激昂的水杯：回复晓海老师 一家文化体育公司，这个月收到客户季卡，年卡的现金，给客户开具普通发票吗？比如收了客户3000元年卡，不限次数的，随时可以来消费，开完发票要怎么做帐呢？营业税是按照当月确认的收入来缴纳吗？该缴纳多少呢？公司主营是提供场所供客户娱乐，那么同时附带销售饮料等，那么该公司是混合销售吧？是只征收营业税吧？

激昂的水杯：回复晓海老师 那请问老师，有营业税，城建税，教育费附加多计提的时候吗？如果多了，少了该怎么处理呢？

晓海老师：回复激昂的水杯你好！先回答你第一个问题，按规定季卡，年卡应该按收益期间来分别确认收入，但是税务局一般是按发票来确认收入的实现所以在实际操作中一般是按开发票的时间来确认收入计算税金（给税务局解释太麻烦）。你们主税种是什么？像是酒店销售酒水饮料也是交营业税，公司主营是提供场所供客户娱乐应该是营业税为主吧。第二问题，算错的情况下有可能多计提，可以下个月调整过来。如果已经上交了就麻烦点需要找税管员解决。

激昂的水杯：回复晓海老师 公司是文化体育业，运动场所，公司的年卡都是不限制次数的，如何按照收益区间来确认收入呢？如果要是限制次数还好来确认收益区间，老师给做出分录吧，这样一目了然，如果我这个月收了3000的年卡收入

晓海老师：回复激昂的水杯是这样，年卡按售价除以12个月，每个月确认相应的收入（你们的卡是不限次数的情况下）。按财务规定做的话借：现金 3000 贷：主营业务收入250 预收账款 2750 以后每个月按 借：预收账款 250 贷：主营业务收入 2500 如果按实际工作操作开了全额发票 借：现金 3000 贷：主营业务收入 3000

激昂的水杯：回复晓海老师 那如果我开了全额发票的话，借：营业税金及附加 3000*3% 贷：应交税费--应交营业税 90 那这个各个收益期间我还要分摊吗？ 分摊如何做分录？如果买三次场地费，赠送一次场地使用，怎么做账呢？

晓海老师：回复激昂的水杯你好！这是两种情况，如果按会计法规按收入计算税金这样的话报表收入和发票收入会不同，所以实际操作中一般是按每月开票数计算税金。买三次场地费，赠送一次场地这种情况也是一样的，按会计规定做比如三场场地费4000元。赠一场，你可以按每场1000元计算收入。如果是外账还是建议按开发票的情况确认收入，赠场可以做到销售费用或折扣与折让里。

激昂的水杯：回复晓海老师 如果每月按照开票计算税金的话，那么年卡客户全额开票缴纳的税金我还要分摊到12个月吗？如果实际工作操作没开发票年卡，开的收据，那我需要按照分期确认收入，还是一次确认收入呢？我总觉得开没开发票是不是要统一一个口径呢？开票，直接全额确认收入的话，那么不开票是不是也全额确认收入，口径是不是得统一，还是不需要统一呢？这样税务局是不是没法监控营业税，不开发票，外帐我就不计入收入，没营业额不叫营业税，所得税也就少交了，像这样税务局是不是得核定征收营业税和所得税呢？为了防止企业逃税

晓海老师：回复激昂的水杯你好！怎么说呢？新的会计制度规定,企业销售商品时，如果同时符合以下4个条件，可以确认收入: (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方; (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制; (3)与交易相关的经济利益能够流入企业; (4)相关的收入和成本能够可靠地计量 当满足上边条件是就要确认收入，但是实际操作中不是这样因为有些收入不好区分，就像你们这种季卡、年卡的。你们几套张？一般单位不开发票的收入不做在外账上。这就是一般单位指的内帐和外账。所以内帐和外账在收入、费用处理上是有区别的，外账对税务局，一般要按发票做帐比如你们实际发生了一项费用支出因为没有发票税务局是不允许企业所得税前扣除的，作在外账上在清缴汇算的时候要做利润调增比较麻烦，所以老会计一般不做在外账，只做内帐里。

激昂的水杯：回复晓海老师 就一套帐，所以我就茫然，该如何处理呢？如果每月按照开票计算税金的话，那么年卡客户全额开票缴纳的税金我还要分摊到12个月吗？如果实际工作操作没开发票年卡，开的收据，那我需要按照分期确认收入，还是一次确认收入呢？开没开发票是不是要统一一个口径呢？

晓海老师：回复激昂的水杯如果按发票做收入就不用分摊了，开收据未开发票的线挂在预收账款里，等开发票在转收入。

邹老师：回复爱笑的流沙凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都赢得当作为当期的收入和费用。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用 收付实现制：收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计处理基础。

Maianbo：回复小五子老师 可以讲解下吗

小五子老师：回复Maianbo权责发生制主要是从时间上规定会计确认的基础，其核心是根据权、责关系实际发生的期间来确认收入和费用。 收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。 如果不存在会计分期，就不存在权责发生制。

春雨：回复王超老师 如果我年终奖没有计提，在次年发放了，那这个年终奖算在哪年的工资中，作为工会计提基数？

王超老师：回复春雨那你这个最好是算在上一年计算的

春雨：回复王超老师 但是我这个奖金发的晚，我已经算在次年，并作为工会经费的 缴纳基数了，不能变了吧

王超老师：回复春雨你这个如果是按照今年的来计算。那么你找那个工会经费着金额肯定会更高的。而且对应的工资薪金也会往上面。

王超老师：回复春雨因此我建议你还是按到上一年的来计算。

春雨：回复王超老师 问题是我已经交过工会经费了，还能回到上年吗

王超老师：回复春雨这个不能了，你这个只能按照今年的了

冰淇淋：回复邹老师 哦哦，以前的账看是按收付实现制来的，那是不是我后期得改按权责发生制来做了，会有影响吗？

邹老师：回复冰淇淋你好，是的，需要改成权责发生制 你需要把之前收付实现制的业务调整到按权责发生制处理才是的

冰淇淋：回复邹老师 好的，谢谢老师

邹老师：回复冰淇淋不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