我们一直在路上：回复梵一老师 商业，销售五金建材

bloly：回复萱萱老师 老师，我想问的是消费税如何计征，可能是我没说清楚

萱萱老师：回复bloly三,包装物押金收入计征增值税和消费税举例 (一)非应税消费品包装物押金收入计税举例 某粮油加工厂(增值税一般纳税人)向某粮店销售一批食用植物油, 在价外另收取油桶押金678元,因期限已一年,押金不再退还。 则该笔押金收入应纳增值税为:678(1+13%)×13%=78元 (二)应税消费品包装物押金收入计税举例 1、非酒类包装物押金收入 某化妆品厂(增值税一般纳税人)销售化妆品,出惜包装物收取押金 1500元,包装物逾期未还,没收押金则 应纳消费税=1500+(1+17%)30%=384.62元 应纳增值税=1500÷(1+17%)×17%=217.95元 2、酒类包装物押金收入 某酒厂(增值税一般纳税人)主要生产粮食白酒、啤酒、黄酒等酒品 2003年9月发生下列经济业务:9月8日销售粮食白酒一批,同时收 取包装物押金23400元;9月18日销售啤酒一批,同时收取包装物 押金58500元;9月28日,没收已逾期一年的啤酒、黄酒包装物押金 46800元。 该厂2003年9月份包装物押金收入应纳税额计算如下: 应纳消费税=23,400÷(1+17%)25%=5000.00元 应纳增值税=23,400÷(1+17%)17%+46800(1+17%)×17% 3400.00+6,800.00=10200.00元

LTH：回复风老师 我们公司是生产蒸压加气砖块的制造企业，生产流程是先把购进的几种主材料存储后进入球磨机磨细，磨细后送入料浆罐储存，再按一定比例配制成溶液送入另外储存罐存储，用时加入铝粉进行搅拌，浇注，静停（温度为50度到70度之间，时间为2个半小时左边），达到一定硬度去切割成块状，然后送去蒸压（锅炉烧水通过气体加热，时间大约8个小时）成成品，成本核算时是不是采用分步结转法？

LTH：回复风老师 设备按其工艺主要由原料存储，搅拌，浇注，成型，切割，蒸养，吊夹，运输等设备组成

风老师：回复LTH看起来应该适用分步法结转

LTH：回复风老师 分步结转法成本核算的步骤怎么做？

风老师：回复LTH1、先由各生产步骤计算出某产品在本步骤所发生的各种费用； 2、然后将各生产步骤该产品所发生的费用在最终产品与月末在产品之间进行分配，确定各生产步骤应计入产成品成本的“份额”； 3、最后,将各生产步骤应计入相同产成品成本的份额相加，计算出最终产成品的实际总成本。

LTH：回复风老师 比如第一步是搅拌，第二步是浇注，第三步是成型，第四步是切割，第五步是蒸养，共五个步骤，怎么计算各部成本？可以不计算在产品成本吗？

LTH：回复风老师 这五个步骤是环相扣的

风老师：回复LTH各步成本按归集汇总，准确的做法要在产成品和半成品之间分配的

LTH：回复风老师 是不是搅拌发生的料工费成本数据转入到浇注工序，浇注工序的成本等于搅拌发生的成本数据加上浇注工序发生的费用，成型工序的成本等于浇注成本数据加上成型工序的发生的费用，这么一层层算起来直到蒸养？

LTH：回复风老师 或者你的意思是，这五个工序只算各自工序发生的费用，不需累加上个工序的费用，然后把五个工序进行汇总计算？

风老师：回复LTH要累加，上个工序的产品就是下个工序的投料

LTH：回复风老师 哦，那就是我上面倒数第二说的那个意思吧？

风老师：回复LTH是的，搅拌发生的料工费成本数据转入到浇注工序，浇注工序的成本等于搅拌发生的成本数据加上浇注工序发生的费用，成型工序的成本等于浇注成本数据加上成型工序的发生的费用，这么一层层算起来直到蒸养

LTH：回复风老师 如果是的话，那各工序是不是需要做会计科目？就是各成本之前的结转？

风老师：回复LTH需要按工序在生产成本下设置二级科目，三级科目设为直接材料、人工、半成品、制造费用等

文文老师：回复zjz520你是现实工作中需要还是学习用？

文文老师：回复zjz520若是现实工作需要，可以一起探讨。

文文老师：回复zjz520若是学习用，真没有这样的现成材料与例子。

zjz520：回复文文老师 是现实工作需要。

文文老师：回复zjz520有在产品吗？需要分若干加工过程吗？

zjz520：回复文文老师 是我请教问题，你问我吗？

zjz520：回复文文老师 是的。好多工序。

文文老师：回复zjz520老师是看一直没人接题，所以毛遂自荐，和你一起探讨，看能否给你些思路。

文文老师：回复zjz520若是月末存在半产品，采用分步法

文文老师：回复zjz520若是不存在半产品，采用品种法，直接归集，通过生产成本科目

zjz520：回复文文老师 奥，其实我也是在学习

文文老师：回复zjz520单纯学理论，最大作用用于考试，与实际还是有很大差异。

邹老师：回复爱笑的流沙用应纳税额除以收入就得出税负率，与已知税负对比就知道有没有达成了

会堂计：回复庄老师 老师我的意思是举例说明一下辅助核算的功能

庄老师：回复会堂计你好，没有具体的例子，具体按下面的操作， 一个科目设置了辅助核算后，它所发生的每一笔业务将会登记在总账和辅助明细账上。可以进行辅助核算的内容主要有：部门核算、个人往来、客户往来、供应商往来及项目核算等。 （1）管理费用应设成部门核算。 （2）生产成本设成项目核算。 （3）应收账款设成客户往来核算。 （4）应付账款设成供应商往来核算。 （5）辅助账类必须设在末级科目上，但为了查询或出账方便，可以其上级和末级科目上同时设置辅助账类。