蒋飞老师：回复fghg564库存商品核算法和存货发出的计量方法是一致的

什么鬼东西：回复小云老师 比如是做蛋糕，完工产品怎么计算呢？仓库里月末还有剩余的原材料。

小云老师：回复什么鬼东西完工产品成本的核算： 　　(一)生产费用在完工产品和在产品之间的分配 　　通过上述各项费用的归集和分配，基本生产车间在生产过程中发生的各项费用，已经集中反映在“ 生产成本——基本生产成本”科目及其明细账的借方，这些费用都是本月发生的产品的费用，并不是本月完工产成品的成本。要计算出本月产成品成本，还要将本月发生的生产费用，加上月初在产品成本，然后再将其在本月完工产品和月末在产品之间进行分配，以求得本月产成品成本。 　　本月发生的生产费用和月初、月末在产品及本月完工产成品成本四项费用的关系可用下列公式表达： 　　月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本 　　或： 　　月初在产品成本+本月发生生产费用-月末在产品成本=本月完工产品成本 　　由于公式中前两项是已知数，所以，在完工产品与月末在产品之间分配费用的方法有两类：一是将前两项之和按一定比例在后两项之间进行分配，从而求得完工产品与月末在产品的成本;二是先确定月末在产品成本，再计算求得完工产品的成本。但无论采用哪一类方法，都必须取得在产品数量的核算资料。 　　生产费用在完工产品与在产品之间的分配，在成本计算工作中是一个重要而又比较复杂的问题。企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项费用比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，选择既合理又简便的分配方法。常用的方法有以下六种： 　　1.不计算在产品成本法(即在产品成本为零) 　　这种方法适用于月末在产品数量很小的情况。算不算在产品成本对完工产品成本影响不大，为了简化核算工作，可以不计算在产品成本，即在产品成本是零。本月发生的产品生产费用就是完工产品的成本。 　　2.在产品成本按年初数固定计算法 　　这种方法适用于月末在产品数量很小，或者在产品数量虽大但各月之间在产品数量变动不大，月初、月末在产品成本的差额对完工产品成本影响不大的情况。为简化核算工作，各月在产品成本可以固定按年初数计算。采用这种方法，某种产品本月发生的生产费用就是本月完工产品的成本。年终时，根据实地盘点的在产品数量，重新调整计算在产品成本，以避免在产品成本与实际出入过大，影响成本计算的正确性。 　　3.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算 　　这种方法是在产品成本按所耗用的原材料费用计算，其他费用全部由完工产品成本负担。这种方法适合于原材料费用在产品成本中所占比重较大，而且原材料是在生产开始时一次就全部投入的情况下使用。为了简化核算工作，月末在产品可以只计算原材料费用，其他费用全部由完工产品负担。 　　4.约当产量法 　　所谓约当产量，是指在产品按其完工程度折合成完工产品的产量。比如，在产品10件，平均完工40%，则约当于完工产品4件。按约当产量比例分配的方法，就是将月末结存的在产品，按其完工程度折合成约当产量，然后再将产品应负担的全部生产费用，按完工产品产量和在产品约当产量的比例进行分配的一种方法。 　　这种方法的计算公式如下： 　　在产品约当产量=在产品数量×完工程度 　　单位成本=(月初在产品成本+本月发生生产费用)/(产成品产量+月末在产品约当产量) 　　产成品成本=单位成本×产成品产量 　　月末在产品成本=单位成本×月末在产品约当产量 　　[例]某产品本月完工26件，在产品10件，平均完工程度为40%，发生生产费用共3000元。分配结果如下： 　　分配率=3000/(26+10×40%)=100(元/件) 　　完工产品成本=26×100=2600(元) 　　在产品成本=10×40%×100=400(元) 　　采用这种方法，道理不难理解，问题在于在产品完工程度的确定比较复杂。一般是根据月末在产品的数量，用技术测定或其他方法，计算在产品的完工程度。例如，在具备产品工时定额的条件下，可按每道工序累计单位工时定额除以单位产品工时定额计算求得。因为存在于各工序内部的在产品加工程度不同，有的正在加工之中，有的已加工完毕，有的还尚未加工，为了简化核算，所以在计算各工序内在产品完工程度时，按平均完工50%计算。 　　例：丙产品单位工时定额50小时，经两道工序制成。