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未实现融资收益会计处理
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王超老师
职称：注册会计师,中级会计师
4.98
解题: 8w
引用 @ 顺利的荔枝 发表的提问：
您好，我想问一下在同一项融资租赁业务中，为什么出租人的未实现融资收益与承租人的未确认融资费用不一致。
因为双方之间，有一个手续费/管理费的差距。已经出租人需要有一个合理的利润
76楼
2023-06-07 20:53:59
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艾昵老师
职称：初级会计师
4.94
解题: 0.32w
引用 @ 小鱼儿 发表的提问：
分期支付购入无形资产或固定资产，确认：未确认融资费用，每一期需要将未确认融资费用按长付摊余成本✖️实际利率计入财务费用，有个题目是未确认融资费用还未摊销完资产就处置了，那剩余未摊销完的未确认融资费用该怎么处理，在资产处置时，一次性计入当期损益吗？
您好，是的呢，您理解没错
77楼
2023-06-19 20:04:31
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家权老师
职称：税务师
4.97
解题: 19.92w
引用 @ 嘟嘟嘟 发表的提问：
请问： 借：未实现融资收益 贷：主营业务收入 应缴税费/销项税额 什么情况下会这样做分录呢？
一般是在融资租赁分期确认收入的时候使用
78楼
2023-06-19 20:30:45
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嘟嘟嘟：回复家权老师 可以麻烦老师通俗易懂的解释一下吗，我这边还是不太懂
2023-06-19 20:49:47
家权老师：回复嘟嘟嘟书名就是融资租赁哈，不懂就请翻看书上的有关章节
2023-06-19 21:15:44
雨萱老师
职称：注册会计师,税务师,审计师
5.00
解题: 0.03w
引用 @ 安详的小蝴蝶 发表的提问：
这个在什么情况下会计入投资收益 我印象中好像都是留存哦 权益法转其他权益工具投资 还有这步为什么暂不处理呢 我认为应该要处理吧，之前是金融资产现在长投了，怎么会不处理呢
您好。 入留存收益的是转换日的情况，转换日因为没有实质的交易产生，只是会计计量的转换，因此不属于交易性事项，不计入投资收益。
79楼
2023-06-19 20:35:58
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安详的小蝴蝶：回复雨萱老师 第一个权益法转其他权益工具投资，差额基本都入投资收益，只有投资方取得被投资方其他综合收益的份额来自被投资方因为其他权益工具投资的差额才被确认为留存收益 因为跟里来说那部分其他综合收益是其他权益工具投资来的，所以结转的时候只能结转进留存收益 其他权益工具转同控成本法的，都暂不处理， 转同控时候因为是一家人，不用处理，看账面 老师我理解的对么
2023-06-19 21:20:50
安详的小蝴蝶：回复雨萱老师 第一个权益法转其他权益工具投资，差额基本都入投资收益，只有投资方取得被投资方其他综合收益的份额来自被投资方因为其他权益工具投资的差额才被确认为留存收益 因为跟里来说那部分其他综合收益是其他权益工具投资来的，所以结转的时候只能结转进留存收益 其他权益工具转同控成本法的，都暂不处理， 转同控时候因为是一家人，不用处理，看账面 老师我理解的对么？？
2023-06-19 21:49:31
雨萱老师：回复安详的小蝴蝶您好。权益法转其他权益工具/交易性金融资产，通常是要有处置股权，降低持股比例的过程才可能实现，所以这个过程可以理解为中间是有交易产生的，类似于先按公允价卖出全部份额，再按公允价买回剩余部分。因此转换日的差额要入到投资收益里。 在其他权益工具转权益法的过程中，原股权仍然存在，其他权益工具原本的公允价值变动是计入其他综合收益（权益类）的，因此转换日的差额也要入到权益类项目 同理，交易性金融资产转权益法，由于交易性金融资产本身的意义就是短期出售，而非长期持有，而且交易性金融资产公允价值变动本身是计入到利润表（公允价值变动损益）的，因此增资到权益法过程时，转换日的差额也需要计入到损益类项目（投资收益）。
2023-06-19 22:18:59
陈诗晗老师
职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问
4.98
解题: 3.57w
引用 @ 劲足 发表的提问：
