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收到银行保函的会计处理
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bamboo老师
职称:注册会计师,中级会计师,税务师
5.00
解题: 20.65w
引用 @ charles 发表的提问:
老师 跟供应商签订了合同,约定收取5%的履约保证金,供应商给的是银行履约保函,这个不用做什么账务处理吧。
您好 银行履约保函 不用做什么账务处理
91楼
2023-07-04 20:04:12
全部回复
charles:回复bamboo老师 那保函原件要给到我们吗?
2023-07-04 20:18:14
bamboo老师:回复charles保函原件要给您单位的
2023-07-04 20:42:19
charles:回复bamboo老师 银行保函怎么查真伪呀?交通银行的
2023-07-04 21:08:04
bamboo老师:回复charles这个可以电话咨询  保函开出行
2023-07-04 21:33:18
邹老师
职称:注册税务师+中级会计师
4.99
解题: 62.45w
引用 @ 大圣 发表的提问:
建筑行业付出去的保函费怎么做账务处理
你好,借;管理费用,贷;银行存款
92楼
2023-07-04 20:18:10
全部回复
大圣:回复邹老师 7月缴纳6月增值税及附加税怎么做账务处理
2023-07-04 20:46:20
邹老师:回复大圣你好,如果是一般纳税人 借;应交税费——未交增值税,附加税,贷;银行存款
2023-07-04 21:09:10
答疑何老师
职称:注册会计师
4.79
解题: 0.3w
引用 @ 火星上的帆布鞋 发表的提问:
我们公司投标中标后需要提交履约保函,履约保证金时我们在银行开立了一个保证金户,待保函到期我们可以收到我们公司银行保证金户退回的保证金,这个做分录应该记到什么科目啊
计入到其他应收款
93楼
2023-07-04 20:30:34
全部回复
郭老师
职称:初级会计师
4.99
解题: 70.84w
引用 @ 甜美的短歌 发表的提问:
10月银行支付商业保险费用 发票未收到 账务处理,11月收到发票的账务处理
你好,是意外险吗?10月借预付贷银存
94楼
2023-07-04 20:38:58
全部回复
晓海老师
职称:会计中级职称
5.00
解题: 2.42w
引用 @ 槑 宝 发表的提问:
老师,履约保函是银行办理吗?一些担保公司可以办理吗?
你好!看看这里对你有帮助 http://baike.so.com/doc/6756313-6970903.html
95楼
2023-07-05 19:56:36
全部回复
轶尘老师
职称:注册会计师,中级会计师,初级会计师
4.97
解题: 4.13w
引用 @ 结实的小蝴蝶 发表的提问:
请教,建筑业承包方收到业主的预付银行保函款,需要作为收入缴税吗?
不需要作为i收入 只是往来款
96楼
2023-07-05 20:11:03
全部回复
姜老师
职称:高级会计师
4.98
解题: 0.48w
引用 @ 1147420508 发表的提问:
老师,公户的钱转到老板个人银行卡?老板也不打算还?年底怎么做会计处理好呢?
年底按照分红,交20%个人所得税。
97楼
2023-07-05 20:35:59
全部回复
1147420508:回复姜老师 如果年底是亏损呢?
2023-07-05 20:58:16
1147420508:回复姜老师 老师。如果我们平时也欠老板的钱?这样可以作为公司还款给老板吧?
2023-07-05 21:14:57
姜老师:回复1147420508可以作为还款给老板
2023-07-05 21:36:27
庄老师
职称:高级会计师,中级会计师,审计师
4.99
解题: 4.78w
引用 @ 梁老师 发表的提问:
老师,收银行开具的履约保函有什么风险?
