家梅：回复小林老师 请问老师：还是做到12月份里吗？我没做过这个

小林老师：回复家梅您好，可以在以后月份做账，因为您12月已结账，只能在12月报表层面直接调整

家梅：回复小林老师 没有明白，不知道怎样调。

小林老师：回复家梅您好，分录是借消耗性生物资产，借生产性生物资产。哪个多计的用红字，

家梅：回复小林老师 这两个科目涉及的账务处理全部用错。我们种植的蓝梅要结果的卖果子的，不是卖蓝梅苗的。代理记账公司全部做成了消耗性生物资产

家梅：回复小林老师 现在代理记账公司让我来修改

家梅：回复小林老师 我用的是他们的易记账财务系统，他们的单据都可以修改的。做年报时他报的是生产性生物资产。叫我直接把消耗性生物资产改成生产性生物资产，请问老师这样子可以吗？

小林老师：回复家梅您好，您是甲方应当提要求，乙方负责修改，否则您给乙方打工

家梅：回复小林老师 对啊，对方叫我直接修改，20年的账全部交给我们了，钱也付给他们了，我以为老板要重新买系统，我重新设置科目的时候再改，因为给的钱多，双方都同意继续使用这个系统，请问老师：我直接去修改合理不？因为是初学者没有经验。听课的时候老师说不要去改前会计的账

小林老师：回复家梅您好，是的，轻易不要对以前年度的账套。

小林老师：回复家梅您好，代理记账慎用

家梅：回复小林老师 那要怎么办呢？现在就是这个情况，请问老师要怎样做是最完美的呢

小林老师：回复家梅您好，既然您接账。原业务用原来科目，新业务用新科目

家梅：回复小林老师 因为代理记账公司是一个股东的朋友，老板说现在暂时用到这个系统，等过年后再说。老师：请问一下我后面还是用代理记账的账套我后面的业务用新科目，对之前的有没有影响？

小林老师：回复家梅您好，接账的时点月份，还按原记账方式，次月按规范操作

家梅：回复小林老师 好的非常感谢老师的解答

小林老师：回复家梅您好，您客气，小林非常荣幸能够给您支持

金榜财务①：回复答疑苏老师 正式投入使用前就不需要计提折旧了对么？那投入使用后的折旧分录请问如何写？

答疑苏老师：回复金榜财务①你好 借农业生产成本 贷生产性生物资产累计折旧

riverhouse：回复答疑郭老师 那应该是购入的时候入原材料，领用入生产成本，月末再将生产生本结转到消耗性生物资产下？

答疑郭老师：回复riverhouse可以的

朱：回复王超老师 在未分配利润是正数的情况下，固定资产，库存商品，生物性资产，按照账面余额，转入未分配利润，分配给股东吗？ 在未分配利润是负数的情况下，固定资产，库存商品，生物性资产，按照公允价格，支付给债权人吗？

王超老师：回复朱不是按照公允价值。是将这些资产拍卖或变卖。将获得的钱转给债权人。

朱：回复王超老师 在未分配利润是正数的情况下，固定资产，库存商品，生物性资产，按照账面余额，转入未分配利润，分配给股东吗？辛苦老师了。

王超老师：回复朱是的。可以这么理解。但是前提是负债是零。

小笔芯：回复立红老师 是的。原来记入了消耗性生物资产。现在养大了老板觉得好像品种挺好的，就像拿来配种产仔。也就是转为生产性生物资产。我不知道要不要视同销售。

立红老师：回复小笔芯同学你好，直接转就可以；不属于视同销售；

小笔芯：回复立红老师 我有一笔长期待摊费用，在摊销时的分录怎么写

立红老师：回复小笔芯同学你好 是什么原因计入的长期待摊呢；比如装修费；

小笔芯：回复立红老师 林业局让我们支付的一笔植被恢复费和拿地时老表的苗木补偿费

立红老师：回复小笔芯同学你好，摊销时计入农业生产成本； 借，农业生产成本 贷，长期待摊费用；

静静：回复何江何老师 出售时 借：银行存款 生产性生物资产累计折旧 营业外支出 贷：生产性生物资产 没有主营业务收入，怎么结转成本呢？

何江何老师：回复静静你好同学，这个你是按利得结转的同学，建议你按收入费用结转

静静：回复何江何老师 老师，那我月末结转的分录是怎么样的呢？

何江何老师：回复静静你好同学，你这种处理是利得的试不用再结转成本了 借：银行存款  贷：主营业务收入 借：主营业务成本 借：生产性生物资产累计折旧 贷：生产性资产 这样才有成本

静静：回复何江何老师 好的，谢谢老师

何江何老师：回复静静你好同学不客气满意请同学五星好评

燕子：回复钟存老师 是营业外的吗？这不叫管理不得当的支出？

钟存老师：回复燕子属于资产报废损失 不一定是管理不善 有的是自然灾害吧

燕子：回复钟存老师 好的，谢谢老师的讲解

钟存老师：回复燕子不客气 祝您工作顺利 事事顺心

123：回复郭老师 自产自销的农业行业公司，种植的水果树归入什么科目，种植好的水果归入什么科目

郭老师：回复123生产性生物资产未成熟果树 种植好的水果做库存商品。

123：回复郭老师 比如我有100棵水果树，100棵都成熟了，结了200元的果，那树和果应该怎么入科目？

郭老师：回复123整个树做生产性生物资产果树 然后你每个月折旧，折旧到生产性生物资产果实里面以后，这个折旧费需要结转到库存商品。

123：回复郭老师 不太明白，100元的水果树，当年结果，金额和科目可以具体写出来给我吗？

郭老师：回复123100元的果树，那你还有其他的人工费？修理费，土地费？化肥农药？ 多少的

123：回复郭老师 人工30，修理1，土地5，化肥农药50，果子卖了170元，麻烦把金额科目发给我，十分感谢！

郭老师：回复123借生产性生物资产，未成熟果树 贷，银行存款106 应付职工薪酬工资30 原材料、化肥农药50 借生产性生物资产，果树 贷生产性生物资产未成熟果熟186 安月折旧 借农业生产成本 贷，生产性生物资产已成熟果树 发生的后期修理费 人工费等 借农业生产成本贷、银行存款、应付职工薪酬等