权益法转金融资产时，原权益法下相关科目全部转出时，借：其他综合收益 /资本公积 贷： 留存收益/投资收益，此处因为金融资产中确认其他权益投资工具的资产不影响损益进入留存收益，但成本法转权益法时，剩余部分追溯调整持有期间会计处理为：借：长期股权投资 贷：留存收益，请问此处为何会出现留存收益科目。
老师正在计算中，请同学耐心等待哦
80楼
2023-06-20 19:45:35
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劲足：回复陈诗晗老师 老师，我并不想知道核算的数据，只想了解为何需要结转至留存收益科目。
2023-06-20 20:08:26
陈诗晗老师：回复劲足你这里是进行权益法追溯调整，那么追溯调整的时候，如果说你是调整之前年度的投资收益，那么就是用留存收益来处理的。
2023-06-20 20:33:17
劲足：回复陈诗晗老师 明白了，谢谢！
2023-06-20 20:54:50
陈诗晗老师：回复劲足不客气，祝你学习愉快。
2023-06-20 21:12:04
王娟老师
职称：初级会计师
4.99
解题: 0.18w
引用 @ 会计人生 发表的提问：
下列关于企业交易性金融资产的会计处理的表述中，正确的有（　）。 A、处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入投资收益 B、资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益 C、取得时发生的交易费用计入投资收益 D、持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益
你好，CD 是正确的 选项A，处置交易性金融资产时，应当将其处置价款与处置时账面价值之间的差额计入投资收益；选项B，应该计入公允价值变动损益。
81楼
2023-06-20 19:55:01
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周晓晓老师
职称：,中级会计师
4.97
解题: 0.08w
引用 @ AA*天使宝贝 发表的提问：
长投权益发下被投资方盈利时，计算投资收益公式=（被投资方净利润-未实现内部交易收益+未实现内部交易收益本期实现部分）*持股比例被投资放净利润知道，后面-未实现内部交易收益+未实现内部交易收益本期实现部分，这一句怎么另外怎么说啊，不大懂
您好，举个例子，如果投资方对被投资方进行的固定资产投资，然后这部分固定资产在被投资单位以折旧的形式慢慢摊销，所以就是减去固定资产的增值的价值加上每一期的折旧，希望能够帮助到您，谢谢
82楼
2023-06-20 20:16:54
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AA*天使宝贝：回复周晓晓老师 哦哦谢谢，可以背您这个例子了，前面（减去固定资产的增值的价值）这个懂属于未实现内部交易收益 后面+未实现内部交易收益本期实现部分，这个折旧是本期实现部分，也属于收益吗？还是就是带着这么个词啊，
2023-06-20 20:50:57
周晓晓老师：回复AA*天使宝贝您好，后面的折旧就是没意思实现的部分，希望能够帮助到您
2023-06-20 21:16:47
周晓晓老师：回复AA*天使宝贝您好，后面的折旧就是每一期实现的部分，希望能够帮助到您，满意请给五星好评，谢谢
2023-06-20 21:43:11
Helen老师
职称：注册会计师,高级会计师
4.99
解题: 0.34w
引用 @ 劲足 发表的提问：
权益法转金融资产时，原权益法下相关科目全部转出时，借：其他综合收益 /资本公积 贷： 留存收益/投资收益，此处因为金融资产中确认其他权益投资工具的资产不影响损益进入留存收益，但成本法转权益法时，剩余部分追溯调整持有期间会计处理为：借：长期股权投资 贷：留存收益，请问此处为何会出现留存收益科目。
同学好 成本法转权益法时，剩余部分转入留存收益的是追溯调整以前年度实现的利润，投资日至转换日期初实现利润部分调整留存收益，转换日期初至转换日部分实现利润进入投资收益。
83楼
2023-06-20 20:26:59
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朴老师
职称：会计师
4.97
解题: 20.9w
引用 @ 欣欣子 发表的提问：
我想了解汇算清缴中与未实现融资收益确认的相关财务费用都是什么？如何填表
你说的是填写哪个表呢
84楼
2023-06-21 19:18:25
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陈诗晗老师
