铃子 ——属深圳地区：回复meizi老师 老师，请问新准则中有哪些会计科目变动了？

meizi老师：回复铃子 ——属深圳地区你好； 1．将“现金”科目变为“库存现金”科目。   2．新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。   3．新准则取消了“应收补贴款”科目，将其并入“其他应收款”科目核算。   4．“物资采购”科目变为“材料采购”科目。   5．“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。（周转材料科目，原为施工企业特有的会计科目，核算工具型材料——钢管、钢模等，现在把它的核算内涵扩大了。）   6．新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。   7．新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。   8．新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。   9．新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。   10．新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。   11．新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。   12．原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。   递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率   递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率   所得税核算方法的变更，是这次新准则的一个亮点，将会计核算与企业纳税（所得税）进行了有机结合。   13．新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。   14．“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。   15．“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。   16．新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。   17．“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。   18．新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。   19．新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。   20．新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。   21．“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。   22．“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。   23．“营业费用”科目变为“销售费用”科目。   24．新准则增设了“资产减值损失”科目，   25．“所得税”科目变为“所得税费用”科目。   26．新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。

铃子 ——属深圳地区：回复meizi老师 老师，请问这些变化从哪些方面获得信息？

meizi老师：回复铃子 ——属深圳地区你好；准则的话 中国财政局官网

QLY：回复bamboo老师 那意思用也不为错，老师给细讲下运用以前年度损益科目涉及调整的报表项有哪些？

bamboo老师：回复QLY一般涉及到以前年度用损益类科目的 到后面年度调整的时候就用以前年度素养调整

QLY：回复bamboo老师 我问的意思是以后年度用了以前年度损益科目，对应年度的财务报表中的哪些会计项目需做调整？

bamboo老师：回复QLY这个要根据实际的业务来看 一般会涉及到资产类的应收跟存货 累计折旧 累计摊销 负债的应交税费 应付 所有者权益的未分配利润 借：以前年度损益调整 贷：应付账款 比如少计收入 借：应收账款 贷：以前年度损益调整 少结转成本 借：以前年度损益调 贷：库存商品 贷：应付职工薪酬 贷：累计折旧 贷：累计摊销等

QLY：回复bamboo老师 老师，这是做的调整分录，我明白，我不明白的是运用了以前年度损益调整科目，月末转到利润分配一未分配利润，对财务报表有需要手工调整的吗？

bamboo老师：回复QLY做了分录 不需要另外调整报表

QLY：回复bamboo老师 我们运用的是财务软件，运用了以前年度损益调整科目，三个财务报表有需要手动更改金额的项目吗？老师能明白我的困惑吗？

bamboo老师：回复QLY您用了这个科目 不需要 我自己也用财务软件 也用这个科目 您结转到利润分配-未分配利润后 资产负债表就在未分配利润栏次自动体现了 其他科目报表也自动取数了

QLY：回复bamboo老师 我们老会计含糊其辞地说用了以前年度损益科目报表项目需要调整，问她还打岔，弄得我莫名其妙

bamboo老师：回复QLY您科目都自动取数了 还要怎么调整报表项目呢？

QLY：回复bamboo老师 老师，那她就是故弄玄虚，我再问个问题，我们建筑企业，工程收入都在年底做，她做收入不价税分离，我问她为什么这样做，她说体现了税款就得交税，要不税务局比对出来，要让交税的，我说增值税纳税义务没发生，你做到待转销项税科目中，她说不能，她这样是不虚增了收入，进而虚增了利润。她的做法对吗？

bamboo老师：回复QLY您们做收入的时候不开具增值税发票么？ 确认收入就应该对应价税分离确认销项税额 您要看她收入是价税合计确认的还是只确认了销售额

QLY：回复bamboo老师 她就是按含税价确认的收入，没收到款，也没开发票，合同也没约定付款日，只是单位预算科根据完工进度确认的收入，以前根本不确认收入，什么时候开票什么时侯确认收入，后来税务局要求按权责发生制确认收入，就这样根据预算科的制表做收入，等审计报告出来，再调收入，多确认了就调减，少确认了调增。等以后年度给款，就做分录贷：以前年度度损益调整（红数） 贷：应交税费一应交增值税一销项税

