学堂用户_ph124854：回复大海老师 社保不都是当月扣的吗？什么还要计提

大海老师：回复学堂用户_ph124854你们是当月扣当月的吗，如果是，最好还是计提下，通过应付职工薪酬过渡，方便以后查账。

学堂用户_ph124854：回复大海老师 还有什么是需要计提的？

大海老师：回复学堂用户_ph124854一般工资社保公积金、增值税附加税、折旧摊销需要计提。

学堂用户_ph124854：回复大海老师 其他需要交的税费呢？比如印花税，个人经营所得税，企业所得税需要计提吗

大海老师：回复学堂用户_ph124854印花税不需要计提，直接缴纳时记入税金及附加。企业所得税、文化事业建设费需要计提，个税是代扣代缴，不存在计提一说

土豆又熟了：回复文静老师 第一步骤 直接人工、制造费用的分配率，把第二步骤的本月本步骤产成品88000和月末留存在本步骤的在产品9000 都算来了进来。但是第一步骤的这些费用 是流向本月本步骤产成品90000和本月在产品10000

土豆又熟了：回复文静老师 第一步骤产成品90000 相当于已完工的半成品，其包含的直接人工、制造费用，并没有全部流向第二部骤的88000和9000，因为第二步骤的月初在产品 并没有受第一步骤的加工

文静老师：回复土豆又熟了这是平行结转分步法。和第一次我们讨论的逐步结转分步法不一样。逐步结转分步法需要按步骤计算半成品成本，再把第一步骤的半成品当成原料转移到第二步骤。而平行结转分步法，不需要计算第一步骤半成品成本，只计算每一步生产费用在第二步骤最终完工产品中所占的份额。对于第二步骤完工产品来说，第一步骤的在产品和第二步骤的在产品都是在产品，所以需要整体约当

土豆又熟了：回复文静老师 那你指的是对于第二步骤来言，但题目中要计算第一步骤的月末在产品。对于第一步骤的完工产品来说，第二步骤的月末在产品还是第一步骤的在产品吗？

土豆又熟了：回复文静老师 我看了几遍教材、听了好几个老师的课。想到很多种解释，我给一种最简单的解释，你看下。 某一步骤的分配成本，指的是将 月初在产品成本+本月投入 分配给完工品和在产品，在约当产量下，在产品按照完工程度约为完工品产量。在平行结转下，第一步骤的月末在产品 仅指本步骤尚未加工完成，而在产品的定义还包括本步骤已加工但尚未最终完工的产品，这直接涵盖了 后面步骤的月末在产品

文静老师：回复土豆又熟了对平行结转分步法来说，在产品是指各步骤在产品和各步骤已经完工没有最终完成的产品。完工产品只有一种，即第二步骤最终完成的产成品。不存在你所说的第一步骤完工产品的概念，完工产品只指最后步骤完工的产品。

文静老师：回复土豆又熟了对，你的理解是正确的，在平行结转分步法下，完工产品只是最终步骤完工的产品。其他步骤中的完成和在产，包括最终步骤的在产均为在产

土豆又熟了：回复文静老师 我才发现表格里 每个步骤题干 对应的是月末留存在本步骤的实物在产品，答题对应的是月末在产品。并且不像综合结转里题干和答题 对应的都是月末在产品，其实这样的描述已经透露了知识点 即这里空格填的是狭义在产品，仅指本步骤未完成加工的在产品。 上面讲的是月末在产品的范围。然后回到分配率，以第一步骤为例，第一步骤的月初在产品成本加本月投入 分配给 本月本步骤涉及的完工品和在产品，本月本步骤涉及的完工品 88000，涉及的在产品10000+9000（直接人工、制造费 10000还要乘以完工程度）。 我心里最疙瘩的地方是，第一步骤的月初成本加投入成本 真的影响到 留存在第二步骤的实物在产品吗？这个地方我一直感觉不舒服，一直想很久，在绕弯

土豆又熟了：回复文静老师 我现在看教材 完工产品和在产品的成本分配中，公式定义： 月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本 从公式定义上看，平行结转下的月末在产品 包括了第二步骤的实物在产品，第一步骤的月初在产品成本加本月发生生产费用 确实会影响到之后步骤的在产品。这是一个记忆的方式，但我也知道自己没理解