职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问
4.98
解题: 3.57w
引用 @ 流浪兔 发表的提问：
老师，我刚刚听了学堂一个老师的新收入准则课程，要用到“未实现融资收益”“未确认融资费用”这些科目，考初级时好像没学到这些，工作中如果用《企业会计准则》，是不是理论要考过中级才够用？考了初级理论知识只能应对《小企业会计准则》？
也不能这样说，中级讲得更详细一些。
85楼
2023-06-21 19:33:12
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陈诗晗老师
职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问
4.98
解题: 3.57w
引用 @ 精明的电脑 发表的提问：
以公允价值进行计量且其变动计入当期损益的金融资产和计入其他综合收益的金融资产在会计处理上对资产负债表和利润表有什么影响
您的问题老师解答(计算)中，请耐心等待
86楼
2023-06-21 19:58:28
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陈诗晗老师：回复精明的电脑前者是公允价值变动影响损益，后者不影响。 也就是前者要影响利润表，增加或减少利润。 后者不影响。
2023-06-21 20:36:43
梓苏老师
职称：初级会计师,会计师 ,税务师
4.95
解题: 0.43w
引用 @ 激昂的热狗 发表的提问：
2x16年1月1日，A公司将其生产的一套设备销售给B公司，设备生产成本为250 000元，售价为360 000元，增值税销项税额为57600元。根据合同约定，设备全部价款（包括增值税销项税额）于每年12月31日等额支付一次，分3次付清。A公司按收款进度为B公司开具增值税专用发票并产生增值税纳税义务。设备的现销价格为315000元，A公司判断该项分期收款销售存在重大融资成分，实际利率为7%。 要求：作出A公司采用分期收款方式销售商品的下列会计处理： （1）计算实际利率 （2）计算未实现融资收益。 （3）采用实际利率法编制未实现融资收益分配表。 （4）编制发出商品并确认销售收入、结转销售成本的会计分录。 （5）编制各年年末收取分期账款并分配未实现融资收益的会计分录。
融资收益 36万-31.5万=4.5万 借 银行存款 36万%2B5.76万 贷 长期应付款 36万 应交税费 增值税 5.76万 借 主营业务成本 25万 贷 库存商品 25万
87楼
2023-06-21 20:12:33
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小小霞老师
职称：初级会计师
4.98
解题: 0.88w
引用 @ 浅笑嫣然--冰冰 发表的提问：
多选题 1：下列哪些是短期投资核算可能会涉及的会计科目（ ） A.短期投资 B.应收股利 C.应收利息 D.投资收益 2：多选题 3. 出租人对融资租赁的会计处理中可能涉及的会计科目有（ ） (本题5分) A.长期应收款——应收融资租赁款 B.融资租赁资产 C.处置损益 D.银行存款
你好，第一个是选择ACD 第二个AB
88楼
2023-06-21 20:26:59
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勇老师
职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,税务师,高级会计师,经济师
4.99
解题: 0.17w
引用 @ 落叶随风飘 发表的提问：
请问老师长期股权投资权益法的内部未实现交易损益，在会计处理上顺流交易和逆流交易的区别是什么？
同学你好，稍等下，晚点为你答疑
89楼
2023-06-22 19:36:08
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勇老师：回复落叶随风飘同学你好，老师来啦
2023-06-22 19:53:43
勇老师：回复落叶随风飘个别报表中调整净利润，无论顺流逆流都需要减去未实现内部损益
2023-06-22 20:13:53
勇老师：回复落叶随风飘在这一点上没有区别，都是一样的减去
2023-06-22 20:37:51
勇老师：回复落叶随风飘但在合并报表抵销分录上有区别的
2023-06-22 21:04:07
勇老师：回复落叶随风飘（1）顺逆流交易是发生在投资企业与合营联营企业之间，
2023-06-22 21:17:54
