lily：回复晓海老师 根据《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）关于固定资产加速折旧的新政策，是不是就可以在会计上直接变更了呢？

晓海老师：回复lily你好！也需要去税务局备案。

lily：回复晓海老师 那 现在不是有填写固定资产加速折旧（扣除）明细表 ，还要另外备案吗？

晓海老师：回复lily要先备案，才可以加速折旧

邹老师：回复爱笑的流沙冲减收入就是了

默默的宝马：回复刘茜老师 好

刘茜老师：回复默默的宝马同学你看下，有没有不明白的

默默的宝马：回复刘茜老师 老师双倍余额递减法第4.5年为啥一样

刘茜老师：回复默默的宝马是的双倍余额递减法，最后两年要变成年限平均法计算

默默的宝马：回复刘茜老师 奥奥

默默的宝马：回复刘茜老师 谢谢老师

刘茜老师：回复默默的宝马不客气，如果觉得老师回复满意，麻烦给个五星好评哈，谢谢啦

默默的宝马：回复刘茜老师 2、A公司为增值税一般纳税人，2019 年发生的经济业务 (1) 4月1日，接受甲公司以现金进行的投资，投资款项为600万元，已收到并存入银行。根据投资协议约定，甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。(2) 5月5日, A公司决定建造一条管理用的生产线，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。当日该工程物资全部用于生产线的建造。 (3)建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为300万元;发生建造工人工资80万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。6月30日，所建造的生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为

默默的宝马：回复刘茜老师 预计净残值为15.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

默默的宝马：回复刘茜老师 (4) 7月1日，A公司将一 项专利权出租给乙公司，租期6个月，每月租金收入为2万元，适用增值税税率为6%。已知该专利权的账面原值为240万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销。 (5) 12月31日, A公司将生产线对外出售，出售价款为800万元，开具增值税专用发票，增值税税额为104万元，款项收到并存入银行。， 要求: 根据.上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

默默的宝马：回复刘茜老师 <1>、根据资料(5) ，出售生产线对A公司2019年利润总额的影响金额是( ) 万元。 .A、152B、192C、760D、800 <2>、根据资料(4) ，下列各项中，关于专利权出租的会计处理结果表述正确的是( )。 A、租金收入应计入主营业务收入B、该专利权每月摊销额为1万元C、摊销额应计入主营业务成本D、摊销额应计入其他业务成本

默默的宝马：回复刘茜老师 <3>、根据资料(2) 和(3) ，下列各项中，关于生产线的相关会计处理结果表述不正确的是( )。 A、该生产线的入账成本为760万元B、该生产线应当从2019年6月开始计提折旧 C、2019 年应计提折旧额为304万元D、2019 年应计提折旧额为152万元

默默的宝马：回复刘茜老师 <4>、根据资料(2) 和(3)，下列各项中，关于A公司建造生产线的会计处理正确的是( )。 A、购入工程物资时: 借:工程物资400 应交税费- -- 应交增值税(进项税额) 52 贷:银行存款452 B、领用自产产品建造生产线: 借:在建工程339 贷:主营业务收入300 应交税费--应交增值税 (销项税额) 39 C、发生建造工人工资: 借:在建工程80 贷:应付职工薪酬80 D、以银行存款支付工人工资: 借:应付职工薪酬80 贷:银行存款80

默默的宝马：回复刘茜老师 <5>、根据资料(1)，下列各项中，关于A公司接受甲公司投资的会计处理结果表述正确的是( )。 A、银行存款增加600万元B、实收资本增加480万元 C、资本公积增加480万元D、资本公积增加120万元