郭老师：回复123然后把农业生产成本结转到库存商品，借库存商品贷农业生生产成本 借银行存款贷主营业务收入，170 借主营业务成本贷库存商品

123：回复郭老师 我想问，100元的果树，只有30元人工，结了150元的水果，卖了80元的水果，是不是有130生产性生物资产，结150元库存商品，剩余多少生产性生物资产？？

123：回复郭老师 看不明白，还是不懂

123：回复郭老师 原材料是指化肥农药？

郭老师：回复123生产性生物资产需要折旧，这个能看懂吗？

郭老师：回复123开始结果了，你的果树需要折旧了。

郭老师：回复123原材料是指化肥，农药这些。

郭老师：回复123购买果树的，你不可能一次分摊到今年，那你以后，明年它也需要成本的，你不是销售一次就不销售了，你以后还能结果实的。

123：回复郭老师 从果树结果到卖出去也看不懂，果树果子最后剩下多少金额？也看不懂

郭老师：回复123就是在坐果之前，所有的成本都在生产性生物资产 里面 然后从这个时间开始，你后面发生的成本都放到农业生产成本，这个理解吗？以后需要结转到库存商品的这些事。

郭老师：回复123生物资产是指与农业生产相关的有生命的(即活的)动物和植物。生物资产包括消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。2006年新颁布的《企业会计准则第5号——生物资产》中规定的消耗性生物资产和公益性生物资产账务处理比较简单，现仅探讨生产性生物资产的相关问题。 　　(1)甲企业2007年初自行营造100亩苹果树。当年发生种苗费180000元，平整土地所需机械作业费20000元，当年肥料90000元，农药10000元，人工费80000元，管护费50000元。 　　借：生产性生物资产——生长期生物资产　　430000 　　　贷：原材料——种苗 　　　　　　　　　　180000 　　　　　　　　——化肥　　　　　　　　　　　 90000 　　　　　　　　——农药 　　　　　　　　　　　10000 　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　 80000 　　　　　累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　20000 　　　　　银行存款 　　　　　　　　　　　　　　50000 　　(2)苹果树3年后挂果。从2008年起，年抚育发生化肥费用70000元，农药10000元，人工费15000元，管护费20000元。 　　2008年及2009年账务处理： 　　借：生产性生物资产一生长期生物资产　　　115000 　　　贷：原材料——化肥 　　　　　　　　　　　70000 　　　　　　　　——农药 　　　　　　　　　　　10000 　　　　　应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　　15000 　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　(3)该苹果树成长期2年。即开始挂果至稳产成熟期需要两年时间。成长期年抚育发生化肥费47000元，农药10000元，人工费10000元，管护费10000元。该苹果树从挂果时起，预期经济收费经济寿命12年。(假定该苹果树采用成本模式计量，采用年限平均法计提折旧，假定该苹果树期满无残值) 2010年账务处理： 2010年该苹果树开始挂果，即达到预期经营目的，其成本为660000元(430000+115000+115000)。 　　借：生产性生物资产——成长期生物资产　　660000 　　　贷：生产性生物资产——生长期生物资产　　 660000 　　2010年年折旧额=660000／12=55000（元） 　　借：农业生产成本　　　　　　　　　　　 55000 　　　贷：生产性生物资产累计折旧 　　　　　　55000 　　2010年有关支出予以资本化，作为生产性生物资产增值成本处理。 　　借：生产性生物资产——成长期生物资产　 77000 　　　贷：原材料——化肥 　　　　　　　　　　47000 　　　　　　　　——农药 　　　　　　　　　　10000 　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 10000 　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　 10000 　　2011年账务处理：年初成长期生物资产成本=660000+77000=737000（元） 　　2011年年折旧额=(737000-55000)／(12-1)=62000（元） 　　 借：农业生产成本 　　　　　　　　　　62000 　　　贷：生产性生物资产累计折旧　　　　　 62000 　　2011年有关支出予以资本化，作为生产性生物资产增值成本处理：会计分录同2010年。 　　(4)成熟期后，年化肥20000元，农药10000元，人工费3000元，其它管护费2000元。 该苹果树2012年进入成熟期。其账面成本为814000(660000+77000+77000)元。 　　2012年—2021年(共10年)账务处理： 　　各年折旧额=(814000-55000-62000)／10=69700（元） 　　借：农业生产成本 　　　　　　　　　　69700 　　　贷：生产性生物资产累计折旧 　　　　　69700 　　成熟期后各年后续支出不符合资本化条件，予以费用化处理： 　　借：农业生产成本 　　　　　　　　　　35000 　　　贷：原材料——化肥　　　　　　　　　 20000 　　　　　农药 　　　　　　　　　　　　　　10000 　　　　　应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　3000 　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　 2000

123：回复郭老师 卖了果之后，生产性生物资产的金额是不是还有？把后续的人工修理费什么的都加进去？

郭老师：回复123是的，还有的 后续产生了，在一轮再继续做，重前一年重复做就是了。

123：回复郭老师 好的，明白，谢谢老师

郭老师：回复123不要客气，工作愉快。