勇老师：回复落叶随风飘如果在合营联营企业之外，投资企业还有其他的子公司，
2023-06-22 21:33:46
勇老师：回复落叶随风飘那么就需要编制合并财务报表，对顺逆流交易在合并财务报表中要进行如下的调整：
2023-06-22 21:55:39
勇老师：回复落叶随风飘逆流交易合并报表中的调整分录。
2023-06-22 22:20:48
勇老师：回复落叶随风飘借：长期股权投资 贷：存货
2023-06-22 22:47:16
勇老师：回复落叶随风飘顺流交易合并报表中的调整分录：
2023-06-22 23:06:32
勇老师：回复落叶随风飘借：营业收入 贷：营业成本 投资收益
2023-06-22 23:34:24
勇老师：回复落叶随风飘（2）逆流交易时分录的理解：
2023-06-23 00:00:29
勇老师：回复落叶随风飘在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看做一个整体来调整利润的，
2023-06-23 00:15:21
勇老师：回复落叶随风飘抵销了内部未实现的损益，所以由于少确认利润而相应少确认了长期股权投资，
2023-06-23 00:30:06
勇老师：回复落叶随风飘那么在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司或母公司看做是一个整体了，
2023-06-23 00:46:06
勇老师：回复落叶随风飘所以要把个报中原来抵销的内部未实现损益恢复过来，
2023-06-23 01:04:28
勇老师：回复落叶随风飘此时就应该重新确认长期股权投资。
2023-06-23 01:25:20
勇老师：回复落叶随风飘而这部分损益是体现在投资单位购买的存货当中的，此时也应该调减存货的账面价值。
2023-06-23 01:37:10
勇老师：回复落叶随风飘（3）顺流交易时分录的理解：
2023-06-23 01:51:55
勇老师：回复落叶随风飘在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看做一个整体，
2023-06-23 02:20:50
勇老师：回复落叶随风飘抵销了内部未实现的损益，少确认了投资收益，
2023-06-23 02:31:19
勇老师：回复落叶随风飘那么在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司看做是一个整体，
2023-06-23 02:44:45
勇老师：回复落叶随风飘所以原来抵销的内部未实现损益就不应该抵销了，
2023-06-23 03:13:07
勇老师：回复落叶随风飘此时就应该重新补确认投资收益，以真实的反应所取得的投资收益金额。
2023-06-23 03:43:01
勇老师：回复落叶随风飘而原来未实现的内部损益是体现为投资单位确认的收入和成本的差额，
2023-06-23 04:07:50
勇老师：回复落叶随风飘所以应该抵销营业收入和营业成本的金额。
2023-06-23 04:31:02
勇老师：回复落叶随风飘（4）存在这种差异，主要是因为顺流交易和逆流交易对于母公司而言涉及到的报表项目不同
2023-06-23 04:52:29
勇老师：回复落叶随风飘，如果是顺流交易，母公司确认损益，
2023-06-23 05:04:32
勇老师：回复落叶随风飘相应抵销的时候影响的是利润表中的损益类项目；
2023-06-23 05:32:01
勇老师：回复落叶随风飘而如果是逆流交易，影响的是母公司存货成本和长期股权投资项目的确认，
2023-06-23 05:49:24
勇老师：回复落叶随风飘因此抵销时调整的是资产负债表中的资产项目。
2023-06-23 06:18:49
勇老师：回复落叶随风飘以上就是顺流逆流的区别了
2023-06-23 06:48:32
勇老师：回复落叶随风飘您看看这样能不能理解
2023-06-23 07:16:05
勇老师：回复落叶随风飘看看还有没有什么疑问
2023-06-23 07:39:27
勇老师：回复落叶随风飘有疑问可以提出来哦
2023-06-23 08:05:25
勇老师：回复落叶随风飘有专门老师为您答疑
2023-06-23 08:16:45
勇老师：回复落叶随风飘接下来老师给你顺流和逆流的例题，您可以看看，
2023-06-23 08:46:00
勇老师：回复落叶随风飘主要掌握个别报表净利润的调整，合并报表的抵销分录了解即可，考试基本不会考
2023-06-23 09:03:51
勇老师：回复落叶随风飘例题比较长，您有兴趣可以看看，实在看不懂的话也可以放弃，
2023-06-23 09:30:21