一、独立性保函项下的风险分析和风险规避 保函的独立性和无条件性,一方面为受益人的正常索赔提供了方便,使受益人的利益得到最大的保护,同时也为受益人进行欺诈性索赔提供了可能;另一方面,对担保银行来说,意味着要承担很大的风险。因此,有必要分析研究风险的来源及规避办法。大致说来,保函的风险来自以下几个方面: 1、来自保函受益人的风险 主要考虑受益人两方面的因素:能力和品行。 对大多数建设工程来讲,往往有投资大、建设周期较长的特点。一个项目是否能顺利竣工,从业主方来说,就要看其资金实力和应对市场变化的能力。第一、资金实力。如果建设方自有资金充足或融资能力强,就能确保在建项目即使在原材料价格有较大幅度上升的情况下,也能得到充足的资金保证,使之顺利实施。否则,施工方在得不到建设方及时付款的情况下,往往会停止施工,从而拉长建设周期,打乱业主的经营计划,造成恶性循环,进而双方互相指责,产生矛盾而动用保函。第二、业主的市场抗击力。市场供求状况的变化,往往会影响一个项目的效益情况。那些财务状况稳健,经营管理能力强的企业,就有较强的抗市场击打能力,有利于项目按计划施行。但是,那些财务状况不良,负债经营严重,经营管理差的企业,往往不得不中途放弃或暂停在建项目,从而与施工方产生分歧,引发保函的索赔风险。 如果承包方信用良好,按约履行自己的职责,而受益人却无理索赔的话,那就涉及受益人的品行问题。所以,担保银行应尽可能调查了解业主的实力和道德品质。在施工过程中,业主与承包商发生矛盾、发生争执是较平常、普遍的事情,一般双方都会从大局出发,通过友好协商,妥善处理好这些矛盾,业主一般不会随意动用保函,将矛盾恶化。因为,一旦承包方进场施工后,可以说工程的施工进程、质量等在某种程度上就取决于承包商了,如果双方矛盾恶化,发生人为停工等事件,对业主的影响恐怕就不一定是动用保函所能弥补得了的。所以,没有特殊原因或困难,发生保函索赔的可能性不是太大。 独立性、无条件性保函为受益人的索赔提供了极大的方便。那么,在这种情况下碰到品行不良的受益人的欺诈性索赔,银行又该如何规避风险呢?尽管人们普遍接受了保函独立性的观点,但那些受益人滥用权利的行为,也使得目前国际上大多数国家将“欺诈例外(fraud exception)原则”作为对银行保函独立性的限制,以对保函项下的欺诈进行防范和控制。即若受益人索赔时存在欺诈或滥用权利的话,银行有权以此作为抗辩拒绝付款,这是与法律中的诚实信用原则相一致的。欺诈例外原则作为对银行保函独立性的限制已经成为一项国际惯例。虽然我国目前对银行保函项下的欺诈认定和处理尚未有明确的法律规定,但我国的有关法律明确规定了国际惯例优先的原则。另外,我国许多立法都将欺诈规定为一种无效的法律行为,因此,我国的司法实践完全有可能采纳这一原则。银行在实际的索赔案例中,应充分运用这一法律原则去规避风险,在审核受益人的索赔文件时,不仅要审查其提交的单据是否表面上与保函的规定相一致,还要及时通知申请人,并判断是否有欺诈行为,若能证明欺诈的存在,应该向法院申请禁止令。当然,对于欺诈行为的认识,各国及不同人士有不同的看法,对欺诈行为的判定有时也很复杂,笔者认为,银行在实践中,应以不损害自身的信誉为前提。 若保函申请人是分包商,则要关注总包商的信誉和实力。如果总包商的资信较差,当项目施工发生矛盾时,保函受业主(当分包商的保函直接开给业主时)和总包商索赔的可能性就较大。 2、来自保函申请人的风险 由于保函的背后总有相应的基础合同的存在,保函担保的是申请人的履约行为,所以,申请人对于基础合同的履行情况很大程度上决定着保函的索赔风险。 对来自申请人的风险分析和判断最为重要。