梦瑶：回复meizi老师 监理公司，营业执照也有工程建设咨询费这

梦瑶：回复meizi老师 是一家监理公司，经营范围里有工程建沒咨询费，

meizi老师：回复梦瑶你好那就可以开的哈 经营范围里有工程建沒咨询费，

梦瑶：回复meizi老师 服务类

meizi老师：回复梦瑶是的 一般纳税人按6%开票

差不多的丸紫Oooo：回复方老师 老师，还想请问下，比如说物业收的车位管理服务费，开具的时候，税率和物业管理费是一样的吗？

方老师：回复差不多的丸紫Oooo不一样，车位按不动产租赁税率开具发票。

差不多的丸紫Oooo：回复方老师 车位按不动产租赁税率开的话，是多少呢？

方老师：回复差不多的丸紫Oooo营改增以前取得的可适用简易征收5%，营改增以后取得的适用11%

成洁然：回复陈静老师 请问低值易耗品，明细科目不用细分了，是吗？比如，现金购买热水壶一批2000元，入库，领用出库，会计分录分别如何写呢？(低值易耗品，采用五五摊销法)购买入库，借：周转材料-低值易耗品-在库 2000，贷：库存现金 2000；前厅领用出库时，借：周转材料-低值易耗品-在用 2000，贷：周转材料-低值易耗品-在库 2000；同时，借：销售费用-低值易耗品-前厅 1000，贷：低值易耗品摊销 1000，这三个会计分录，对吗？请问

陈静老师：回复成洁然你好！是的，你的理解正确。

(*^ω^*)瑜：回复立红老师 这个烟类怎么是免税呀，老师

立红老师：回复(*^ω^*)瑜同学你好，这个 是不免税的；

刘茂：回复文老师 老师，你好，请问一下有没有工程安装类的会计分录模板呀

文老师：回复刘茂一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 应缴税费-应缴增值税-销项税 2、工程完工结算时 借：预收账款/应收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 管理费用 销售费用 财务费用等等 借或贷：本年利润 二、成本的核算 1.发生的合同成本 借：工程施工—合同成本 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.发生的材料费用 借：管理费用/原材料 3.支付人工费 借：工程施工--人工费 贷：现金（或应付工资等） 4.发生的机械费用 借：工程施工--机械使用费 应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁） 贷：银行存款（或累计折旧等） 5.发生的其他直接费 借：工程施工--其他直接费 贷：银行存款（或现金等） 6.月末确认收入和成本 借：主营业务成本（按当期确认的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒挤） 贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入） 7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时 借：工程结算（按账面累计余额） 贷：工程施工 三、税金核算 1.月末结转增值税 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按 2%预缴） 应交税费-未交增值税（一般计税） 2.下月缴纳增值税 借：应交税费-未交增值税（一般计税） 3.某项目同时缴纳印花税 先计提： 借：税金及附加（也可以做到明细某某税） 贷：应交税费——城市建设维护税 应交税费——地方教育附加税 应交税费——教育附加税 然后再做支付分录： 借：应交税费——城市建设维护税 四、预缴增值税会计分录案例： 某市区的甲建筑工程公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2016年8月在项目所在地发生如下经营业务： （1）甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程，工程结算价款为11100万元，开具增值税专用发票注明的价款为11100万元，增值税税额为1100万元。 （2）以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程，工程结算价款为1030万元，开具增值税专用发票注明的价款为1030万元。 （3）承接乙公司亿豪建筑工程项目，工程结算价款为2060万元，开具增值税专用发票注明的价款为2060万元，亿豪建筑工程项目《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前。 （4）购进工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额170万元；取得增值税普通发票200万元；甲公司自建职工宿舍领用工程物资100万元（购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额）。 （5）甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585万元，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。 （6）甲公司将畅达建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为222万元，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为22万元。 （7）甲公司购买一台设备，增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为17万元。 （8）甲公司承包鸿达公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由鸿达公司自行采购。工程结算价款为3090万元，开具增值税专用发票注明的价款为3090万元。 （9）甲公司取得华悦公司工程质量优质奖222万元，发生运输费100万元，取得增值税专用发票，注明增值税税额为11万元。 要求： 1、做出业务（1）-业务（8）的会计分录。 2、计算甲公司2016年8月份应纳的增值税。 案例解析： 1、要想正确做出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额或进项税额转出金额等。业务（1）：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第十五条第（2）款规定，提供建筑服务，税率为11%;《实施办法》第二十三条规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+税率）；《实施办法》第二十二条规定，销项税额=销售额×税率。业务（1）销项税额=11100÷（1+11%）×11%=1100万元。 会计分录为： 借：应收帐款--翔源公司 11100 贷：工程结算 10000 应交税费--应交增值税（销项税额） 1100 业务（2）是清包工方式，甲公司可以选择简易计税办法计税。根据《实施办法》第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率；《实施办法》第三十五条规定，简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率）；增值税征收率为3%。业务（2）销项税额=1030÷（1+3%）×3%=30万元。 借：应收帐款--凯迪公司 1030 贷：工程结算 1000 应交税费—未交增值税-简易计税方法 30 业务（3）：《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前是建筑工程老项目，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=2060÷（1+3%）×3%=60万元。 借：应收帐款—乙公司 2060 贷：工程结算 2000 应交税费—未交增值税-简易计税方法 60 业务（4）：根据《实施办法》第二十四条规定，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。业务（4）进项税额=170万元，取得增值税普通发票200万元不得抵扣税额。《实施办法》第三十条规定，已抵扣进项税额的购进货物，发生用于集体福利的购进货物的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。也就是做进项税额转出处理。 借：原材料 1000 原材料 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款1370 借：在建工程—职工宿舍 117 贷：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 17 业务（5）：进项税额=85万元。会计分录为： 借：机械作业 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 贷：银行存款 585 业务（6）：进项税额=22万元。会计分录为： 借：工程施工—畅达工程 200 应交税费--应交增值税（进项税额） 22 贷：银行存款 222 业务（7）：进项税额=17万元。会计分录为： 借：固定资产 100 应交税费--应交增值税（进项税额） 17 贷：银行存款 117 业务（8）：根据财税〔2016〕36号文件有关规定，业务（8）是甲供工程，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=3090÷（1+3%）×3%=90万元 借：应收帐款—鸿达公司 3090 贷：工程结算 3000 应交税费—未交增值税-简易计税方法 90 业务（9）：工程质量优质奖的销项税额=222÷（1+11%）×11%=22万元；交通运输服务，税率为11%，运费的进项税额=100×11%=11万元。 2、计算应纳增值税 （1）一般计税方法 销项税额=1100+22=1122万元 进项税额=170+85+22+17+11=305万元 进项税额转出=17万元 应纳增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=1122-305+17=834万元 （2）简易计税方法 应纳增值税=30+60+90=180万元 （3）甲建筑公司2016年8月应纳增值税=834+180=1014万元。