文静老师：回复土豆又熟了你所说平行结转分步法的在产品仅指本步骤未完成加工的在产品。这一说法有误。平行结转分步法第一步骤的分配率是把生产费用在第二步骤完工产品(平行结转分步法只有最终步骤完工产品才叫完工产品，其他的都是在产品)中所占的份额算出来。虽然第一步骤完成的半成品实物会流动到第二步骤，但计算完工成本时只考虑每一步骤在产品占有的成本。

文静老师：回复土豆又熟了你看第一步骤的完工90000件，在第二步骤连同期初的7000件一起转化成了88000件完工产品和9000件第二步骤在产品。平行结转分步法不需要计算90000件半成品成本所以第一步骤的生产费用全部在第二步骤的88000和9000件，以及第一步骤的在产10000件上分配即可。90000件第一步骤完工的成本部分已经流转到第二步骤了。

土豆又熟了：回复文静老师 还是再多唠叨几句，比如综合结转分步法下，第一个步骤的完工产品成本 。 首先综合结转下每个步骤的完工产品（产成本）指本步骤已加工完成但尚未最终完成的半成品 和 最终完成的产成品，因为他要求计算每个步骤的半成品成本，所以包含了本步骤已加工完成但尚未最终完成的半成品。 然后根据完工品和在产品的成本分配公式 ：月初在产品成本 加 本月发生生产费用=本月完工产品成本 加 月末在产品成本，本月完工产品的数量 按公式来讲，应该是最后一个步骤产成品的数量 ，比如那昨天题举例，应该是88000。但是综合结转的计算方法要求 计算每个步骤的半成品成本，答案都是只算各自步骤的产成品成本，这样 第一步骤的成本费用都包含在第一步骤的产成品90000（半成品）。回过头来看这个公式，“本月完工产品成本” 是不是应该改成 “本月本步骤完工产品成本”？ 因为听老师介绍财管考试，财管考试相对于其他课，更侧重对理解的运用。我没想到这一章挺复杂，特别想确定我是不是对 基础的公式理解错了 我还是想再唠叨一句，在平行转移下，如果把“本月完工产品成本” 改成 “本月本步骤完工产品成本”，倒也行得通。第一步骤没有完工产品、又因为包含了产成品（或者说最终的完工产品）的部分成本，所以本步骤（第一步骤的产成品成本份额）还是只能去找最后步骤的产成品数量，根据数量乘以分配率 算出本步骤（第一步）所包含产成品的份额

土豆又熟了：回复文静老师 其实我检查了好几遍，发完后还是有些地方不准确，比如 上面中间段有一句“这样 第一步骤的成本费用都包含在第一步骤的产成品90000（半成品）” 应该改成“第一步骤的完工产品成本 都包含在第一步骤的产成品90000”，希望老师能理解

文静老师：回复土豆又熟了综合结转分步法，不是平行结转分步法。综合结转分步法和分项结转分步法属于逐步结转分步法，均需要计算各步骤半成品成本。平行结转分步法不需要计算半成品成本，随着第一步骤完成产品90000，投产进入到第二步骤，这样第一步骤生产费用一部分在第一步骤10000的在产里，一部分在90000的完成产品中。完成产品一次投入到第二步骤后变成了88000的完工产品和9000的在产品，由于是一次投入，且转入第二步骤的88000和9000时90000件已经完工，所以第一步骤分配时均没有约当，只有10000件在产约当。

文静老师：回复土豆又熟了简单的理解就是第一步骤的全部生产费用在第一步骤的10000件在产和第二步骤的88000完工和9000在产中分配。88000完工和9000在产分配了第一步骤90000件的生产费用