一是因为银行是根据申请人的要求开具保函的;二是因为在保函的各当事人中,银行最了解申请人;三是因为在保函的各当事人中,银行最能管得了申请人,申请人也是保函风险的最佳、也是最直接的转嫁方;四是因为一般来说申请人就是投标人或承包方,直接关系着基础合同的履行,直接处理着与受益人的关系。那么,来自于申请人的风险究竟有多大呢?即申请人不履约的可能性究竟有多大呢?为回答这一问题,除了需了解申请人的上述情况外,恐怕还得再联系市场的实际来看。目前的建筑市场竞争激烈,处于绝对的买方市场状态,因而一般不可能发生中标后放弃签约或随意终止履约的情况。信誉、能力等情况均较良好的建筑企业,在市场价格不发生大幅度波动的情况下,一般对其投标价格都会有比较科学合理的计算,所以一般也不可能发生因中标价过低而拒绝履约的情况。在施工过程中,由于施工企业一般都需先投入一部分的建设资金,因而在收到进度款之前欲收回投资,一般不敢冒违约的风险。因此,对于在建筑市场有着丰富经验、雄厚技术力量、较强的经营管理能力和与银行有着多年业务往来关系的传统优秀建筑施工类客户,银行对他们比较了解,由他们申请而出具的保函的风险应该是比较小的。对于这些客户,应该大力发展保函业务,并降低办理的要求和条件。当然,对于资信、能力等都较差或认识不清的申请人,因风险较大或不确定而应该提高保函业务的办理门槛。 规避来自申请人的风险,一条重要的措施是要求申请人交纳一定比例的保函保证金。保证金比例的高低,可依据风险的不同而不同,要分析申请人的资信情况,如他的信用等级,施工资质,施工经验等;区别不同的保函种类及期限的长短,如是投标保函还是承包保函,是对内保函还是涉外保函;也可以关注一下上文所说的不同的项目情况。另一条措施是要求申请人提供反担保。 3、来自反担保人的风险 在要求申请人提交第三方反担保的情况下,在银行向外赔付后,若申请人无力偿还,第三方担保人的信用和支付能力就非常重要。这一点,与其他信贷业务道理一样,在此就不再展开。 二、对银行经办建筑类保函业务的一些建议 应该说,国有银行对保函业务的发展是较为重视的,保函业务也在有系统地展开。如中国银行、中国建设银行、中国农业银行等都制定有相应的内部操作办法。但是,从实际情况来看,各行的有关规章制度与实践的联系还不够紧密,有些银行对保函业务的认识还不够,对保函业务的重要性、保函本身的特性、保函市场的现状和同行的竞争态势了解还有待加强。 1、对保函业务重要性的认识 笔者认为,应该将保函业务与其他各类业务放在一起系统地来看。建筑类施工企业对银行提供的服务需求是多方面的,而这些服务又紧密地联系在一起。或许纯粹的保函业务收入不是很大,管理也比较繁琐,人力成本较高,但是一旦某银行不能满足客户在保函业务方面的需求,那么客户在将该项业务转移至他行的同时,也会逐渐将其他业务转移出去,这样,该银行失去的将不仅是保函业务,还有对建筑类施工企业的其他系列业务。退一步单从保函业务来讲,其发展前景也是足以让各银行重视的。从国家到地方的有关招标投标的各种规定,预示着建筑市场会越来越规范,要求进行规范性招标投标的范围会越来越广,建筑企业对银行保函的需求量也会越来越大,这在某些银行近些年来的保函业务发展情况统计中可明显地觉察到。银行必须重视保函业务的开展,并以此作为一项重要的竞争手段和一个重要的业务产品。 2、对保函风险的认识 从总体上来看,保函业务存在一定的风险,但只要管理严谨、审查到位、手续齐全、反担保措施落实,其中的风险是可以得到控制的,这从一些统计数字可以得到证明。从某银行来看,由于管理比较严格,虽然发生过保函索赔事件,但至今尚未有垫款发生,风险控制情况良好,保函业务得到了健康、良性的发展。 3、对保函属性的认识 从规避风险着眼,有些银行制定的各类保函标准文本都是从属性的、有条件的文本格式。