樱桃小兔子：回复蒋飞老师 在合并报表那章中合并报表中抵消的商誉是700吧？

蒋飞老师：回复樱桃小兔子你好！ 是的，是按70%计算的

wWwwwww：回复朴老师 怎么做分录，谢谢

小星：回复朴老师 就是这个合并报表时确认递延所得税有点不明白

朴老师：回复小星会计方面，《企业会计准则解释第1号》第九条规定，企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。 税务方面，现行《企业所得税法》第五十二条规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。 现行税法要求母子公司之间内部交易形成的内部销售利润需要征税，不得合并纳税。而从集团公司角度看，存货内部交易是把存货从一个地方搬运到另一个地方，若未对外销售，集团公司整体不会出现增值，在期末编制合并报表时，需要抵消内部未实现销售损益。 按照有关规定，合并报表中没有售出的存货形成的内部销售利润属于可抵扣的暂时性差异，需要对未实现内部销售利润的抵销确认递延所得税资产。

小星：回复朴老师 这个跟内部交易有关形成的递延所得税啊！

朴老师：回复小星是的，你还有什么疑问吗

小星：回复朴老师 还有合并报表中的逆流交易，抵消少数股东权益的也不太明白

朴老师：回复小星因为子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在归属于母公司所有者的净利润和少数股东损益之间分配抵销。 顺流交易是指投资企业向其联营企业或合营企业出售资产，逆流交易是指联营企业或合营企业向投资企业出售资产。 对于联营企业或合营企业向投资企业出售资产的逆流交易，在该交易存在未实现内部交易损益的情况下（即有关资产未对外部独立第三方出售），投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响。 当投资企业自其联营企业或合营企业购买资产时，在将该资产出售给外部独立第三方之前，不应确认联营企业或合营企业因该交易产生的损益中本企业应享有的部分。 因逆流交易产生的未实现内部交易损益，在未对外部独立第三方出售之前，体现在投资企业持有资产的账面价值当中。 投资企业对外编制合并财务报表的，应在合并财务报表中对长期股权投资及包含未实现内部交易损益的资产账面价值进行调整，抵销有关资产账面价值中包含的未实现内部交易损益，并相应调整对联营企业或合营企业的长期股权投资。

Victor????：回复冉老师 稀释和未丧失控制权的时候是需要考虑的嘛，我做题的时候需要算进去的

冉老师：回复Victor????只要丧失控制权就要考虑商誉，只不过考虑的是报表上的商誉

宁儿：回复郑懿老师 嗯嗯好的

郑懿老师：回复宁儿不客气，有问题随时问

我是静静：回复朴老师 老师 您看一下这个题目的解析 考虑了商誉 这个答案是对的吗

朴老师：回复我是静静对于权益法核算下长期股权投资追加投资的，对于新增加的投资应当按照初始投资成本与享有被投资者可辨认净资产份额进行比较，如果前者大于后者，不调整（内含商誉）；如果前者小于后者，则确认为当期损益。 再次，对于原投资的处理。首先是投资收益的调整长期股权投资的账面价值，如果被投资单位出现净损益以外的其他权益变动，也需要相应地调整长期股权投资的账面价值，同时调整资本公积-其他资本公积。

流云：回复陈诗晗老师 老师，但是我听课的时候，老师讲商誉发生的时候，计税基础是零，不知道对不对？

陈诗晗老师：回复流云可以扣除，也就是确认递延所得税的，计税基础为0是对的

流云：回复陈诗晗老师 也就是说，商誉发生的时候计税基础是零，后期期间发生减值的时候，计税基础变为减值前的账面价了，是吧？

陈诗晗老师：回复流云是的，可以这样理解

未完147：回复孺子牛老师 那非同一控制下企业合并购买方以发行权益性证券作为合并对价的处理中，企业取得被购买方可辨认净资产公允价值的份额与发行股票的公允价值的差额是不是形成了商誉呢

孺子牛老师：回复未完147那非同一控制下企业合并购买方以发行权益性证券作为合并对价的处理中，企业取得被购买方可辨认净资产公允价值的份额与发行股票的公允价值的差额是不是形成了商誉呢-是的。

未完147：回复孺子牛老师 老师，发行股票取得的长投，付出的合并对价是什么？同控是最终控制方账面净资产的份额，非同控是付出对价的公允价值吗

孺子牛老师：回复未完147老师，发行股票取得的长投，付出的合并对价是什么？-付出的合并对价是合并成本。 同控是最终控制方账面净资产的份额，非同控是付出对价的公允价值吗--是的。