文静老师：回复土豆又熟了图片表述的可以理解，第一步骤完工产品90000件严格的表述应该是本步骤完工产品，相对于88000件来说仍然是在产品。

耶路：回复王雁鸣老师 我的个人网银不需要审核啊

王雁鸣老师：回复耶路您好，您的个人网银不需要审核的。

金猪宝宝：回复森林老师 老师早上好！计算利润的时候收入减－成本。税金及附加是不是也要减去，如果缴纳附加税的情况。

金猪宝宝：回复森林老师 小微企业的所得税不超100万，是不是按5%计算？

森林老师：回复金猪宝宝对的，同学。因不知道你按实际还是课本，所以就大体算了一下。所得税你说的对。附加税也应该减。

金猪宝宝：回复森林老师 小规模开普票季度不超30万，就不缴纳增值税，开出的增值税额转到营业外收入。营业外收入能算到利润里面吗？

森林老师：回复金猪宝宝同学，您好，是的，这样就会形成所得税的计算基数。

金猪宝宝：回复森林老师 不缴纳增值税，也就不缴纳附加税，就不用减了。按实际工作中。

森林老师：回复金猪宝宝是的，同学，所以今天给你做分录的时候，我不太了解你做题的环境是什么。

金猪宝宝：回复森林老师 按实际工作。利润＝收入－成本+营业外收入。所得税＝利润×5%这样算可以吗？

森林老师：回复金猪宝宝同学，您好，可以的。这里的利润应该叫利润总额。

舒服的煎饼：回复宋生老师 @宋老师：产品入仓、出仓到收款步骤会计分录怎样

宋生老师：回复舒服的煎饼你好！入仓借库存商品 贷生产成本。 出仓到收钱上面有

舒服的煎饼：回复宋生老师 @宋老师：请问是不是当月货品出仓的做法。

宋生老师：回复舒服的煎饼您好！什么时候出仓都是这样

骆旭燕：回复陈诗晗老师 老师，你说的我不明白，能详细点吗

陈诗晗老师：回复骆旭燕就比方说你现在这个产品，它通过两个步骤在完工第一个步骤和第二个步骤。那么你在计算，第一个步骤的分配率的时候。那么你后面步骤的在产品，它是第一个步骤已经完工之后，才拿到后面的步骤去生产的呀，所以说这个时候在第一个步骤计算的时候，它的完工进度就是100%。

骆旭燕：回复陈诗晗老师 还有，某步骤在产品的约当产量为什么要加上后面步骤的呢

陈诗晗老师：回复骆旭燕这个平行结转分步伐，他在算你每一个步骤分配率的时候，它是用后面步骤的完工产品，加上你本步骤的数量来进行计算。

骆旭燕：回复陈诗晗老师 为什么只加本步骤和后面步骤的，不加前面步骤的呢？

陈诗晗老师：回复骆旭燕对了，前面的不考虑就是本步骤和后面的。

骆旭燕：回复陈诗晗老师 为什么不考虑前面步骤的，不理解？

陈诗晗老师：回复骆旭燕因为你是算本步骤的分配率啊，那么你本步骤的产品，它的分布无非就是两部分，第一就是本步骤的，第二步就是本步骤的完工的转到后面的那一些，你之前的根本就不会影响啊。