从中可以看出,这些银行对保函的认识还囿于传统的思维模式,没有反映市场的最新变化。从实践来看,这些所谓的标准格式的保函文本很难为受益人所接受,在某银行办理的保函当中,大都是客户提供的独立的、无条件格式的保函。在实践中若强调申请人采用银行的标准格式,将极大地制约保函业务的发展。所以,国内银行有必要接受人们对保函属性的普遍看法和市场的普遍需求,改变自身的认识,将独立、无条件保函也确立为可接受的标准格式,以发展保函业务。 4、对保函市场竞争现状的认识 笔者认为,有些银行对保函市场现状的调查、了解还不够深入、详细,导致受理、审批保函的程序和制定的价格不能适应市场竞争的需要,有些办法过于呆板,缺乏必要的灵活性。 近年来,在保函业务中,银行同业的竞争已经到了相当白热化的程度,特别是几家中小银行的竞争态势咄咄逼人。有些中小商业银行办理保函的速度和价格远优于国有商业银行,这是他们的竞争策略。中小银行对国有银行传统建筑业客户的渗透,往往从保函业务开始,以保函业务为切入点。因为,保函业务的开展不受银行资金的限制,保函的收费人民银行也没有统一的规定,这为中小银行挑战大银行提供了巨大的空间。国有大银行应该清醒地认识到这一点。 5、对保函业务的审查和期间管理的认识 有些银行在内部管理规定中,要求经办行在受理审查和出具后的期间管理中对保函项下基础合同所涉及的工程项目的技术难度、对投标人是否有意压价、项目的详细进展情况等进行审查。笔者认为这样的要求过于苛刻,经办行不但没有足够的人员、精力、时间进行调查,也不可能有这样的能力,进行这样调查的成本会很大,且保函办理的紧迫性要求也无法提供足够的时间,外地的工程项目给经办行带来的审查难度更是可想而知,结果不是业务无法开展就是规定无法得到执行。笔者建议在对申请人的资质、经验、信誉有较充分地了解的基础上,对项目本身只作大致了解即可。因为,业主在招标时就会对投标方进行严格的资格审查,在议标时更会对投标人的能力进行仔细地审查,所以,中标者也即意味着他有能力从事该项工程的建设,这实际上已经替银行进行了相关内容的审查。 另外,对申请人的审查还可着重于对其资质的审查,如施工企业往往会有政府管理部门颁发的一级、二级、三级等施工资质并定期进行检查。某些省市的有关管理部门还会定期对施工企业进行考核评定,并公布结果。如上海的有关权威机构每年对本地和外地进沪施工企业根据他们的年度经营行为、工程质量、施工安全、科学进步、队伍管理、文明施工等进行综合考评,并对优秀企业进行公开表彰。银行可以根据这些信息对申请人的情况进行审查和判断。 6、对保函有效期及保函到期回收管理的认识 对于国内保函的有效期应该怎样认识呢?在保函业务中,对于保函有效期往往有开口(即期限不确定)和闭口(即期限确定)之说。审批人往往会要求保函的期限能够固定,保函能够闭口,即确定一个明确的到期期限。这种要求一般是不合实际的。在工程承包业务中,因为种种原因,业主和承包方对工程施工期限的变更是常见的事,所以,无法事先确定一个明确的期限,这样,保函就无法闭口,而由业主提供的保函格式更是以开口的占据绝大多数,因此银行必须接受开口保函占多数这一事实。开口保函已经为人们所广泛接受。如在世界银行提供的标准格式投标保函中就没有明确的期限内容,在其履约保函中规定,“保函有效期至接受证书开出后28天”,而何时开出接受证书是不确定的。若再作仔细研究,笔者认为像这样措辞的保函并不是纯粹的开口保函,而是界于开口和闭口之间的一种形式。因为保函的期限还是由某一事件的发生来限定的,而这一事件的发生是迟早的事情,并有一个相对确定的时间。所以,严格说来,纯粹开口的保函是很少见的。 尽管人们在保函有效期到期后是否必须退还给保证人的问题上尚有不同的看法,但为了避免保函到期后的不确定因素所可能带来的风险,保函到期后出具银行要求收回保函原件是中外银行普遍的做法,也是为国际上许多权威机构所认定的。