刘茜老师：回复默默的宝马同学你好，是有哪个题不清楚呢

默默的宝马：回复刘茜老师 都不会的，老师

刘茜老师：回复默默的宝马同学你好，为了方便其他同学查看同类的问题，不同的问题请您重新发起提问，老师再接手回复你的提问。

初见????：回复赵海龙老师 请问您是老师吗？

初见????：回复赵海龙老师 大类的折旧方法不是只有两种吗？没有你说的年限平均法

赵海龙老师：回复初见????计算固定资产折旧方法分两大类： 第一大类：直线折旧法 （1）年限平均法 年限平均法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。 计算公式如下： 年折旧率 =（1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命（年）*100% 月折旧率 = 年折旧率 / 12 月折旧额 = 固定资产原价 * 月折旧率 （2）工作量法 工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。 计算公式如下：单位工作量折旧额 = 固定资产原价 * （1 - 预计净残值率）/ 预计总工作量某项固定资产 月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 * 单位工作量折旧额 第二大类：加速折旧法 （1）年数总和法 年数总和法也称合计年限法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的净额，乘以一个以各年年初固定资产尚可使用年限做分子，以预计使用年限逐年数字之和做分母的逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。 计算公式如下： 年折旧率 =尚可使用年限/预计使用年限的年数总和*100% 预计使用年限的年数总和=n*(n+1)/2 月折旧率 = 年折旧率 / 12 月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）*月折旧率 （2）双倍余额递减法 设备入账帐面价值为X，预计使用N（N足够大）年，残值为Y。则 第一年折旧C1=X*2/N； 第二年折旧 C2=(X-C1)*2/N 第三年折旧 C3>=(X-C1-C2)*2/N··· ··· 最后两年需改为直线法折旧。

初见????：回复赵海龙老师 对呀 您看看您回复我的 小类是一次摊销？ 但是如果大类选择了年限平均法 小类就没有一次摊销这个选项？而且系统也不能选上

赵海龙老师：回复初见????系统里面可以选择的，主要是根据你的业务来摊，低值易耗品可以一次摊销的 低值易耗品摊销的主要方法有： 1．一次摊销法； 一次摊销法是指领用低值易耗品时，将其价值全部一次转入产品成本的方法。这种方法适用于价值低、使用期限短，或易于破损的物品如玻璃器皿等。采用这种方法摊销低值易耗品价值时，其最高单价和适用品种必须严格控制，否则会影响各期产品成本负担，以及影响在用低值易耗品的管理，防止损失浪费。 2．分期摊销法； 分期摊销法是根据领用低值易耗品的原值和预计使用期限计算的每月平均摊销额，将其价值分月摊入产品成本的方法。摊销期一般不应超过一年。这种方法适用于期限较长、单位价值较高，或一次领用数量较多的低值易耗品。 3．五五摊销法； 五五摊销法亦称五成摊销法，就是在低值易耗品领用时先摊销其价值的50%（五成），报废时再摊销其价值的50%（扣除残值）的方法。采用这种方法，低值易耗品报废以前在账面上一直保留其价值的一半，表明在使用中的低值易耗品占用着一部分资金，有利于对实物的使用进行管理，防止出现大量的账外物资。这一方法适用于每月领用数和报废数比较均衡的低值易耗品，如果一次领用的低值易耗品数量很大，为了均衡产品成本负担，也可将其摊销额先列入待摊费用，而后分期摊入产品成本。 4．净值摊销法。

赵海龙老师：回复初见????你说额是系统的原因。具体你结合一下实际情况勾选即可

初见????：回复赵海龙老师 老师。那意思是这两个。我这样填可以的吗？ 我记得好像有人说过 折旧方法用的加速折旧法比较多？ 这里如果选直线折旧法？会不会有问题

赵海龙老师：回复初见????加速折旧一般是一些特殊行业用的，大部分的小企业用的都是直线折旧方法。一般加速折旧的税务汇算的时候还需要调整，比较麻烦，税会口径不一致还需要调，

初见????：回复赵海龙老师 好的。那我按老师说的。大类选直线折旧。小类选平均年限法可以的吧？

赵海龙老师：回复初见????可以的，主要是结合自身业务特定，看是否属于特殊行业而且是否于企业有利。

初见????：回复赵海龙老师 这个是工程器械租赁公司。不属于特殊行业

赵海龙老师：回复初见????那就可以，没什么问题

大浪淘沙：回复罗老师 按税法已提折旧完，但会计折旧尚未折旧完，所以本年会计折旧比税法多了5000元，

大浪淘沙：回复罗老师 问题是那个本年税法折旧要怎么填写，按税法应该填写0，但这样纳税调整栏会自动算出纳税调整金额5000元，

大浪淘沙：回复罗老师 急急，

大浪淘沙：回复罗老师 税法年限20年，会计按40年计提，现在20年已过，会计累计折旧小于税法累计折旧，会计本年计提的折旧为5000元，税法本年计提折旧为0，纳税调整栏自动算出纳税调整金额5000元，

大浪淘沙：回复罗老师 以前会计少计提的折旧会计没有按税做所得调减处理过，

罗老师：回复大浪淘沙以前没有调整税会差异，那就是税法的折旧年限跟会计的折旧年限一样，都是40年；税法折旧你就一直选40年即可（税法只是规定的最低年限，不是一定就按这个年限折旧，等于或大于最低年限均可。

大浪淘沙：回复罗老师 就是说可以按税法最低折旧年限计提折旧！

罗老师：回复大浪淘沙恩

大浪淘沙：回复罗老师 好的，谢谢！

罗老师：回复大浪淘沙不客气