骆旭燕：回复陈诗晗老师 老师，上面你回答的本步骤后面的在产品约当量计算不乘以完工程度，意思是不是后面步骤的在产品站在本步骤看相当于都完工了，所以不乘完工程度

陈诗晗老师：回复骆旭燕对的对的，就是这个意思。

KIA：回复方老师 @方老师：老师我就是没有施工企业会计核算的方法，然后才要您帮我写一下呀

方老师：回复KIA施工企业会计核算办法 财会[2003]27号 总说明 （一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”）。 （二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 补充会计科目使用说明 （一）会计科目的设备 1．本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。 2．根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存贷跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。 3．施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。 （二）补充会计科目的使用说明 1233周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。 二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。 采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。 三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。 四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。 （一）一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。 （二）分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。 （三）分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。 （四）定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。 五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理： （一）采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 （二）采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目（在用周转材料），贷记本科目（在库周转材料）；摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周转材料摊销）；退库时，按其全部价值，借记本科目（在库周转材料），贷记本科目（在用周转材料）。 六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理： （一）采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等项目，贷记“工程施工”等科目。 （二）采用其他摊销法的，将补提摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周转材料摊销）；将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等有关科目，同时，将已提摊销额，借记本科目（周转材料摊销），贷记本科目（在用周转材料）。 七、采用计划成本核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料应分摊的成本差异，通过“材料成本差异”科目，记入有关成本、费用科目。 八、在用周转材料，以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物管理，并在备查薄上进行登记。 九、本科目期末借力余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成本，以及在用周转材料的摊余价值。 1281存货跌价准备 一、本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。 二、在本科目下设置“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。 三、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，借记“管理费用”科目，贷记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目。 合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按确认的工程合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同预计损失准备，借记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。 四、“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。 五、“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目期末贷方余额，反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。 1506临时设施 一、本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。 二、施工企业购置临时设施发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。需要通过建筑安装才能完成的临时设施，发生的各有关费用，先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入本科目。 三、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施通过“临时设施清理”科目核算，按临时设施账面价值，借记“临时设施清理”科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其账面原价，贷记本科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“临时设施清理”科目。发生的清理费用，借记“临时设施清理”科目，贷记“银行存款”等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“临时设施清理”科目；如为清理净收益，借记“临时设施清理”科目，贷记“营业外收入”科目。 四、本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价。 1507临时设施摊销 一、本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。 二、施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 三、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项临时设施的累计摊销额，可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、摊销率和实际使用年限等资料进行计算。 四、本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。 1702临时设施清理 一、本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 二、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施，按临时设施账面价值，借记本科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其账面原价，贷记“临时设施”科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。发生的清理费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记本科目；如为清理净收益，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 三、本科目应按被清理的临时设施名称设置明细账，进行明细核算。 四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。 2123工程结算 一、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。 二、向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。 三、本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。 四、本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。 4104工程施工 一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。 二、本科目应设置以下两个明细科目： （一）合同成本 本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归案。 成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。 其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（合同成本）下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。 （二）合同毛利 本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。 三、施工企业进行施工发生的各项费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付工资”、“原材料”等科目。按规定确认工程合同收入、费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）科目。 四、合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。 4110机械作业 一、本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。 施工企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目，不通过本科目核算。 二、本科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目，并按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细账，按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。 三、施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。 成本核算对象一般应以施工机械和运输设备的种类确定。 成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。 四、发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”等科目。月份终了，分别以下情况进行分配和结转： （一）施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。 （二）对外单位、本企业其他内部独立核算单位以及专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，借记“其他业务支出”等科目，贷记本科目。 五、本科目在月份终了时，一般应无余额。 5101主营业务收入 5401主营业务成本 一、这两个科目分别核算施工企业的工程合同收入和工程合同费用。 二、如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。 三、法规定确认工程合同收入和工程合同费用时，按当期确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按当期确认的工程合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的工程合同费用后的余额，借记“主营业务成本”科目，按实际合同总收入减去以前会计年度累计已确认的工程合同收入后的余额，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同已计提的预计损失准备，借记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。 四、这两个科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。 五、期末，应将这两个科目的余额转入“本年利润”科目，结转后这两个科目应无余额。 补充报表项目及编制说明 （一）“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法。 （二）在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中：已完工尚未结算款”项目，反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。本项目根据有关在建筑工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列。并在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。 （三）在资产负债表的“其他长期资产”项目下，增设“其中：临时设施”项目，反映临时设施的摊余价值、尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入。本项目根据“临时设施”和“临时设施清理”科目余额之和减“临时设施摊销”科目余额后的金额填列。在会计报表附注中说明临时设施的摊销方法、临时设施的原价、累计摊销额以及清理情况。 （四）在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办理了结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列。在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同已结算的价款、累计已发生的成本和累计已确认的毛利。 （五）在资产减值准备明细表中的“三、存货跌价准备合计”项目所属“原材料”项目下，增加“合同预计损失准备”项目。 （六）施工企业还应在会计报表附注中披露当期确认的合同收入、合同费用以及确定合同完工进度的方法。

沈占竹：回复辜老师 老师我们收到发票就预付了10000元了

沈占竹：回复辜老师 11月收到发票，11月份就付了10000元的定金，余款2270元12月份付的

辜老师：回复沈占竹11月收到发票，借：原材料/应交税费—应交增值税—进项税 12270 贷：银行存款 10000 应付账款 2270 12月付款时，借：应付账款 2270 贷：银行存款 2270