如2000年4月某外资银行上海分行出具的一份履约保函中规定“当本保函失效后,保函原件应退还我行”。德国某银行在2001年8月份开立的一份预付款保函中规定“本保函一旦不再需要或一旦有效期届满应退还我行”。国际咨询工程师联合会(FIDIC)在其《土木工程施工合同条件》(FIDIC条款)的10.2款中也规定“履约保证金的有效期限应截止到承包人根据合同履行并完成了工程施工和缺陷维修之日,在根据62.1条发出缺陷责任证书后,不应再对履约保证金提出索赔,并在发出上述证书后的14天内应将履约保证金退还给承包人”。国内银行在操作中无疑也应如此要求。但是,在实际操作中,往往会由于受益人等原因而无法实现保函的到期回收,这就给保函帐务的撤销带来很多麻烦。工作中可探讨其他撤销保函的办法,如以受益人出具的保函作废证明为依据,或履约保函以竣工验收证书为依据,质量维修保函以缺陷责任证书或竣工决算为依据等。 7、保函业务的内部操作风险 保函业务由于没有严格的会计核算程序、完善的会计凭证进行制约,也不受资金的约束,所以,其操作风险就相对较大,有权签字人的信用管理和机构印章管理显得相当重要。
98楼
2023-07-06 20:02:24
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梁老师:回复庄老师 老师,开发商收施工方的履约保证金收现金好?还是银行保函好?
2023-07-06 20:15:22
庄老师:回复梁老师你好,这么大的数额能收现金吗
2023-07-06 20:29:00
梁老师:回复庄老师 银行转账
2023-07-06 20:58:48
庄老师:回复梁老师你好,那当然收到银行转账好,
2023-07-06 21:15:00
贺汉宾老师
职称:中级会计师,初级会计师
4.93
解题: 0.7w
引用 @ charles 发表的提问:
银行保函怎么查真伪呀?交通银行的
同学你好 我建议打银行电话查询 找到保函的保函编号以后,可以打电话到银行进行保函的查询,一般都是核对保函的编号以及其他信息。
99楼
2023-07-06 20:20:24
全部回复
smile
职称:初级会计师,中级会计师
5.00
解题: 0w
引用 @ 哭泣的时光 发表的提问:
怎么理解银行保函?麻烦举例说明一下
银行保函,也被称作银行保证书,是指银行根据客户的申请而开立的有担保性质的书面承诺文件,如果申请人未按其与受益人签订的合同的约定偿还债务或履行约定义务时,由银行履行担保责任。
100楼
2023-07-06 20:33:00
全部回复
smile:回复哭泣的时光你好 保函种类是可分为信用保函和付款保函。信用保函指被保证人不对受益人履行义务,保证人应负责赔偿受益人经济损失的保函。主要有借款保函、投标保函、履约保函、预付款保函、付款保函、维修保函、质量保函等。付款保函是指保函的受益人在合同规定的期限内履行了义务,被保证人就要履行付款责任,否则付款责任就应由保证人承担的保函。这类保函主要用于进口设备、技术及租赁业务项目的担保。
2023-07-06 21:07:39
smile:回复哭泣的时光但是每个银行开具的报告模板也不相同,看你是什么业务需要开具保函
2023-07-06 21:33:41
哭泣的时光:回复smile 可以通俗说一下借款保函吗?
2023-07-06 22:00:43
smile:回复哭泣的时光你向A借款,A让你去银行开借款保函,以保证你到期还款。
2023-07-06 22:15:52
哭泣的时光:回复smile 那就是我付出的代价是给银行手续费吗?
