余生_：回复庄老师 老师您好，这个应该是“其他权益工具”的核算吧，那请问涉及“其他权益工具投资”（资产类）具体账务处理呢？

庄老师：回复余生_1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 核算科目：交易性金融资产 （1）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本(公允价值) 　　投资收益(发生的交易费用) 　　应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 　　应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 　贷：银行存款等 （2）持有期间的股利或利息 借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) 　　应收利息(资产负债表日计算的应收利息) 　贷：投资收益 （3）资产负债表日公允价值变动 ①公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 　贷：公允价值变动损益 ②公允价值下降 借：公允价值变动损益 　贷：交易性金融资产——公允价值变动 （4）出售交易性金融资产 借：银行存款(出售净价，即价款扣除手续费) 　贷：交易性金融资产——成本 　　　　　　　　　　——公允价值变动(或借方) 　　　投资收益(差额，也可能在借方) 2、以摊余成本计量且不属于任何套期关系的金融资产所产生的利得或损失，应当在终止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确认减值时，计入当期损益。 3.会计处理 （1）债权投资的初始计量 借：债权投资——成本(面值) 　　　　　　——利息调整(差额，也可能在贷方) 　　应收利息(实际支付的款项中包含的利息) 　贷：银行存款等 （2）债权投资的后续计量 借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息) 　　债权投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息) 　贷：投资收益(债权投资期初账面余额或期初摊余成本乘以实际利率或经信用调整的实际利率计算确定的利息收入) 　　　债权投资——利息调整(差额，利息调整摊销额，也可能在借方) （3）出售债权投资 借：银行存款等 　　债权投资减值准备 　贷：债权投资(成本、利息调整、应计利息) 　　　投资收益(差额，也可能在借方) 3、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的会计处理 核算科目：其他债权投资 （1）企业取得金融资产 借：其他债权投资——成本(面值) 　　　　　　　　——利息调整(差额，也可能在贷方) 　　应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 　贷：银行存款等 注：若购买的债券为到期一次还本付息债券，则购买价款中包含的利息，记入“其他债权投资——应计利息”科目。 （2）资产负债表日计算利息 借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息) 　　其他债权投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息) 　贷：投资收益(其他债权投资的期初账面余额或摊余成本乘以实际利率计算确定的利 息收入) 　　　其他债权投资——利息调整(差额，也可能在借方) （3）资产负债表日公允价值正常变动 ①公允价值上升 借：其他债权投资——公允价值变动 　贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 ②公允价值下降 借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 　贷：其他债权投资——公允价值变动 （4）出售其他债权投资 借：银行存款等 　贷：其他债权投资(账面价值) 　　　投资收益(差额，也可能在借方) 同时： 借：其他综合收益 　贷：投资收益 或相反分录 4、指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）的会计处理 核算科目：其他权益工具投资 （1）企业取得金融资产 借：其他权益工具投资——成本(公允价值与交易费用之和) 　　应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 　贷：银行存款等 （2）资产负债表日公允价值正常变动 ①公允价值上升 借：其他权益工具投资——公允价值变动 　贷：其他综合收益 ②公允价值下降 借：其他综合收益 　贷：其他权益工具投资——公允价值变动 （3）持有期间被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 　贷：投资收益 （4）出售其他权益工具投资 借：银行存款等 　贷：其他权益工具投资(账面价值) 　　　盈余公积 　　　利润分配——未分配利润（差额计入留存收益，也可能在借方） 同时： 借：其他综合收益 　贷：盈余公积 　　　利润分配——未分配利润

俊逸的口红：回复辜老师 为什么股本会增加呢？可以麻烦老师讲详细一点吗？新不好意思哈

辜老师：回复俊逸的口红发放股权股利，相当于就是发放公司股票啊

ring：回复邹老师 那发放股票股利怎么写会计分录呢？对所有者权益有何影响呢？谢谢

邹老师：回复ring你好，不需要做分录，对所有者权益没有影响

ring：回复邹老师 为什么股票股利不做分录呢？

邹老师：回复ring这个本来就不需要做分录的 只是股本的内部变动

嗯哼：回复小云老师 这个未分配利润二级科目不能按着写分录这个正常思维来看，利润分配别的二级科目可以按分录的借贷平衡来看是吗

小云老师：回复嗯哼不是这个问题，而是净利润增加就是会导致所有者权益增加，利润是所有者的利润，只不过解析这里这样写分录会让人觉得好像是一借一贷抵消了，但是这个和是什么二级科目没有关系

嗯哼：回复小云老师 分录是利润分配，未分配利润啊您说的是净利润也不是一个东西啊

小云老师：回复嗯哼怎么会不是一个东西呢？未分配利润就是净利润啊

嗯哼：回复小云老师 净利润不是得经过一系列东西才是未分配利润吗。您看图片

小云老师：回复嗯哼问题是你这个D选项现在不涉及其他的分配股利什么的呀

嗯哼：回复小云老师 你说的未分配利润就是净利润只针对这道题吧。。

小云老师：回复嗯哼是的，我们现在就是在针对这个选项在说啊，你问的是这个题，我们肯定只说这个题

嗯哼：回复小云老师 老师，你能不能给我画一个所有者权益这的流程图，能看出什么步骤可以影响什么步骤，就比如刚才那张，但是刚才那张不全面，可供分配利润啥的都没有。。。文字我有点理解不了。

小云老师：回复嗯哼不好意思，我不会画图，可供分配利润=年初未分配利润（或未弥补亏损）%2B本年实现净利润%2B其他转入

山水之乐：回复锋利老师 我的对价高于投资成本（土地使用权账面价值1200)不是应该找回差额吗？怎么还冲减我的权益？这不亏了吗？

锋利老师：回复山水之乐您好，这是同一控制，长投入账价值是定死了的。不能以公允价值看的。

山水之乐：回复锋利老师 谢谢老师我明白了

锋利老师：回复山水之乐您好。不客气哈。满意爱情五分好评哦。谢谢

小诗：回复舟舟老师 好，谢谢老师！

舟舟老师：回复 小诗祝您学习愉快，若满意请好评，谢谢