Helianthus：回复许老师 好，懂啦，谢谢老师

许老师：回复Helianthus不客气。如果对回答满意，请五星好评

勤奋的百合：回复小小霞老师 BCD，我后面发答案了，这块今年改动了好像，计算收入时现金折扣也要扣除，但是后面又说现金折扣实际发生时计入财务费用

小小霞老师：回复勤奋的百合好的，我这边马上查阅核对一下，一会儿发给你正确解释

勤奋的百合：回复小小霞老师 如果是预测后，又实际发生了现金折扣，这时该如何编制会计分录，因为在预测时已经是拿扣除现金折扣的金额确认主营业务收入了，实际发生时如果再确认财务费用那不就重复扣除了？

小小霞老师：回复勤奋的百合你好，你参考一下会计分录的呢

小小霞老师：回复勤奋的百合【案例-1】乙公司2020年9月1日销售一批商品，销售价格100000元（不含税价），税率13%，销售条件为2/10、1/20、n/30。买方于2020年9月9日付款，享受现金折扣2260元。 问题：分别按照新旧收入准则进行会计处理与税务处理与差异的纳税调整 1.旧收入准则下的财税处理 （1）确认销售商品收入时： 借：应收账款 113000元 贷：主营业务收入 100000元 应交税费-应交增值税（销项税额） 13000元 （2）收到货款时： 借：银行存款 110740元 财务费用-现金折扣 2260元 贷：应收账款 113000元 （3）税务处理与税会差异分析及纳税调整 对于不满足在同一张发票上开具折扣金额的，税务上在增值税方面是不予认可的，增值税应按照收入全额确认。以下案例增值税雷同，后续涉及增值税的不再重复解释。 根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，该现金折扣在实际发生时可以在税前扣除，因此无税会差异，不需要进行纳税调整。 2.新收入准则下的财税处理 （1）确认销售商品收入时，先确定现金折扣作为可变对价的最佳估计数。假设根据交易对手的一贯情况，确认的最佳估计是2260元（享受最高折扣）。 借：应收账款 113000元 贷：主营业务收入 98000元 合同负债-可变对价 2000元 应交税费-应交增值税（销项税额） 13000元 （2）收到货款时，买方在合同约定的10日付款，享受了2%的现金折扣。由于估计的“合同负债-可变对价”是不含税的，实际折扣是按照含税金额折扣的，因此差额可以计入“财务费用-现金折扣”。 借：银行存款 110740元 合同负债-可变对价 2000元 财务费用-现金折扣 260元 贷：应收账款 113000元 假如购买方是20日内付款的，只享受了1%的现金折扣，前面暂估的“合同负债-可变对价”就多了，在收到款项时就需要冲回并确认为收入。 借：银行存款 111870元 合同负债-可变对价 1000元 财务费用-现金折扣 130元 贷：应收账款 113000元 同时，冲回多计提的“合同负债-可变对价”： 借：合同负债-可变对价 1000元 贷：主营业务收入 1000元 假如前面暂估的“合同负债-可变对价”是按照1%暂估的，实际享受的却是2%，说明前面暂估金额少了，一样的需要在收到款项时冲减收入，会计分录与前述分录方向相反

