Ee：回复邹老师 主营业务类别是服务还是商业

邹老师：回复Ee你好，服务

快乐每一天：回复王雁鸣老师 老师 房地产开发企业 2014年亏损150万 2015年亏损40万 2016年亏损20万 2017亏损10万 现在 4月15日预收房款500万 企业所得税预征率百分之10 老师 我们该怎么预交所得税

王雁鸣老师：回复快乐每一天您好，应该按规定的要求预交所得税。请参考以下内容，谢谢。 按照《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第六条的规定，企业通过正式签订房地产预售合同所取得的收入，应确认为销售收入，缴纳企业所得税。会计上，由于商品房所有权上的主要风险未转移和成本不能可靠计量等原因，预售房款不符合收入确认条件，应当作“预收账款”处理。因此，国税发〔2009〕31号文件第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。 　　某地产公司2014年5月取得A项目预售许可证并于当月开盘，签订商品房预售合同金额1.2亿元，按照合同约定，当月收款5500万元，其余6500万元于6月20日前全部按揭到账。主管税务机关规定，A项目的计税毛利率为15%. 　　某地产公司在办理2014年第2季度企业所得税申报时，“预收账款”本期贷方发生额1.2亿元应当按照15%的预计计税毛利率，计算预计毛利额1800万元，计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税450万元。通常情况下，企业还应当作如下会计分录： 　　借：递延所得税资产 　　　4500000 　　　　贷：应交税费——应交企业所得税　　4500000 　　在预售房款符合收入确认条件时，计提企业所得税： 　　借：所得税费用 4500000 　　　　贷：递延所得税资产 4500000 　　实际操作中，房地产开发企业在开盘预售之前，会计上“主营业务收入”为0，而期间费用应当计入当期损益，因此利润总额往往会出现负数，也就是亏损。开盘预售时，一方面预计毛利额计入当期应纳税所得额，另一方面允许弥补以前年度亏损，然后计算实际利润额，缴纳企业所得税。 　　也就是说，如果某地产公司2013年待弥补亏损为500万元，2014年第1季度会计利润为-200万元，第2季度会计利润为-100万元，则2014年第2季度实际缴纳企业所得税为（1800-500-200-100）×25%=250（万元）。在这种情况下，上述会计处理就出了问题，会计上反映应缴企业所得税450万元，实际缴纳企业所得税250万元。 　　因此，笔者建议房地产开发企业在开盘预售时，应当将预计毛利额计算的应纳所得税额借记“递延所得税资产”，将弥补以前年度亏损对应的所得税额贷记“所得税费用”，将其差额即弥补以前年度亏损以后的实际利润额对应的所得税额，贷记“应交税费——应交企业所得税”。会计分录如下： 　　借：递延所得税资产 　　　 4500000 　　　　贷：所得税费用 　　　2000000 　　　　　　应交税费——应交企业所得税　 2500000 　　在填报2014年第2季度企业所得税预缴申报表时，第4行“利润总额”本期填报-100万元，累计填报-300万元；第5行“加：特定业务计算的应纳税所得额”本期和累计均填报1800万元；第8行“弥补以前年度亏损”本期和累计均填报500万元；第9行“实际利润额”自动生成1000万元，第11行“应纳所得税额”自动生成250万元。这样，会计上反映的应交企业所得税与实际缴纳一致，与季度预缴所得税申报表也一致。

琴：回复bamboo老师 去年12月建立的公司，会计年度开始日期填几月几日？帐套启用会计期间是选2019年12期吗？

bamboo老师：回复琴您准备什么时候建账？

琴：回复bamboo老师 现在做19年12月的

bamboo老师：回复琴帐套启用会计期间是选2019年12期 会计年度开始日期填2019年12月1日

琴：回复bamboo老师 那怎么显示帐套启用日期是2O20年11月1日？

bamboo老师：回复琴您帐套11月就启用了？填了数据？

琴：回复bamboo老师 之前19年12月的账我和2O2O年1月的一起做了，我现在要把去年12月的和今年1月的分开做？应该怎么操作？

bamboo老师：回复琴那您要把19年做到1月份的分录删除 然后用2019年12月的会计期间录入凭证

琴：回复bamboo老师 要重新建一个帐套吗？

bamboo老师：回复琴您帐套是几月份启用的？

琴：回复bamboo老师 202O年1

bamboo老师：回复琴那现在不能录入2019年12月份的 您新建帐套的话 2020年1月份的也要另外录入凭证 因为2019年有期末余额了 要结转下年 2020年要根据19年的期末余额继续做账

琴：回复bamboo老师 那我就重新建一个帐套，另起名，然后2o2o年的凭证重新做一次，这样可以吧？

bamboo老师：回复琴可以按您说的这样处理

yangsuu：回复辜老师 但是不能用小企业会计制度

辜老师：回复yangsuu这个也是可以的额 

yangsuu：回复辜老师 凭哪些条件判定适用什么制度呢

辜老师：回复yangsuu这个是公司自己选用的

Zmj：回复玲老师 准则的选择与会计科目的选择不相冲突吧

玲老师：回复Zmj您好 选哪个准则就用哪个准则里的科目做账