各工序单位工时定额为：第一道工序20小时，第二道工序30小时。在产品完工程度计算结果如下： 　　第一道工序：20×50%/50×100%=20% 　　第二道工序：(20+30×50%)/50×100%=70% 　　有了各工序在产品完工程度和各工序在产品盘存数量，即可求得在产品的约当产量。各工序产品的完工程度可事先制定，产品工时定额不变时可长期使用。如果各工序在产品数量和单位工时定额都相差不多，在产品的完工程度也可按50%计算。 　　应当指出，在很多加工生产中，原材料是在生产开始时一次投入的。这时，在产品无论完工程度如何，都应和完工产品同样负担材料费用，因而不需计算在产品的约当产量。如果原材料是随着生产过程陆续投入的，则应按照各工序投入的材料费用在全部材料费用中所占的比例计算在产品的约当产量。 　　例：假如甲产品本月完工产品产量600件，在产品100件，完工程度按平均50%计算;原材料在开始时一次投入，其他费用按约当产量比例分配。甲产品本月月初在产品和本月耗用直接材料费用共计70700元，直接人工费用38558元，燃料动力费用85475元，制造费用29250元。 　　甲产品各项费用的分配计算如下： 　　因为材料是在生产开始时一次投入，所以按完工产品和在产品的数量作比例分配，不必计算约当产量。 　　(1)直接材料费的计算： 　　完工产品负担的直接材料费=70700/(600+100)×600=60600(元) 　　在产品负担的直接材料费=70700/(600+100)×100=10100(元) 　　直接人工费用、燃料和动力费、制造费用均按约当产量作比例分配，在产品100件折合约当产量50件(100×50%)。 　　(2)直接人工费用的计算： 　　完工产品负担的直接人工费用=38558/(600+50)×600=35592(元) 　　在产品负担的直接人工费用=38558/(600+50)×50=2966(元) 　　(3)燃料和动力费的计算： 　　完工产品负担的燃料和动力费=85475/(600+50)×600=78900(元) 　　在产品负担的燃料和动力费=85475/(600+50)×50=6575(元) 　　(4)制造费用的计算： 　　完工产品负担的制造费用=29950/(600+50)×600=27000(元) 　　在产品负担的制造费用=29950/(600+50)×50=2250(元) 　　通过以上按约当产量法分配计算的结果，可以汇总甲产品完工产品成本和在产品成本。 　　甲产品本月完工产品成本=60600+35592+78900+27000=202092(元) 　　甲产品本月在产品成本=10100+2966+6575+2250=21891(元) 　　根据甲产品完工产品总成本编制完工产品入库的会计分录如下： 　　借：产成品　202092 　贷：生产成本——基本生产成本　202092 　　5.在产品成本按定额成本计算法 　　这种方法是事先经过调查研究、技术测定或按定额资料，对各个加工阶段上的在产品，直接确定一个定额单位成本，月终根据在产品数量，分别乘以各项定额单位成本，即可计算出月末在产品的定额成本。将月初在产品成本加上本月发生费用，减去月末在产品的定额成本，就可算出产成品的总成本了。产成品总成本除以产成品产量，即为产成品单位成本。这种方法的计算公式如下： 　　月末在产品成本=月末在产品数量×在产品定额单位成本 　　产成品总成本=(月初在产品成本+本月发生费用)-月末在产品成本 　　产成品单位成本=产成品总成本/产成品产量 　　6.按定额比例分配完工产品和月末在产品成本的方法(定额比例法) 　　如果各月末在产品数量变动较大，但制定了比较准确的消耗定额，生产费用可以在完工产品和月末在产品之间用定额消耗量或定额费用作比例分配。通常材料费用按定额消耗量比例分配，而其他费用按定额工时比例分配。 　　计算公式如下(以按定额成本比例分配为例)： 　　材料费用分配率=(月初在产品实际材料成本+本月投入的实际材料成本)/(完工产品定额材料成本+月末在产品定额材料成本) 　　完工产品应分配的材料成本=完工产品定额材料成本×材料费用分配率 　　月末在产品应分配的材料成本=月末在产品定额材料成本×材料费用分配率 　　工资(费用)分配率=[月初在产品实际工资(费用)+本月投入的实际工资(费用)]/(完工产品定额工时+月末在产品定额工时) 　　完工产品应分配的工资(费用)=完工产品定额工时×工资(费用)分配率 　　月末在产品应分配的工资(费用)=月末在产品定额工时×工资(费用)分配率