勇老师：回复落叶随风飘这块的知识点是有点难度的，不过考试基本不会考，有也是考选择题，不会考大题的，所以可以战略性放弃
2023-06-23 09:56:04
勇老师：回复落叶随风飘————————顺流交易的案例分析——————
2023-06-23 10:23:12
勇老师：回复落叶随风飘东方公司持有西北公司 40%的股份，对西北公司的生产经营和财务决策有重大影响。2016 年 10 月 15 日， 东方公司向西北公司出售一批商品，成本为 420 万元，售价 为 640 万元。 假定不考虑所得税的相关影响。 西北公司将上 述购入的商品作为存货，截至 2016 年底，未向外部独立第 三方出售该商品， 另外， 东方公司对 A 公司具有控制权，A 公司为东方公司的子公司，东方公司需要编制合并报表。
2023-06-23 10:47:33
勇老师：回复落叶随风飘一、顺流交易在 2016 年个别报表中反映
2023-06-23 11:09:20
勇老师：回复落叶随风飘1.还原交易 东方公司：
2023-06-23 11:21:19
勇老师：回复落叶随风飘借：银行存款 640 贷：主营业务收入 640
2023-06-23 11:50:25
勇老师：回复落叶随风飘借：库存商品 420 贷：主营业务成本 420
2023-06-23 12:18:13
勇老师：回复落叶随风飘西北公司：借：库存商品 640贷: 银行存款 640
2023-06-23 12:38:35
勇老师：回复落叶随风飘2.调整 东方公司拥有西北公司 40%的股权，站在东方公司和西北公司组成的整体的角度上看，
2023-06-23 12:58:33
勇老师：回复落叶随风飘 可以知道东方公司其实是将 60%的存货出售给西北公司的其他投资方，
2023-06-23 13:28:11
勇老师：回复落叶随风飘这部分东方公司可以确认 384 万元（640×60%）的“营业收入”，
2023-06-23 13:53:19
勇老师：回复落叶随风飘相配 比地结转 252 万元（420×60%）“营业成本”。
2023-06-23 14:12:11
勇老师：回复落叶随风飘 另外 40%的价 值 168 万元（420-252）存货是与自己交易，只是存货存放地 点发生变动，不确认营业收入。
2023-06-23 14:22:17
勇老师：回复落叶随风飘从东方公司和西北公司组成的整体来看，
2023-06-23 14:50:51
勇老师：回复落叶随风飘 应确认营业收 入 384 万元和营业成本 252 万元，
2023-06-23 15:08:04
勇老师：回复落叶随风飘存货以 552 万元（384%2B168） 列示。 因此，东方公司个别财务报表中的营业收入虚增 256 万 元 （640×40%），
2023-06-23 15:18:04
勇老师：回复落叶随风飘 这部分对应的营业成本为 168 万元 （420× 40%），即东方公司营业利润虚增 88 万元（256-168）；
2023-06-23 15:41:27
勇老师：回复落叶随风飘同时，西北公司个别财务报表中的存货虚增 88 万元（640-552）。 
2023-06-23 15:51:51
勇老师：回复落叶随风飘因此， 要抵销该顺流交易的未实现内部交易损益的影响， 
2023-06-23 16:13:18
勇老师：回复落叶随风飘理论上应调减东方公司的营业收入、营业成本和西北公司的存货价值。
2023-06-23 16:38:44
勇老师：回复落叶随风飘2016 年东方公司进行如下处理，其结果体现在东方公 司 2016 年的个别报表中：
2023-06-23 17:06:38
勇老师：回复落叶随风飘借：投资收益 88 贷：长期股权投资—— 损益调整 88
2023-06-23 17:35:29
勇老师：回复落叶随风飘（1）调减东方公司的“长期股权投资——损益调整”88理解：
2023-06-23 18:00:19
勇老师：回复落叶随风飘由上面的分析知道，西北公司存货虚增 88 万元均是由 于东方公司持股 40%那部分产生的，那么，西北公司可辨认净资产也虚增 88 万元，
2023-06-23 18:27:55
勇老师：回复落叶随风飘则按照权益法核算原则，东方公司应调减长期股权投资 88 万元。
2023-06-23 18:54:18
勇老师：回复落叶随风飘（2）调减投资收益 88 的理解
2023-06-23 19:12:30
勇老师：回复落叶随风飘对于调减东方公司的“长期股权投资——损益调整”已 经做了解释，
2023-06-23 19:36:03
勇老师：回复落叶随风飘现在对另一个问题要给予分析。
2023-06-23 20:03:47