2023-07-06 22:33:38
smile:回复哭泣的时光有收手续费的这种方式的
2023-07-06 22:47:15
朴老师
职称:会计师
4.98
解题: 45.75w
引用 @ 灵力猫 发表的提问:
工程银行履约保函的流程是怎么样的?是我们把资料提交给银行,银行审批后开具的履约保函,我们再把保函给甲方业主,待工程完后,我再把保函退回给公司吗?还是一个怎么样的保涵流程
1、申请人需填写开立保函申请书并签章。 2、提交保函的背景资料,包括合同、有关部门的批准文件等。 3、提供相关的保函格式并加盖公章。 4、提供企业近期财务报表和其它有关证明文件。 5、落实银行接受的担保,包括缴纳保证金、质押、抵押或第三者信用保等。 6、由银行审核申请人资信情况、履约能力、项目可行性、保函条款及担保、质押或抵押情况。 7、缴纳保函费用:每笔按保函金额的5‰一次性收取,最低为100元后,可对外开出保函。  办理履约保证函需要提交的资料:有效的营业执照、法定代表人身份证、及工程承包合同或购销合同的原件及已加盖单位公章的复印件。
101楼
2023-07-10 19:54:26
全部回复
朴老师:回复灵力猫待工程完后,再把保函退回给公司
2023-07-10 20:40:03
灵力猫:回复朴老师 履约保证金退还的流程
2023-07-10 21:02:00
朴老师:回复灵力猫项目结算后,应退还履约保证金或保函时,应由中标单位 提交退还履约保证金或保函的申请:退还履约保证金按汇 款审批程序执行;退还保函,则是由项目经办人与中标单 位收回保函的人在保函复印件上签名确认保函原件退回 后,财务人员将保函原件退还中标单位。
2023-07-10 21:27:29
灵力猫:回复朴老师 是不是这样理解,现在我们项目把这个保证金汇到中标单位,中标单位再同银行办理这个保函,待保函办理下来再由项目交给甲方业主,待工程结算后,甲方把保函退给中标单位,中标单位再到银行申请退这个保证金,是这样的吧
2023-07-10 21:49:12
灵力猫:回复朴老师 我们项目把资金给中标单位。中标单位是不是要给我开一个收据呀,要不然我们什么赁证没有呀?如果不是开收据我们用什么赁证
2023-07-10 22:11:40
朴老师:回复灵力猫对,就是这样理解,你可以要求写一个收据
2023-07-10 22:39:06
灵力猫:回复朴老师 如果对方不开收据怎么办呢,我没有赁证呀
2023-07-10 22:56:41
朴老师:回复灵力猫你自己写一个也行,这个没事
2023-07-10 23:19:16
灵力猫:回复朴老师 这个是我们项目把钱给中标单位,他们不出具收据,到时这个钱拿什么赁证去退款呢?我们自己写一个,没有什么作用吧
2023-07-10 23:38:26
朴老师:回复灵力猫你用打印的银行付款记录去退款
2023-07-10 23:55:28
朴老师
职称:会计师
4.98
解题: 45.75w
引用 @ obsess 发表的提问:
公司在银行买的理财产品,保本和非保本购买、收利、赎回的账务处理分别是怎样的?会涉及到税金吗?
你们不是理财公司吧?做成交易性金融资产,要交税
102楼
2023-07-10 20:04:34
全部回复
袁老师
职称:注册会计师,中级会计师,税务师
4.98
解题: 7.19w
引用 @ 满天星 发表的提问:
银行保函怎么办
咨询银行吧
103楼
2023-07-10 20:16:20
全部回复
江老师
职称:高级会计师,中级会计师
4.98
解题: 6.75w
引用 @ 朴老师 发表的提问:
健身中心收到办年卡的钱等于是收入了,那这笔收入如何做会计处理?要分12个月?
如果不开具发票的,直接按每个月摊销收入处理
104楼
2023-07-10 20:26:59
全部回复
小菲老师
职称:中级会计师,税务师
4.97
解题: 9.26w
引用 @ 拿下CPA 发表的提问:
(4)针对应收账款函证,A注册会计师选择甲公司应收账款明细账户发送了60份函证,并收回了40份函证,注册会计师对未回函的20份函证每一份均实施了替代程序。 为什么这样处理是合理的?为什么不再次发函?
同学,你好 可以再次发函,这个不是必须的
105楼
2023-07-11 19:57:57
全部回复
拿下CPA:回复小菲老师 所以说对于未收到的回函实施替代程序是恰当的审计程序对吧
2023-07-11 20:12:36
小菲老师:回复拿下CPA同学,你好 恩恩,对的
2023-07-11 20:26:07

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