朱立老师：回复威武的保温杯变动成本法下  单位产品成本都是4 近三年的产销量资料 补充一下

Incarnation of the devil：回复李爱文老师 @会计学堂老师--李:我们销售是没有开具增值税，是不是按我写的做分录

李爱文老师：回复Incarnation of the devil按我给你写的分录入账。没开增值税发票，属于无票销售收入，对于销项税，还是需要计一笔的

静好：回复袁老师 有点懵，进销存不是实际库存吗，但我们会计处理是按平均价格结转的，没有差异吗

袁老师：回复静好是的啊，是实际库存，按平均价格结转应该一致的啊

静好：回复袁老师 老师意思是进销存和会计账统一是月末一个加权平均，会计账是根据进销存提供的购销明细进行结转的对吗

袁老师：回复静好对的

Mary：回复朴老师 是的 我也觉得这个分录是多余的 总账会计说借是入库，贷是发出，就是已销售待发出存货，贷方表示发出

朴老师：回复Mary这样就是发出了吗？有产品入库就是借库存商品贷银行存款 有销售出库就是借银行贷主营业务收入 销项税 结转成本为借主营业务成本 贷库存商品

Mary：回复朴老师 我们单位的成本会计分录:借 生产成本，贷:原材料，，借 生产成本，贷 应付职工薪酬，，完工产品入库（根据出库单填写，出多少入多少）借 库存产品，贷 生产成本，，然后就是 借库存产品  贷 库存产品（我看不懂这个分录），，借:主营业务成本，贷库存产品，，结转利润和成本费用，借主营业务收入 贷本年利润，，借本年利润，贷主营业务成本，管理费用。老师您看一下，是不是库存产品账有什么不对。

Mary：回复朴老师 我们单位现在是存货多出来很多，但是之前的会计都是根据出多少货，她就入多少产品来计算的，可是为什么还是账实不符呢，我现在也是一头雾水，总账会计让我自己找出以前的问题，所以恳请老师耐心点教教我，导致存货变多的原因有哪些，虽然我知道可以百度，但是好多都是答非所问，我想听到专业的意见。

朴老师：回复Mary销售是借主营业务成本贷库存商品

Mary：回复朴老师 存货账面变多的原因有哪些，我总结了一些，您看对不对，1.存在开虚假发票的行为，导致存货结转不出去，2.别人来提货了，但是没有开票给人家，（可能是老板便宜给人家，就不开票），导致收入减少，从而成本也减少

朴老师：回复Mary嗯，这是主要原因的

Mary：回复朴老师 还有其他可能的原因吗 请老师说说

朴老师：回复Mary目前主要就是这些了

素心人：回复邹老师 老师，那制造费用在月末再结转吗？

素心人：回复邹老师 老师，在领用的时候借生产成本，贷原材料，制造费用吗？

邹老师：回复素心人你好，制造费用是在月末分摊计入生产成本。 领用材料的时候（贷方不涉及制造费用科目），借：生产成本，贷：原材料

暖暖老师：回复辛勤的大地借存货跌价准备30 贷资产减值损失30

暖暖老师：回复辛勤的大地2有合同部分可变现净值230-10=220 高于成本500*40%=200 不计提减值

暖暖老师：回复辛勤的大地没有合同部分可变现净值290-25=265 成本是500*60%=300

暖暖老师：回复辛勤的大地300-265=35 借资产减值损失35 贷存货跌价准备35

暖暖老师：回复辛勤的大地3原材料费可变现净值 110-5=105 减值120-105=15

暖暖老师：回复辛勤的大地借资产减值损失15 贷存货跌价准备15

暖暖老师：回复辛勤的大地4可变现净值4500-2000-450=2050 2050*10=20500

暖暖老师：回复辛勤的大地成本是20*1600=32000 32000-20500=11500

暖暖老师：回复辛勤的大地借资产减值损失11500 贷库存跌价准备11500

燕韵：回复吴少琴老师 损耗率多少应该是正常的？

吴少琴老师：回复燕韵这个没有一定，一般应该是5%以内

为幸福努力：回复胡芳芳老师 关键是我的库存商品金额现在与实际库存的东西相差很大 ，这个是不是不对呢， 还是原材料入库金额是一个单独的， 生产成本-工资 金额这个是单独计

胡芳芳老师：回复为幸福努力同学你好，账实是需要相符的，有差异说明有错误。

为幸福努力：回复胡芳芳老师 生产成本工资 都已经计提完了 ，在应付职工薪酬可以看到这个余额。 我把整体的分录写下，你看看对吗。 计提生产工资， 借方，生产成本-工资 贷方，应付职工薪酬。 借方，库存商品， 贷方，生产成本 这两笔分录对吗

