库，拿到手续后，财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录： 　　借：产品销售收入-一般贸易出口（红字） 　　贷：应收外汇账款 　　2、退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理。 　　由对方承担的： 　　借：银行存款 　　贷：产品销售收入-一般贸易出口（原运保佣部分） 　　由我方承担的，先如下处理： 　　借：待处理财产损益 　　贷：产品销售收入-一般贸易出口（原运保佣部分） 　　银行存款（退货发生的一切国内、外费用） 　　批准后： 　　借：营业外支出 　　贷：待处理财产损益 　　应交税金的核算 　　根据现行政策规定，“免抵退”税企业出口应交消费税免征消费税，增值税的计算按以下公式： 　　当期应钠税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不得抵扣税额））-上期未抵扣完的进项税额 　　1、如当期应纳税额大于零，月末作如下会计分录： 　　借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 　　贷：应交税金——未交增值税 　　2、如当期应纳税额小于零，月末作如下会计分录： 　　借：应交税金——未交增值税 　　贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）

你好 一般是去税局那边做注销的

1、研发的费用计入： 借;研发支出 贷：原材料或应付职工薪酬等 2、结转成本： 借：营业成本 贷：研发支出

如果有客户需要开票，您才开票的，不用开票的部分是要确认为未开票收入的。

您好！你们是给他一套做好了，还是只卖了设备？