史晓宇：回复老王老师 那合并报表需要做哪些？就是把所有子公司的全抵消？

老王老师：回复史晓宇您好，合并报表时，先把所有子公司和母公司的报表汇总，再做抵消分录处理，汇总数据，加减抵消分录，得出合并数据。 　㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 　　1、全资子公司 　　借：实收资本 　　资本公积 　　盈余公积 　　未分配利润 　　借或贷：合并价差或者商誉 　　贷：长期股权投资 　　投资成本＞所有者权益 借：合并价差或者商誉 　　投资成本＜所有者权益 贷：合并价差或者商誉 　　2、非全资子公司 　　借：实收资本 　　资本公积 　　盈余公积 　　未分配利润 　　借或贷：合并价差或者商誉 　　贷：长期债权投资 少数股东权益 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 　　1、借：其他应付款 　　贷：其他应收款 　　2、借：预收账款 　　贷：预付账款 　　3、借：应付票据 贷：应收票据 　　利息费用不抵销 　　4、债券投资与应付债券的抵销 　　如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。 　　借：应付债券 　　借或贷：合并价差 　　贷：长期债权投资 　　借：投资收益 　　借或贷：合并价差 　　贷：在建工程（财务费用） 　　5、应收账款与应付账款抵销 　　借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备 　　贷：管理费用 　　①跨年度，应收账款余额不变 　　借：应付账款 　　贷：应收账款 　　借：坏账准备 （上年数） 　　贷：年初未分配利润 （上年数） 　　②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。 　　借：应付账款 　　贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 　　贷：年初未分配利润（上年数） 　　借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例） 　　贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例） 　　③跨年度，应收账款余额减少 　　借：应付账款 　　贷：应收账款 　　借：坏账准备（上年数） 　　贷：年初未分配利润（上年数） 　　借：管理费用（应收账款减少额×计提比例） 　　贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） 　　㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 　　抵销与子公司销售价格无关 　　1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。 　　借：主营业务收入（母公司收入） 　　贷：主营业务支出（子公司成本） 　　2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 　　借：主营业务收入（母公司收入） 　　贷：主营业务支本（母公司成本） 　　存货（母公司未实现的毛利） 　　3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。 　　①对外销售的部分 　　借：主营业务收入（母公司×销售比例） 　　贷：主营业务成本（子公司×销售比例） 　　②形成存货的部分 　　借：主营业务收入（母公司×未销售比例） 　　贷：主营业务成本（母公司×未销售比例） 　　存货（毛利×未销售比例） 　　4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分） 　　①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。 　　借：年初未分配利润 （母公司上期未实现的毛利） 　　贷：存货 （母公司上期未实现的毛利） 　　②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购 　　借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 　　贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利） 　　③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。 　　⑴对外销售 　　借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例） 　　贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例） 　　⑵形成存货 　　借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例） 　　贷：存货（未实现毛利×未销售比例） 　　㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销 　　类型 卖方 固定资产……另一方 固定资产 （根据重要性原则，可以不抵销） 　　卖方 固定资产……另一方 产 品 （不抵销） 　　卖方 产 品 ……另一方 固定资产 （重点） 　　1、不计提折旧的固定资产交易的抵销 　　①交易当年 　　借：主营业务收入（母公司收入） 　　贷：主营业务成本（母公司成本） 　　固定资产原价（母公司的毛利） 　　②交易以后期间 　　借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利） 　　贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利） 　　③退出企业（报销、售出、退出） 　　子公司在退出时，盈利。 　　借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 　　贷：营业外收入 　　子公司在退出时，亏损。 　　借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 　　贷：营业外支出 　　2、计提折旧固定资产 　　①交易当年 　　借：主营业务收入（母公司收入） 　　贷：主营业务成本（母公司成本） 　　固定资产原价（母公司未实现毛利） 　　借：累计折旧（子公司当年多计提折旧） 　　贷：管理费用（子公司当年多计提折旧） 　　②以后使用期间 　　借：年初未分配利润（母公司未实现毛利） 　　贷：固定资产原价（母公司未实现毛利） 　　借：累计折旧（当年多计提折旧） 　　贷：管理费用（当年多计提折旧） 　　借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额） 　　贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额） 　　3、退出（期满清理、提前报废、超期使用） 　　将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出） 　　①期满清理 　　借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 　　借：累计折旧 　　贷：管理费用 　　借：累计折旧 　　贷：年初未分配利润 借：年初未分配利润 　　贷：管理费用 　　②提前报废 　　借：年初未分配利润 　　贷：固定资产原价 　　借：累计折旧 　　贷：管理费用 　　借：累计折旧 贷：年初未分配利润 ③超期使用 　　借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 借：累计折旧 贷：年初未分配利润 ㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销 　　借：少数股东权益 　　投资收益 　　年初未分配利润 　　贷：提取盈余公积 　　应付利润 　　未分配利润 　　㈥、盈余公积的抵销（补提） 　　1、当年的抵销 　　借：提取的盈余公积 　　贷：盈余公积 　　2、以前年度的抵销 　　借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数） 　　贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）