小小霞老师：回复勤奋的百合你看一下这个案例应该就懂了

勤奋的百合：回复小小霞老师 也就是说这是两种不同的会计准则，现金折扣计入收入就不算财务费用，计财务费用就不去冲减收入

勤奋的百合：回复小小霞老师 那考试时遵照哪种处理方法啊，这两者在我们今年的书上都有些

小小霞老师：回复勤奋的百合按照你发的来看，是按照新准则

勤奋的百合：回复小小霞老师 好的，谢谢老师

勤奋的百合：回复小小霞老师 不过经济法里面有相关说法，说现金折扣记入财务费用，是要初级会计按新的，经济法按旧的吗

勤奋的百合：回复小小霞老师 刚刚没法是因为图片位置不够

小小霞老师：回复勤奋的百合你好，因为经济法是按的税法，初级会计是按的会计准则，这个是涉及到税会差异的问题。你后面考中级就能接触到。

涛声依旧：回复meizi老师 二步的分录中如何 做

meizi老师：回复涛声依旧 你好 ；     第二部 如果单独开；   借银行存款100 贷收入； 销项税；  借主营业务成本贷库存商品   

纯情的月饼：回复朴老师 那个2022年初快书上写的现金折扣：按折扣后的金额确认收入，按折扣前的金额计算增值税销项税额，所以是错的吗？

朴老师：回复纯情的月饼同学你好 这个按照折扣后的金额

纯情的月饼：回复朴老师 那意思是三个都是按折扣后的金额确认收入吗？

朴老师：回复纯情的月饼对的 是这样理解的哦

纯情的月饼：回复朴老师 那是没有计入财务费用的了？

朴老师：回复纯情的月饼现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。

纯情的月饼：回复朴老师 就是 借：银行存款 贷：主营业务收入（折扣后） 应交税费——销项税 财务费用（折扣） ？？？？这样

朴老师：回复纯情的月饼是借方财务费用哦 借财务费用 贷主营业务收入 贷销项

纯情的月饼：回复朴老师 。。。。。那为什么是折扣后金额确认销售收入

朴老师：回复纯情的月饼同学你好 现金折扣的不是按照折扣后的金额

纯情的月饼：回复朴老师 .....你刚刚不还说是吗，主要就是因为2022年初快书上面写的现金折扣按折扣后金额确认销售收入，所以我才有疑问

朴老师：回复纯情的月饼同学你好 我第一次给你回复的你看了吗

纯情的月饼：回复朴老师 我看了啊，就是因为你第一次回复所以我才问的书上和你说的不一样啊，问你是不是书上写错了

朴老师：回复纯情的月饼同学你好 　1.商业折扣 　　增值税处理： 　　销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按照折扣后的余额作为销售额计算增值税 　　销售额和折扣额未在同一张发票上分别注明，以价款为销售额，不得扣减折扣额 　　直接按折扣后的销售额开具发票，造成销售额偏低，可能引起税务机关关注，并重新核定销售额 　　企业所得税处理： 　　商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 　　2.现金折扣 　　增值税处理： 　　现金折扣计入财务费用，不冲减销售收入，按照全额计征增值税 　　企业所得税处理： 　　应按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用处理 　　3.销售折让 　　增值税处理： 　　销货方按照现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票 　　企业所得税处理： 　　企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期商品销售收入

纯情的月饼：回复朴老师 求求你就直接告诉我是不是书错了就好了啊

朴老师：回复纯情的月饼官方的初级教材一般不会错误的

纯情的月饼：回复朴老师 但问题是和你说的不一样啊，求求

朴老师：回复纯情的月饼要不你找下教材勘误 之前一直都是我回答的这样

zmj：回复邹老师 销售折让是商品有瑕疵在收款的时候少收取一部分，是吗？

邹老师：回复zmj你好，是的，是这样的 

恰时遇见卍：回复maize老师 以这种形式购进

恰时遇见卍：回复maize老师 乙公司购进

maize老师：回复恰时遇见卍　购买方： 　　借：原材料　　　　1800000 　　　　　　　　　 　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 1800000*13% 　　　　贷：应付账款1800000+1800000*13%

恰时遇见卍：回复maize老师 谢谢

maize老师：回复恰时遇见卍满意请给五星好评，谢谢

立红老师：回复狂野的黑米你好，如果是这扣不用单独来发票，是在收款时计入财务费用。

立红老师：回复狂野的黑米我上面做的会计分录是销售折让的分录。

? Xdy：回复QQ老师 不开发票～～～～

QQ老师：回复? Xdy你好！做销售费用但是所得税前不可以抵扣