bamboo老师：回复QLY那她这样处理是多计了收入 而且权责发生制 当时也应该确认销项的 税务不查没事 查的话肯定会让补缴

QLY：回复bamboo老师 补缴增值税及附加吗？增值税纳税义务发生了吗？

bamboo老师：回复QLY权责发生制的话 您收入确认了 对应的增值税义务也一般发生了 补缴增值税跟附加税 还有滞纳金

QLY：回复bamboo老师 款也没收，票也没开，合同也没约定付款日，审计报告也没出，增值税纳税义务也算发生了？

bamboo老师：回复QLY权责发生制原值 当期的收入确认了 一般就应该有增值税纳税义务发生

高小小：回复徐阿富老师 那长期租用的土地租金也放在无形资产里面吗？

徐阿富老师：回复高小小你好，如果租用别人的，没有国土资源局的土地使用权证的这个不是无形资产，而是计入长期待摊费用

高小小：回复徐阿富老师 新的租赁准则不是说要放在使用权资产这一科目吗？

徐阿富老师：回复高小小你好，不好意思，刚才在忙其他事情。没能及时回复你。如果执行企业会计准则的，那么可以记入无形资产，但是执行小企业会计准则，还是记入长期待摊费用摊销的

Kalen Wu：回复袁老师 就是我预付给农机公司的货款 仁和我没有预付折合科目 我就直接计入 应付账款里面了 但是有人告诉我说应该计入其他应收款啊

袁老师：回复Kalen Wu预付账款和应付账款对应的

Kalen Wu：回复袁老师 老师 看下图片 我现在有点懵啊

袁老师：回复Kalen Wu这个如果是购买商品用应付账款比较好，如果是其他用其他应收款比较好

Kalen Wu：回复袁老师 就是用来购买农机 也可以说是购买固定资产 这种情况预付的款项是计入哪里呢

袁老师：回复Kalen Wu计入应付账款吧

姐姐：回复陈诗晗老师 交了几次给老师都说不行，她说设计会计科目，对其中三个科目进行设计说明，还是不行

姐姐：回复陈诗晗老师 老师能否再帮我看看，谢谢啦

陈诗晗老师：回复姐姐你前面 这些不都是会计科目啊。 后面也选择了三个科目 进行说明。 没太明白什么意思

姐姐：回复陈诗晗老师 他这样说的

姐姐：回复陈诗晗老师 之前我也是这样做的，然后他说不行

陈诗晗老师：回复姐姐前面每一个经济业务都是对应的给了会计科目。 不明白为何是这样的回复 你其他同学做的是否有参考

姐姐：回复陈诗晗老师 他们不会

陈诗晗老师：回复姐姐按你给的题材和要求。 这科目设置，是完全 按企业准则设置的。 所以我找不出问题在哪里。

姐姐：回复陈诗晗老师 他让我加明细科目

陈诗晗老师：回复姐姐长期应付款-他人投资 固定资产-货架、柜台、音响、运输车辆 库存商品 其他业务收入-茶座收入 应付职工薪酬-员工工资 管理费用-房屋租金。 所得税费用 盈余公积-法定盈余公积。 固定资产，是指企业拥有或控制，预计使用年限 一年以上的资产。 应付职工薪酬 ，欠员工的工资。 库存商品，持有准备随时出售的商品。

MAEK ROLSTON：回复雷蕾老师 那财务会计不需要设置，基本支出和项目支出吗？？

雷蕾老师：回复MAEK ROLSTON财务会计里面没有这个要求哈

々倩*：回复陈诗晗老师 那是不是我以前的非流动资产基金和财政补助结转都同时转入3001累计盈余

々倩*：回复陈诗晗老师 还有我以前年度已经支了的固定资产现在怎么计提折旧

陈诗晗老师：回复々倩*之前的处理是对的，属于累计结余。 你之前的固定资产，现在折旧是 借，单位管理费用 贷，固定资产累计折旧

々倩*：回复陈诗晗老师 我看新旧科目衔接，以前的财政补助结转是转入3001累计盈余还是8001资金结存还是8101财政拨款结转

陈诗晗老师：回复々倩*你之前是收付实现制 是结转到资金结存处理的