罗老师：回复轻松的小白菜2．未实现融资收益分配的会计处理 　　（1）分配方法——按实际利率法分配 　　未实现融资收益每一期的摊销额＝（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×租赁内含利率 　　（2）会计处理 　　①按收到的租金： 　　借：银行存款 　　　　贷：长期应收款 应交税费-应交增值税（销项税）差额纳税 　　②按当期应确认的融资收入金额： 　　借：未实现融资收益 　　　　贷：租赁收入

轶尘老师：回复眼睛大的音响《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十七条及第五十八条规定：“融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。”“以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。” 由此可见，融资租赁直租业务在企业所得税处理方面，承租方按照分期付款购买固定资产处理，并视为自有固定资产通过折旧方式分期扣除。与之相对应，出租方应按照分期收款销售有形动产或不动产处理。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条第（一）项规定：“以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。” 融资租赁业务本身就涉及租赁资产的转让及租赁期间的咨询服务，即便是租赁公司不另行收取租赁服务费，其租金收入已包含租赁服务费。换句话说，租赁公司收取的服务费属于租金收入的一部分，也正因为如此，该租赁服务费才作为有形动产的租金收入适用17%的增值税税率，而不是按照咨询服务适用税率6%。 综上，融资租赁公司应按分期收款销售货物，按照合同约定的收款日期分期确认收入。租赁服务费属于货款的一部分，应于合同约定的应收服务费的当天确认计税收入。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定的配比性原则，融资租赁公司分期确认收入的同时，也应分期扣除租出资产的成本。 纳税年度应确认的资产转让所得=（本期应收租金%2B本期应收租赁服务费）-租出资产的计税基础×（本期应收租金%2B本期应收租赁服务费）/合同确定的应收租金及租赁服务费总额 租赁期满，出租人收到的租赁资产购买价款在实际收到时确认计税收入。

眼睛大的音响：回复轶尘老师 技术出口适用哪个税率，申报怎样处理

轶尘老师：回复眼睛大的音响这个我不是很了解 请到提问区提问 谢谢

冬瓜：回复倪振升老师 哦，多谢老师，应确认的租赁负债用会计分录怎么写

倪振升老师：回复冬瓜在租赁期开始日，确定租赁期，同时根据租金付款额的现值确认租赁负债和使用权资产。 借：使用权资产 贷：租赁负债

朴老师：回复悦耳的台灯1、一般融资租赁出租方账务处理 租赁期开始日， 借：长期应收款-应收融资租赁款 　　未担保余值 　　累计折旧 　　贷：融资租赁资产（为最低租赁收款现值与未担保余值的现值之和） 　　　　未实现融资收益 融资租赁资产账面价值与最低租赁收款额现值与未担保余值的现值之和相比，有差异的，计入营业外收入或营业外支出； 收到还款时作分录， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时摊销未实现融资收益， 借：未实现融资收益（以实际利率计算分摊） 　　贷：租赁收入 　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 租赁期期末，承租方执行优惠购买权的， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时作分录， 借：租赁收入 　　贷：未担保余值 租赁期末，不执行优惠购买权的，作分录， 借：融资租赁资产 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 　　　　未担保余值 2、一般融资租赁承租方账务处理 租赁期开始日， 借：融资租赁资产 （租赁开始日资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者） 　　未确认融资费用 　　贷：长期应付款 付款时作分录， 借：长期应付款 　　贷：银行存款 同时分摊未确认融资费用， 借：财务费用 　　贷：未确认融资费用（以实际利率计算确认） 承租人在租赁过程中发生的手续费、差旅费、律师费和印花税，计入租入资产价值。

朴老师：回复悦耳的台灯1、一般融资租赁出租方账务处理 租赁期开始日， 借：长期应收款-应收融资租赁款 　　未担保余值 　　累计折旧 　　贷：融资租赁资产（为最低租赁收款现值与未担保余值的现值之和） 　　　　未实现融资收益 融资租赁资产账面价值与最低租赁收款额现值与未担保余值的现值之和相比，有差异的，计入营业外收入或营业外支出； 收到还款时作分录， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时摊销未实现融资收益， 借：未实现融资收益（以实际利率计算分摊） 　　贷：租赁收入 　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 租赁期期末，承租方执行优惠购买权的， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时作分录， 借：租赁收入 　　贷：未担保余值 租赁期末，不执行优惠购买权的，作分录， 借：融资租赁资产 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 　　　　未担保余值 2、一般融资租赁承租方账务处理 租赁期开始日， 借：融资租赁资产 （租赁开始日资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者） 　　未确认融资费用 　　贷：长期应付款 付款时作分录， 借：长期应付款 　　贷：银行存款 同时分摊未确认融资费用， 借：财务费用 　　贷：未确认融资费用（以实际利率计算确认） 承租人在租赁过程中发生的手续费、差旅费、律师费和印花税，计入租入资产价值。

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