勇老师：回复落叶随风飘由上面的分析 可知，东方公司应调减“营业收入”256 万元和“营业成本” 168 万元，但是实际却调减了“投资收益”88 万元，为什么调 减投资收益呢？
2023-06-23 20:21:13
勇老师：回复落叶随风飘这项调整是顺流交易中最不好理解的地方：
2023-06-23 20:32:37
勇老师：回复落叶随风飘首先，从为了使投资企业东方公司个别财务报表中长 期股权投资账面价值增减变化与确认的投资收益保持一致这 个角度考虑，
2023-06-23 20:56:51
勇老师：回复落叶随风飘东方公司在调减长期股权投资时，也同时调减投 资收益。 
2023-06-23 21:09:59
勇老师：回复落叶随风飘其次，在顺流交易中，西北公司虽然净利润没有变化， 但是存货虚增 88 万元，
2023-06-23 21:38:31
勇老师：回复落叶随风飘则我们可以认为西北公司可辨认净资 产也虚增 88 万元，发生潜亏 88 万元，
2023-06-23 21:57:06
勇老师：回复落叶随风飘所以，按照权益法的处 理原则，东方公司应调减投资收益。 
2023-06-23 22:22:02
勇老师：回复落叶随风飘最后，东方公司在其个别 利润表中确认了该顺流交易全额的营业收入和营业成本，
2023-06-23 22:32:32
勇老师：回复落叶随风飘其 营业利润虚增 88 万元，那么，需要调减损益 88 万元。 
2023-06-23 22:50:12
勇老师：回复落叶随风飘虽然涉 及损益项目不同， 但调减的投资收益在金额上已经抵销东方 公司尚未实现的营业利润，东方公司的利润总额是正确的。
2023-06-23 23:12:55
勇老师：回复落叶随风飘需要说明的是，这样处理尽管有上述理由，但是东方公 司个别利润表确实存在投资收益偏小、 营业利润偏大的问 题，即东方公司利润总额没有问题而利润结构存在问题。
2023-06-23 23:33:47
勇老师：回复落叶随风飘总结： 投资方利润虚增88，被投资方存货虚增88
2023-06-24 00:01:25
勇老师：回复落叶随风飘调减88长投：被投资方净资产虚增88
2023-06-24 00:23:45
勇老师：回复落叶随风飘调减88投资收益：存在问题，因为被投资方的利润没有虚增
2023-06-24 00:39:45
勇老师：回复落叶随风飘二、顺流交易在 2016 年合并报表中的处理。
2023-06-24 00:56:15
勇老师：回复落叶随风飘由于西北公司的个别财务报表不能纳入东方公司合并 财务报表， 
2023-06-24 01:18:42
勇老师：回复落叶随风飘西北公司虚增的存货价值不能通过合并工作底 稿中的抵销分录调减，
2023-06-24 01:33:15
勇老师：回复落叶随风飘只能如前所述，分析西北公司虚增的 存货对东方公司的影响， 
2023-06-24 01:56:58
勇老师：回复落叶随风飘在合并财务报表中将此影响予以 反映。
2023-06-24 02:19:25
勇老师：回复落叶随风飘在东方公司的个别报表中，已经通过对西北公司长期 股权投资的账面价值调减来反映西 北 公司 存 货 虚增 的 价 值。 
2023-06-24 02:47:21
勇老师：回复落叶随风飘所以，需要在合并工作底稿中处理另一个问题，
2023-06-24 03:11:29
勇老师：回复落叶随风飘即要调 减东方公司营业收入和营业成本， 并将东方公司个别利润 表中调减的投资收益转回，
2023-06-24 03:25:23
勇老师：回复落叶随风飘这样，东方公司的利润结构恢复 正常，解决在个别财务报表中结构不合理的问题。
2023-06-24 03:48:45
勇老师：回复落叶随风飘借：营业收入 2 56 贷：营业成本 1 68 投资收益 88
2023-06-24 04:10:46
勇老师：回复落叶随风飘总结： 我们期待的调整分录：
2023-06-24 04:23:30
勇老师：回复落叶随风飘借：主营业务收入 256 贷：主营业务成本 168 长投 88
2023-06-24 04:41:42
勇老师：回复落叶随风飘但是个别报表中已经有了 借：投资收益 88 贷：长投 88
2023-06-24 05:01:18
勇老师：回复落叶随风飘所以变成上诉形式
2023-06-24 05:30:26
勇老师：回复落叶随风飘————————逆流交易案例分析——————
2023-06-24 05:56:50
