Qin：回复晓海老师 老师我打不开链接

晓海老师：回复Qin自产自用税务与会计处理 2010-2-3 10:43　郭枚香 张智峰　【大 中 小】【打印】【我要纠错】 　　企业将自己生产的产品用于非应税项目，如在建工程、管理部门、非生产性机构或用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、投资或利润分配及职工福利、个人消费或其他非货币性福利等方面的行为，税法将其界定为“自产自用，视同销售”。本文主要就自产自用行为的增值税税务处理和会计处理进行探讨。 　　一、企业领用自产产品税务和会计处理的制度依据 　　（1）税收制度规定。视同销售是与一般意义上的正常销售有所区别的货物销售行为，按照我国相关税收法规的规定，自产自用应视同销售，应正常缴纳增值税，同时计算交纳所得税。如果自产自用产品为消费税应税消费品，还应计算缴纳消费税。即上述自产自用行为应当作为收入处理，应调整企业的应税所得。 　　（2）会计制度规定。对增值税视同销售行为的会计处理，新会计准则并没有专题予以明确统一规定，只在各相关准则中有所表述。如《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第9号——职工薪酬》、《企业会计准则第12号——债务重组》和《企业会计准则第14号——收入》等均有相关规定，其中具有核心指导地位的是收入准则，其对收入确认条件的规定有助于会计处理中判断收入是否确认。 　　二、会计实务界对企业领用自产产品的不同会计

sukie：回复方老师 是的，还有所得税的影响，怎么做分录

方老师：回复sukie计提的安全生产费用，未实际支付不能在所得税税前扣除，只在纳税申报表上调增，不需要进行会计处理。

sukie：回复方老师 不是有一个递延所得税资产和递延所得税负债的问题吗

方老师：回复sukie借递延所得税资产 所得税费用 贷应交税费—所得税

畅：回复张艳老师 还要缴纳税款？

张艳老师：回复畅您当期由于一次性计入成本费用了，所得税少缴了，以后是要多交回来的。

畅：回复张艳老师 嗯嗯，意思是跟会计处理上的差异是吗，会计处理每个月计提折旧费用后期就不得抵扣费用了

张艳老师：回复畅1、是的，存在税会差异了。 2、是的，在税法上没有可以抵扣的费用了，因为之前一次性计入成本费用科目了。

畅：回复张艳老师 好的，谢谢老师

张艳老师：回复畅不客气的，祝您学习愉快，如果您对我的解答满意，请给老师一个五星评价，谢谢！！

幸福的一家人：回复欧老师 非常感谢，老板要把各个分公司独立合算那么具体我做为销售会计怎么进行更好会计合算和税务的处理呢？

欧老师：回复幸福的一家人与其他公司账务往来一样核算就行

摩登：回复邹老师 生产的会计分录

邹老师：回复摩登你好，生产领用材料 借：生产成本 贷：原材料 发生制造费用 借：制造费用 贷：累计折旧，应付职工薪酬等科目 分配 借：生产成本 贷:制造费用 完工 借：库存商品 贷：生产成本

Passer：回复答疑苏老师 不可销售了

答疑苏老师：回复Passer你好 那就计入营业外支出科目 ，税务上是没有需要注意的。

Passer：回复答疑苏老师 直接借:营业外支出贷：生产成本？

答疑苏老师：回复Passer你好 你们没有结转到库存商品的话，就是这样做的。

Passer：回复答疑苏老师 好的，谢谢老师

答疑苏老师：回复Passer不客气 祝工作顺利哦！

曙光：回复宋生老师 老师，成本核算方法不是有，分类法，品种法，分批法，分步法，标准成本法，作业成本法吗，约当产量法跟着有什么关系？

宋生老师：回复曙光您好！明白你说的了，不过还是给你说下约当产量法 约当产量法是根据月末在产品盘点的数量用技术测定，定额工时消耗或凭借经验估计，确定它们的完工程度，再按完工程度，将在产品折合成产品的数量，然后将产品应计算的全部生产费用，按完工产品数量和在产品约当量进行计算，求出单位成本、完工产品成本和在产品成本的计算方法。 你这个可以用品种法。

曙光：回复宋生老师 老师我感觉你说的这个方法很符合实际工作中，那个品种法说适合大量大批单步骤的企业，我们公司生产备件也经过冲压，剖铣，打磨，冲洗，包装几个环节啊，比较起来感觉不符合品种法定义啊

宋生老师：回复曙光您好！因为我不知道你具体是做什么。因为模具配件有的是按客户要求，做一个模具后生产一批商品，然后就要换模具。所以我说用品种法 你如果觉得不合适，也可以采用分步法。因为你说的有几个步骤。

风趣的花卷：回复小云老师 请问是哪个科目呢

小云老师：回复风趣的花卷废品损失就是一个科目

风趣的花卷：回复小云老师 属于哪个类目呢，因为金蝶软件上没有这个科目

小云老师：回复风趣的花卷属于成本类的，最后会转入生产成本，你要是不想设置这个科目就直接放生产成本不转出就行了

风趣的花卷：回复小云老师 请问不转出的话月底或者年底怎么处理呢？

风趣的花卷：回复小云老师 就是一直放到生产成本里不用管吗

风趣的花卷：回复小云老师 或者我在成本类里直接设置废品损失这一个科目，然后月底或年底需要转出或者怎么处理吗

小云老师：回复风趣的花卷正常转库存商品啊，相当于就是提高了你产品的单位成本

风趣的花卷：回复小云老师 不好意思，老师，我没明白，您可以再详细说一下吗

小云老师：回复风趣的花卷假设生产100个，每个成本1元，做废了5个，总成本还是100，单位成本变成100/95

小纯洁：回复邹老师 老师，管理费用的二级科目是哪个？需要再额外设个二级科目么？还是其他？

邹老师：回复小纯洁你好，可以就是办公费明细

小纯洁：回复邹老师 @邹老师:好的，谢谢老师

邹老师：回复小纯洁不客气，祝你学习愉快，工作顺利！