晓海老师：回复爱笑的流沙丧失控制权后，不再纳入合并范围。 但期初至丧失控制权这个期间，还是需要纳入合并范围的。 故： 期初至丧失控制权这个期间，是要调整报表投资收益的！

微信用户：回复文文老师

微信用户：回复文文老师 老师，您看下这个题目是不是答案错了

文文老师：回复微信用户是的，这个题目答案错了，选项D也要选上

听说：回复Chen老师 老师，再问下。这如果甲公司2020年属于高新技术企业适用所得税率15%，2021年不再属于高新技术企业，适用所得税率25%。2020年初，，递所得税资产45万，发生转回110万，请问为什么(45/15%-110)×25%，而不是(45/15%-110)×15%，它不是要到2021年才25%吗？为什么2020就乘以15%

Chen老师：回复听说递延面向未来，所以用未来的所得税率。不同的问题，麻烦您重新发起一下提问，谢谢。

听说：回复Chen老师 好的，主要是你回答的比较专业所以就想多问下你，再重新发的话就不一定是你了

Chen老师：回复听说您这样会影响老师的考核，所以还烦请重新发起提问，老师看到了，会的也会尽心解答，谢谢您。

春天：回复小李老师 老师，处置后他说，个别报表应确认的收益，这个我能理解，也会做分录，他又说合并报表中应确认的收益，并编制分录，这个我不能理解。

春天：回复小李老师 这都不合并了，还怎么做分录

小李老师：回复春天举个例子，2011年1月1日，母公司出资100万设立全资子公司，2011年度子公司盈利100万，即子公司净资产为200万，其中实收资本100万，未分配利润100万，2011年合并报表就会带入子公司未分配利润100万元。 此时，合并报表层面的净资产就会由母公司的实收资本及子公司带上来的100万元未分配利润组成。 假如，2012年1月1日，以250万处置子公司，母公司个别报表需要确认投资收益250-100=150万，合并报表处置收益的计算公式是收到对价-按持股比例所享有子公司的净资产份额，即合并层面的投资收益应为250-200=50万，合并报表的投资收益与个别报表的投资收益的差额为150-50=100万，这差额就是2011年合并报表确认的子公司未分配利润100万，因为合并报表是站在权益法下核算子公司，个别报表中确认的150投资收益已在2011年合并报表中确认了100万。 所以需要做一笔分录： 借：投资收益 100 贷：年初未分配利润 100 年末未分配利润=净利润+年初未分配利润 ，即150=（150-100）+100，不会出现你担心的不勾稽情况。

春天：回复小李老师 老师帮我看一下第6问?

春天：回复小李老师 第6问的分录怎么写

小李老师：回复春天合并报表中确认的投资收益＝（20000＋2500）－19488+60*80%＝3060 借：投资收益 1070 贷：年初未分配利润 1070

春天：回复辜老师 怎么写分录

辜老师：回复春天借：年初未分配利润 （处置子公司的年初未分配利润） 贷：投资收益

春天：回复辜老师 老师，处置后他说，个别报表应确认的收益，这个我能理解，也会做分录，他又说合并报表中应确认的收益，并编制分录，这个我不能理解。

春天：回复辜老师 这个第6问如何写分录

辜老师：回复春天你个别报表上是对账面的长投成本，与收到的处置价款之间的差额确认投资收益，但是你合并报表上，你之前吧处置子公司纳入合并的时候，长投已经按照子公司的净资产调整了长投成本，所以合并报表层面的投资收益是等于处置价款-调整后的长投余额

春天：回复辜老师 那合并报表开始调的资本公积30(贷方投资收益)这个用不用减去

辜老师：回复春天这个不影响长投的成本，不用减

春天：回复辜老师 老师您好，谢谢您的回复

春天：回复辜老师 那丧失控制权后，原子公司处置前的报表需需要纳入合并报表

辜老师：回复春天要合并丧失控制权前的利润表和现金流量表，资产负债表不用合并

春天：回复辜老师 只合并本年期初至处置日期间的发生额

辜老师：回复春天是的，只合并的处置日