金融资产→权益法 权益法→金融资产 1.原金资处置，公允与账面差额计入“投资收益”，原其他综合收益转入“投资收益” 2.初始投资成本=原公允+新公允，比较新持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额，大于商誉，小于“营业外收入” 1.原股权先卖后买，对价与账面差额计入“投资收益”。 2.金融资产公允计量，差额计入损益 3.原“其他综合收益”“其他权益变动”转损益 权益法→权益法（增资仍采用权益法） 因子公司的少数股东增资而导致母公股权稀释 1.新增投资按公允计量 2.比较新增投资成本与按新增持股比例计算的被投资单位可辨认净资产于新增投资日的公允价值份额，大于商誉，小于“营业外收入” 3.综合考虑原投资时点的商誉or损益金额。 只考虑合并报表：增资前（母公司持股比例*子公司账面净资产）-增资后（母公司持股比例*子公司账面净资产），差额计入资本公积。 成本法→成本法（购买子公司少数股权） 成本法→成本法（处置子公司部分股权但不丧控） 个别报表：按照“长投”准则规定，作为不形成控股合并的长期股权投资，确定长期投资的入账价值。 合并报表：新增长投成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日/合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积。 个别报表：处置长投，差额计入“投资收益” 合并报表：处置长投取得的价款与按处置长资比例相对应享有该子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额的差额调整资本公积。 金融资产、权益法→成本法（通过多次交易分步实现的同一控制下企业合并） 个别报表：1.根据应享有被合并方净资产在最终控制方合并报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。2.长投初始投资成本，与（原长投账面价值+新股份对价）的差额，调整资本公积。3.原股权投资，保持其账面价值不变。4原“其他综合收益”“其他权益变动”不做处理，处置处理原则同右下＆合并报表：冲回原权益法下确认的损益和其他综合收益，并转入资本公积 企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权 多次交易不属于一揽子交易 多次交易属于一揽子交易 个别报表： 对于每次处置的股权，应当结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，确认为投资收益（或损失）。 个别报表： 应当将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理； 在丧失控制权之前每一次处置价款与处置股权对应的长期股权投资账面价值的差额，在个别财务报表中应当确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 合并报表：每次交易处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额： >>在处置对子公司的投资尚未丧失控制权时，在合并报表中应当将此项差额计入资本公积。　 >>在丧失控制权时，则在合并财务报表中应当确认为当期投资收益。 合并报表：应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理； 每次交易处置价款与处置长投相对应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额之间的差额： >>在丧失控制权之前，在合并财务报表中应当确认为其他综合收益。 >>在丧失控制权时一并转入丧控当期的损益。 金融资产、权益法→成本法（通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并）非一揽子 金融资产（个表） 1.初始投资成本=原股权公允价+新增投资成本，金资公允与账面差额计入“投资收益” 2.原金资下其他综合收益，转入“投资收益” 权益法（个表）： 1.初始投资成本=原股权账面价+新增投资成本 2.原“其他综合收益”“其他权益变动”不做处理 处置处理＆： ①处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的，其他综合收益和其他所有者权益应按比例结转； ②处置后的剩余股权改按金融工具进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益应全部结转。 金融资产（合表） 比较合并成本和购买日被购买方可辨认净资产公允价值的份额，确认购买日商誉or营业外收入。 权益法（合表） 1.老股权按公允价值进行重新计量，差额计入投资收益； 2.合并成本=1+新增投资成本。比较合并成本和购买日被购买方可辨认净资产公允价值的份额，确认购买日商誉or营业外收入。 3.其他综合收益、其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当期收益。 成本法→权益法、金资（一次交易处置部分股权投资而丧控制） 金融资产（个表） 处置部分按比例终止确认，差额计入“投资收益”2.剩余金资公允计量 权益法（个表） 1.处置部分按比例终止确认，差额计入“投资收益” 2.剩余股权追溯调整 ①原投资时点成本＜持续计算份额，调“留存收益” ②投资期间损益、其他综合收益、其他权益变动调整 权益法（合表） 1.剩余股权，按照丧控日的公允价值进行重新计量 2. 原有股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，转入当期损益。 3合并报表投资收益=处置对价+剩余股权公允价-持续计算净资产*原持股比例-商誉+（其他综合收益=其他权益变动）*原比例 4.附注披露

一个是影响损益，一个是计入了金融工具成本。 交易性金融资产是以交易为目的，属于业务模式3. 后者不属于以收取合同现金流和出售时现金流为目的。

持有至到期投资的入账价值是买价，不是面值。

你好，你把这个分录看成两个分录的合并就好理解了 借：持有至到期投资-成本1000000 贷：银行存款980000 持有至到期投资-利息调整 20000 第二个分录借：持有至到期投资-利息调整8000 贷：银行存款 8000 上面例题中是合并的分录

这个是会计准则的规定，交易性金融资产能很快实现收益，计入投资收益，不影响会计损益期间，而持有至到期投资，１年以上，计入成本，有可能在另外年度实现损益的

这个参照课本 即可

你好，学员，你说的这个是实务吧