孤云墨：回复释尘老师 举个例子吧，比如甲公司是母公司，A公司是子公司，当初合并也是同一控制下的合并，入账也是用账面价值100万。2020年初子公司未分配利润是40万，2020年全年净利润30万，提取盈余公积3万 分红2万。关于这个长期股权投资投资收益的抵消处理的分录是什么？

释尘老师：回复孤云墨个别报表，母公司 借：应收股利 2 贷：投资收益 2 合并报表 借：长期股权投资-损益调整 30 贷：投资收益 30 借：投资收益 2 贷：长期股权投资-损益调整 2

孤云墨：回复释尘老师 合并财务报表的流程 1*把母公司子公司，所有的会计科目 统计到一张纸上 2*然后该抵消的互相抵消 3*然后把会计科目换成报表项目 我这个理解对不对？

释尘老师：回复孤云墨是的，同学，您理解的是对的。

孤云墨：回复释尘老师 还是刚才那道题，我的理解：子公司分录 借：银存100 贷：股本100 借：资产类40 贷：利润分配—未分配利润40（往年留存） 借：资产类30 贷：利润分配—未分配利润30（本年） 借：利润分配—盈余公积3        利润分配—应付股利2 贷：盈余公积3        应付股利2 借：利润分配—未分配利润5 贷：利润分配—盈余公积3        利润分配—应付股利2

孤云墨：回复释尘老师 以上会计科目汇总得 借：银存100 贷：股本100 借：资产70 贷：利润分配—未分配利润65       盈余公积3        应付股利2 母公司分录 借：长投100 贷：银存100 母子公司合并只剩下： 借：资产70 贷：利润分配—未分配利润65        盈余公积3        应付股利2

孤云墨：回复释尘老师 更换为报表项目： 借：资产70 贷：未分配利润—年末65        提取盈余公积3        对所有者或股东的分配2

孤云墨：回复释尘老师 我的理解错在哪里了？

释尘老师：回复孤云墨同学，您写的有的报表项目不太对。 抵消利润那里也不对。 可以看看讲义呀。

孤云墨：回复释尘老师 老师能不能详细写一下步骤

释尘老师：回复孤云墨抵消利润是 借：投资收益 少数股东损益 年初未分配利润 贷：向股东分配股利 提取盈余公积 年末未分配利润

孤云墨：回复释尘老师 这个是怎么来的呢？而且，我这道题是100%控股。应该不存在少数股东损益吧？

释尘老师：回复孤云墨同学您好，这个就是抵消利润是固定模板了。如果没有少数股东，那么就直接把少数股东损益去掉就可以了。

碧蓝的朋友：回复答疑苏老师 您好，请问可以详细些吗？

答疑苏老师：回复碧蓝的朋友你好 就是非同一控制下控股合并中个别报表不确认商誉 而在合并报表里确认。非同一控制下的吸收合并在个别报表里就要确认商誉。

碧蓝的朋友：回复答疑苏老师 嗯嗯，谢谢，那在一家公司并购完成后的经营存续期，又该如何判断与衡量这个公司商誉资产是否显示了并购产生的增值效应呢？

答疑苏老师：回复碧蓝的朋友你好 这个看当时并购产生了商誉，后面是根据业绩来看，没有具体的判断标准。

张伟老师：回复既来之，则安之这需要先去工商，再去税务去办理变更手续

李老师2：回复jossonli　　根据《企业会计准则第20号--企业合并》(财会〔2006〕3号)第六条规定：“合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应当调整资本公积;资本公积不足冲减的，调整留存收益。” 　　第七条规定：“同一控制下的企业合并中，被合并方采用的会计政策与合并方不一致的，合并方在合并日应当按照本企业会计政策对被合并方的财务报表相关项目进行调整，在此基础上按照本准则规定确认。” 　　第八条规定：“合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。 　　为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。” 　　第九条规定：“企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。 　　合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量。因被合并方采用的会计政策与合并方不一致，按照本准则规定进行调整的，应当以调整后的账面价值计量。 　　合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，应当在合并利润表中单列项目反映。 　　合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。 　　编制合并财务报表时，参与合并各方的内部交易等，应当按照《企业会计准则第33 号--合并财务报表》处理。”