文老师：回复刘茂你能可以参考一下这个。

刘茂：回复文老师 老师，做工程结算时，多的利润我计入哪个科目呀

文老师：回复刘茂工程施工--合同毛利

不提升不罢休：回复邹老师 装饰公司的那些钢材也是属于原材料？

邹老师：回复不提升不罢休你好，是装修需要用到的钢材？

不提升不罢休：回复邹老师 是的

邹老师：回复不提升不罢休你好，那是属于原材料核算，领用计入工程施工

不提升不罢休：回复邹老师 工程施工？具体分录能讲讲吗

邹老师：回复不提升不罢休你好 购进 材料 借；原材料 贷；银行存款等科目 领用借；工程施工——合同成本——原材料 贷；原材料

不提升不罢休：回复邹老师 不用结转成本吗

邹老师：回复不提升不罢休你好，取得收入需要把工程施工结转到主营业务成本

不提升不罢休：回复邹老师 取得收入， 借:预收账款等 贷:主营业务收入 应交税费—未交增值 同时结转成本， 借:主营业务成本—材料成本 贷:工程施工—合同成本—材料成本 对吗老师

邹老师：回复不提升不罢休你好，应交税费明细科目有错误，你单位是一般纳税人还是小规模？

不提升不罢休：回复邹老师 工程施工是属于资产类科目吗？ 那个结转成本是必须要等到确认收入时还是工程完工时才能结转呢

不提升不罢休：回复邹老师 小规模

邹老师：回复不提升不罢休你好，工程施工是属于资产类科目 取得了收入才结转到成本的

不提升不罢休：回复邹老师 如果我5号开了票出去也就是取得了收入，但是要到20号才完工，那我中途岂不是还会发生一些成本，但是收入已经确认了，那要什么时候才能结转剩下的成本？