胡芳芳老师：回复为幸福努力对的，没有任何问题。

为幸福努力：回复胡芳芳老师 计提生产工资， 借方，生产成本-工资 贷方，应付职工薪酬。 借方，库存商品， 贷方，生产成本-工资 下月中旬不管商品是否卖出去， 都做借方，应付职工薪酬-生产工资，贷方，银行存款 感觉总是不对呢 ，具体的该怎么做呢， 老师可下分录吗

胡芳芳老师：回复为幸福努力计提生产工资， 借方，生产成本-工资 贷方，应付职工薪酬。 借方，库存商品， 贷方，生产成本-工资 这个分录是对的，和你说了两次了呀

胡芳芳老师：回复为幸福努力借方，应付职工薪酬-生产工资，贷方，银行存款  这个是实际上向员工支付了工资才做的，和你卖不卖产品没关系，也不是一定就得下个月做，付了工资才做

为幸福努力：回复胡芳芳老师 我可能没问清楚，借方，库存商品， 贷方，生产成本-工资 ，主要是工资金额计入库存商品里面了，导致我库存商品金额增大 库存商品没有那么多东西呀

胡芳芳老师：回复为幸福努力你工人的工资本来就需要计入库存商品成本啊，你账没做错

为幸福努力：回复胡芳芳老师 嗯 借方 ，库存商品，贷方，生产成本-工资， 社保-公积金， 社保和公积金也这样做吗，还是计入别的科目呢

胡芳芳老师：回复为幸福努力对啊，五险一金跟着基本工资走，计入哪里他们就计入哪里

为幸福努力：回复胡芳芳老师 有老师说社保和公积金计入制造费用， 只有生产成本-工资这样做 社保到底做哪个科目呢

胡芳芳老师：回复为幸福努力你计入制造费用，最后的结果是一样的，制造费用也需要转入生产成本的。

为幸福努力：回复胡芳芳老师 计入制造费用和生产成本 这两个科目都行吗

胡芳芳老师：回复为幸福努力都可以，没什么区别，但是我们一般是基本工资放哪里，五险一金就放哪里

猪猪缘：回复meizi老师 老师亏损的那部分不用做营业外支出吗？

meizi老师：回复猪猪缘你好 亏损的不转 正常做收入 结转成本即可

似水流年：回复小云老师 大类计算怎么计算？

似水流年：回复小云老师 老师，您可以具体跟我讲解下嘛？

小云老师：回复似水流年比如五金那些，正常螺丝钉，钳子等应该分别算成本，分大类就是比如扳手锤子钳子算一类，计算量就少些

似水流年：回复小云老师 老师，就是说我现在不知道用什么方法计算生产成本的单价，我知道是料工费，但是现在他们没有准确的计算这些，都是全部一起计算了的，我这边所有的原材料领用的还有制造费用还有工资我这边都有数据，但是无法估计到每款产品的成本，他们这边还有之前的库存，我这边也盘点了原材料的库存以及成品库存，但是半成品和在产品的库存我这边没有数据，想问问有什么办法可以大概估计下成本，而且我们产品很多，有些只是帮忙加工，有些是我们生产的，所以老师您帮我看下用什么方法能够计算成本，因为这个一直困扰我

小云老师：回复似水流年你这个情况属于乱账了，只有总金额，平时领用就应该区分开来的，那你只能按现有数量平均分配一下了

小云老师：回复似水流年后面做再仔细点记账就很好算了

似水流年：回复小云老师 对啊，但是我也是刚来接手的他们生产之前没有统计好数据，那要怎么记账呢？我现在就是不知道成本没有单价怎么入库为库存商品了

小云老师：回复似水流年你接手的时候就该先看好这些再交接的呀，这种本来就没有什么好办法，要么你一点点去理前面的，要么前面的不管一笔勾销，看你怎么选择了

似水流年：回复小云老师 现在就是说怎么能大概计算统计下，他们这边之前完全都没有财务的

似水流年：回复小云老师 都是老板自己在做，也没有系统去做，所以也没有交接工作这些，说这些也没有办法解决的，我就想知道用什么方式能估计出来的

小云老师：回复似水流年所有的料工费除现有数量就是单价

似水流年：回复小云老师 但是数量我这里只有成品的数量，成品的数量这些还要扣减期初的成品数量，在产品和半成品的数量我这里还没有

小云老师：回复似水流年这些数量你得去问车间，会计没单子不可能凭空猜测的出来

似水流年：回复小云老师 老师，我想问下原材料是按照领用结转的生产成本吧，就是领用的分录为借：生产成本，贷：原材料，对吧

似水流年：回复小云老师 然后按照领用的来结转成本为库存商品及半成品或者在成品

小云老师：回复似水流年对的，就是这样。