勇老师：回复落叶随风飘东方公司持有西北公司 40%的股份，对西北公 司的生产经营和财务决策有重大影响。 2016 年 10 月 15 日， 西北公司向东方公司出售一批商品，成本为 420 万元，售价 为 640 万元。 假定不考虑所得税的相关影响。 东方公司购入 的这批商品作为存货核算， 到 2016 年末仍没有向外部独立 第三方出售该批商品。 另外，东方公司对 A 公司具有控制权， A 公司为东方公司的子公司，东方公司需要编制合并报表。 可以看出，西北公司向东方公司出售商品，是逆流交易，因 此，东方公司对该项逆流交易要在东方公司的个别财务报表和 合并财务报表中消除其产生的未实现内部交易损益的影响。
2023-06-24 06:09:59
勇老师：回复落叶随风飘一、逆流交易在 2016 年度个别报表中反映。
2023-06-24 06:36:51
勇老师：回复落叶随风飘1.还原交易： 西北公司： 借：营业成本 420 贷：库存商品 420
2023-06-24 06:50:41
勇老师：回复落叶随风飘借：银行存款 640 贷： 主营业务收入 640 年末结转利润220
2023-06-24 07:05:14
勇老师：回复落叶随风飘东方公司： 借：库存商品 640 贷：银行存款 640
2023-06-24 07:26:19
勇老师：回复落叶随风飘2.调整： 借：投资收益 88 贷：长期股权投资——— 损益调整 88
2023-06-24 07:43:17
勇老师：回复落叶随风飘分析： 从东方公司和西北公司这个大整体看，该逆流交 易商品并未出售给外部独立第三方， 
2023-06-24 07:56:21
勇老师：回复落叶随风飘内部交易的损益并没 有实现， 即西北公司不应确认 220 万元的营业利润，
2023-06-24 08:26:01
勇老师：回复落叶随风飘 东方 公司也不应确认 88 万元（220×40%）的投资收益，
2023-06-24 08:37:54
勇老师：回复落叶随风飘当然也就 不应该调整对西北公司的长期股权投资的账面价值。在具体看以下分录：
2023-06-24 08:51:29
勇老师：回复落叶随风飘东方与40%的西北看成一个整体，如果编制二者合并报表把还原的分录合并得到以下分录，即整体角度下虚增的部分：
2023-06-24 09:08:49
勇老师：回复落叶随风飘借：存货 220*0.4=88 主营业务成本 420*0.4=168 贷：主营业务收入 640*0.4=256
2023-06-24 09:33:26
勇老师：回复落叶随风飘所以我们的目标是在东方公司与西北公司编制的单行合并报表（也就是东方公司的个别报表）中抵消这些分录
2023-06-24 09:57:54
勇老师：回复落叶随风飘此外我们要理解权益法下投资方与被投资方实行的是单行合并，
2023-06-24 10:12:52
勇老师：回复落叶随风飘即对于投资企业与联营、合营企业合并后整体企业的资产增加或减少(包括虚增)，
2023-06-24 10:29:49
勇老师：回复落叶随风飘不 能直接增减相应的资产，而只能通过对投资企业长期股权投资账面价值进行调整的方式进行反映；
2023-06-24 10:40:16
勇老师：回复落叶随风飘同理，对于投资企业与联营、合营企业合并后整体利润的增加或减少(包括虚增)，也只能通过对投资企业投资收益账面价值的调整进行反映。
2023-06-24 11:01:44
勇老师：回复落叶随风飘知道这个之后，我们继续
2023-06-24 11:31:08
勇老师：回复落叶随风飘(1)对投资企业东方公司调减投资收益 88 万元的理解：
2023-06-24 11:46:09
勇老师：回复落叶随风飘由于逆流交易产生的未实现内部损益， 包含在被投资企业西北公 司的 2016 年度利润中，因此投资企业东方公司确认投资收益 时，
2023-06-24 12:01:20
勇老师：回复落叶随风飘将其从被投资企业西北公司的账面利润中予以扣除。
2023-06-24 12:23:11
勇老师：回复落叶随风飘(2)对投资方东方公司调减长期股权投资 88 万元的理解：
2023-06-24 12:36:08
勇老师：回复落叶随风飘在 东方公司和西北公司组成的这个整体里， 西北公司 40%的股 权归属于东方公司， 
2023-06-24 13:05:27
勇老师：回复落叶随风飘东方公司从西北公司处购买这批商品真实成本应当等于60%是从西北公司的其他投资者 那里购入的，
2023-06-24 13:31:12
勇老师：回复落叶随风飘应按其购买价 384 万元（640×60%）入账；
2023-06-24 13:57:31
勇老师：回复落叶随风飘余下的 40%部分是与自己交易， 只不过是该批商品的存放地点发生 了变化，应按其成本 168 万元（420×40%）入账。
2023-06-24 14:18:50
勇老师：回复落叶随风飘即真实成本384 万元（640×60%）%2B 168 万元（420×40%）=552万 虚增成本=640-552=88万