姚开心：回复陈诗晗老师 合并报表先出售后回购

陈诗晗老师：回复姚开心是的，个别报表只有在长投变成金融资产，或金融资产变长投时是销售处理 合并报表丧失控制权视同销售

姚开心：回复陈诗晗老师 合并报表 只有在丧失控制权视同销售吗 如果没有达到控制 权益与金融资产之间的转换呢

陈诗晗老师：回复姚开心权益和长投和个别处理一样的 有区别的只有这个

姚开心：回复陈诗晗老师 老师 视同不视同销售 有什么原理或依据吗 还是把这几个记下来就行呀

姚开心：回复陈诗晗老师 权益法转成本法 没有丧失主动权 也视同销售了

陈诗晗老师：回复姚开心个别报表的视同销售是金融工具与长投间的转换，是两个不同的东西了，自然视同销售了。 合并报表，本就是合并才会有的，你丧失控制权和取得控制权，就会影响编制合并报表和不编制

RR：回复老江老师 那，企业合并，和合并财务报表呢

老江老师：回复RR先合并，再合并财务报表

秋的华丽：回复方老师 是，现在合起来不平

方老师：回复秋的华丽你是内外都是一部分，合并起来才是完整的？

秋的华丽：回复方老师 外90%以上内为前期尾巴，合起不平

方老师：回复秋的华丽如果单独是平的，合起来也是平的。差异是什么？

秋的华丽：回复方老师 主要小部分那一部分是手工，本期和期未数资产不等于负债加所有者权益

方老师：回复秋的华丽查找下，有登记凭证的检查下各科目汇总。

vivi_可：回复小林老师 有一笔税后工资，母公司上个月已支付，6月份有变，将已付的挂另外一间公司，于是母公司冲了成本费用，挂了内部往来

小林老师：回复vivi_可您好，既然母公司挂内部往来，需要内部公司也挂往来科目。

vivi_可：回复小林老师 有挂。但是差异金额不是这笔呢

小林老师：回复vivi_可您好，若金额不同，则关联往来余额不同，无法合并抵消。母公司将已付的挂另外一间公司，则冲回借应付职工薪酬分录。

vivi_可：回复小林老师 两边挂的金额是相同的，但是合并附注应付职工薪酬和现金流量表的差异不是这笔挂的金额

小林老师：回复vivi_可您好，那就要逐笔核对，我现在也在编制合并现金流量表，非常理解您的感受。

vivi_可：回复小林老师 好的。我现在没什么方向，看现流查询表也没看出什么异常，都是经过了应付职工薪酬核算的

小林老师：回复vivi_可您好，您先单家核对，再合并核对。

vivi_可：回复小林老师 好的，谢谢！

小林老师：回复vivi_可您好，您客气，小林非常荣幸能够给您支持。

2463024587：回复QQ老师 那主要是采用哪几项呢

QQ老师：回复2463024587你好！看你们单位具体要求，不同指标不同分析方法