邹老师：回复不提升不罢休你好，需要下次开具发票才可以结转5号之后发生的成本支出

不提升不罢休：回复邹老师 好的，刚才说我是小规模，应交税费要怎么改呢

邹老师：回复不提升不罢休你好，需要改成应交税费——应交增值税 未交增值税是一般纳税人才使用的科目

不提升不罢休：回复邹老师 好的。那老师为什么下面的是完工后才结转成本 工程项目，先通过工程施工核算，工程完工后转入主营成本。 购入材料（暂估）: 借:原材料 贷:应付账款—暂估 工程项目，领用原材料: 借:工程施工—材料费用 贷:原材料 工程完工后: 借:主营业务成本 贷:工程施工—材料费用

邹老师：回复不提升不罢休你好，是取得收入就结转成本，而不是完工了才结转到主营业务成本的

不提升不罢休：回复邹老师 但是老师，如果我5号是一次性确认收入，那月底完工都不会再开票，那这个成本不就没得结转了？

邹老师：回复不提升不罢休你好，如果工程全部确认收入了，就需要结转工程对应的所有的成本

不提升不罢休：回复邹老师 也就是说在已经一次性确认收入的前提下，完工时不用确认收入，也能结转剩余的成本了？

邹老师：回复不提升不罢休你好，完工的时候把没有结转的成本一次性结转就是了

不提升不罢休：回复邹老师 一、工程项目，先通过工程施工核算，工程完工后转入主营成本。 购入材料（暂估）: 借:原材料 贷:应付账款—暂估 工程项目，领用原材料: 借:工程施工—材料费用 贷:原材料 工程完工后: 借:主营业务成本 贷:工程施工—材料费用 二、有工程款收入了再做工程施工结转 发生的成本 借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费） 贷：银行存款/原材料 开出工程款时确认主营业务收入， 借：银行存款 贷：主营业务收入—工程结算收入 同时结转工程施工 借：主营业务成本---工程结算成本 贷：工程施工—人工费/材料费/机械费 月末结转损益 借：本年利润 贷：主营业务成本—工程结算

不提升不罢休：回复邹老师 三、 购进材料 借；原材料 贷；银行存款等科目 领用 借；工程施工—合同成本—原材料 贷；原材料 取得收入时， 借:预收账款等 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税（小规模） 同时结转成本， 借:主营业务成本—材料成本 贷:工程施工—合同成本—材料成本 【注:】只有取得收入时才结转已发生的成本，而不是完工了才结转到主营业务成本的；完工的时候把没有结转的成本一次性结转就行了。 老师，这几个跟您说的有什么不同？都对吗

邹老师：回复不提升不罢休你好，分录是正确的 就是做到成本与收入匹配就是了，没有取得收入之前，不能结转到主营业务成本 如果工程全部确认了收入，就需要把工程施工所发生的成本全部结转到主营业务成本

潇洒的橘子：回复陈诗晗老师 不是

潇洒的橘子：回复陈诗晗老师 通过政府的房子，我们这边拿来运营，然后租出去，前期收了招商入驻的装修款

陈诗晗老师：回复潇洒的橘子不是？装修属于建筑服务

潇洒的橘子：回复陈诗晗老师 就好比一些大型商场一样招商入驻，然后向对方收入一定的装修的钱，对方要开具发票

陈诗晗老师：回复潇洒的橘子不是你装修，明白了。 你是开具管理服务类的发票，可以开具其他服务。

潇洒的橘子：回复陈诗晗老师 哦，那我小类可以填写装修费吗？还是写什么

陈诗晗老师：回复潇洒的橘子你这里可以在备注里面备注装修，小类不选择装修，你选择其他服务或管理咨询费用

潇洒的橘子：回复陈诗晗老师 以后如果收房子租金算不算不动产租赁服务？还是算其他服务？

陈诗晗老师：回复潇洒的橘子算呀，这算是不动产租赁服务

潇洒的橘子：回复陈诗晗老师 如果算不动产租赁服务，是不是还要添加不动产服务税种

潇洒的橘子：回复陈诗晗老师 上面装修费如果是代开专票，我该怎么开，写管理咨询费用吗？因为代开专票没有选择大类和小类之分

陈诗晗老师：回复潇洒的橘子是的，代开专票？ 管理咨询费，你这本身也是管理咨询的业务。

潇洒的橘子：回复陈诗晗老师 感觉管理咨询跟装修费的概念怎么也联系不起来，我可以理解成这样吗，比如招商入驻的客户，全权让我公司运营包括装修费一并算起来都叫管理咨询

陈诗晗老师：回复潇洒的橘子是的，你本身不是做装修的，你是管理，