2023-06-24 14:47:20
勇老师：回复落叶随风飘这样分析后，应该是存货调减 88 万元，即分录应该是：
2023-06-24 15:01:50
勇老师：回复落叶随风飘借：投资收益 88贷：存货 88
2023-06-24 15:12:45
勇老师：回复落叶随风飘而东方公司的个别财务报表没有对虚计 88 万元存货进行调整，
2023-06-24 15:40:22
勇老师：回复落叶随风飘而是根据权益法的单行合并调减了对西北公司的“长期股权投资”88 万元。 
2023-06-24 15:51:16
勇老师：回复落叶随风飘可这样同时又出现了另一个问题，即按照权益法的处理原则，
2023-06-24 16:05:20
勇老师：回复落叶随风飘东方公司按照其持股比例所享有的西北公司的可辨认净资产并未实际减少，
2023-06-24 16:29:48
勇老师：回复落叶随风飘而上面的处理调整后，东方公司个别 财务报表中的“长期股权投资”少计 88 万元。
2023-06-24 16:44:32
勇老师：回复落叶随风飘也就是说，东方公司个别财务报表中存货价值虚增 88 万元，
2023-06-24 17:03:10
勇老师：回复落叶随风飘 长期股权投资少计88万元，当然，东方公司的资产总额没有影响。
2023-06-24 17:18:43
勇老师：回复落叶随风飘总结： 被投资方虚增88利润；投资方虚增88存货
2023-06-24 17:40:26
勇老师：回复落叶随风飘调减投资收益：被投资方利润虚增了，所以要调减相应的投资收益
2023-06-24 18:02:09
勇老师：回复落叶随风飘调减长期股权投资：本身是又问题的，因为被投资方净资产没有虚增，但是为了个别财务报表中长期股 权投资账面价值的增减变化与其确认的投资收益保持一致，做出妥协
2023-06-24 18:17:22
勇老师：回复落叶随风飘二、逆流交易在 2016 年东方公司合并报表中的反映。
2023-06-24 18:40:59
勇老师：回复落叶随风飘东 方公司需要编制合并报表，站在东方公司与其子公司 A 公 司组成的一体的立场上，
2023-06-24 19:06:17
勇老师：回复落叶随风飘 要体现实质重于形式的原则来反映会计信息。
2023-06-24 19:28:50
勇老师：回复落叶随风飘此时，既然甲企业已经需要对外编制完全合并财务报表，
2023-06-24 19:47:03
勇老师：回复落叶随风飘并且虚增的存货体现在甲企 业财务报表上，
2023-06-24 20:06:49
勇老师：回复落叶随风飘能够进入“完全合并财务报表”的范围。
2023-06-24 20:34:20
勇老师：回复落叶随风飘那么 应该通过真正抵销存货而非替代性的长期股权投资来实现抵销虚增资产的目的。 
2023-06-24 20:59:30
勇老师：回复落叶随风飘而对于虚增的营业收入与营业成本，由于联营、合营企业的 报表仍然不并入“完全合并财务报表”而只有继续以投资收 益的抵销来替代，不用恢复已经抵销的投资收益。
2023-06-24 21:19:43
勇老师：回复落叶随风飘抵销东方公司个别报表中存货账面价值中包 含的未实现内部交易损益 88 万元，
2023-06-24 21:38:42
勇老师：回复落叶随风飘同时调增对西北公司的 长期股权投资。
2023-06-24 22:03:16
勇老师：回复落叶随风飘因此，上面提到的在东方公司个别报表中存 货虚增 88 万元、而长期股权投资少计 88 万元，得以在合并 报表中正确反映，
2023-06-24 22:28:30
勇老师：回复落叶随风飘 这样就理解了东方公司在合并工作底稿 中进行如下项目的调整业务：
2023-06-24 22:52:40
勇老师：回复落叶随风飘借：长期股权投资 88贷：存货 88
2023-06-24 23:09:04
勇老师：回复落叶随风飘以上就是顺流和逆流的案例分析，您可以看看
2023-06-24 23:37:16
勇老师：回复落叶随风飘看看这样能不能理解
2023-06-25 00:00:44
勇老师：回复落叶随风飘有疑问可以提问哦
2023-06-25 00:12:53
勇老师：回复落叶随风飘祝你学习愉快，加油
2023-06-25 00:37:23
答疑苏老师
职称：注册会计师
4.99
解题: 3.62w
引用 @ 许利华 发表的提问：
金融资产的整体转移和金融资产的终止确认的会计处理一样嘛？
你好，是的，会计处理是一样的。
90楼
2023-06-22 19:44:55
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