你好同学，我这有一些课件，怎么发给你？

按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到应交税金--应交增值税和应收补贴款--出口退税等科目。其会计处理如下： 　　(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理： 　　借：应收账款(或银行存款等) 　　贷：主营业务收入(或其他业务收入等) 　　(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额做如下会计处理： 　　借：主营业务成本 　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出) 　　(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的应退税额做如下会计处理： 　　借：应收补贴款--出口退税 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税) 　　(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵税额做如下会计处理： 　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税) 　　(5)收到出口退税款时，做如下会计处理： 　　借：银行存款 　　贷：应收补贴款--出口退税 　　免、抵、退税会计处理探讨之二(对申报数据进行调整的会计处理) 　　对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。 　　对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。 　　对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。 　　由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为： 　　(一)对本年度出口销售收入的调整 　　(1)对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理： 　　根据销售收入调整额： 　　借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 　　贷：主营业务收入(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 　　(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理： 　　根据销售收入调整额： 　　借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字) 　　贷：主营业务收入(蓝字或红字) 　　当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)不等于0时，须在本期进行如下会计处理： 　　根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)： 　　借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字) 　　贷：主营业务收入(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字) 　　注意事项： 　　① 出现上述情况进行帐务调整的同时，应在出口退税申报系统中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。 　　② 对于已在出口退税申报系统中调整过的销售收入，由于申报系统在计算免抵退税不予免征和抵扣税额时已包含该调整数据，所以在帐务处理上可以不对该笔销售收入乘以征退税率之差单独调整主营业务成本，而是在月末将汇总计算的免抵退税不予免征和抵扣税额一次性结转至主营业务成本中。 　　(二)对本年度出口货物征税税率、退税率的调整 　　对于前期高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，应在出口退税申报系统中通过红蓝字调整法进行调整，根据申报系统汇总计算的免抵退税不予免征和抵扣税额、免抵退税额、应退税额、免抵税额等在月末一次性入账，无须对调整数据进行单独的会计处理。 (三)对上年度出口销售收入的调整 　　(1)对于上年多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理： 　　根据销售收入调整额： 　　借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 　　贷：以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 　　根据销售收入调整额乘以征退税率之差： 　　借：以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 　　根据销售收入调整额乘以退税率： 　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 　　(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐(上年度)金额有差额的，须在本期进行如下会计处理： 　　根据销售收入调整额： 　　借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字) 　　贷：以前年度损益调整(蓝字或红字) 　　根据销售收入调整额乘以征退税率之差： 　　借：以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 　　根据销售收入调整额乘以退税率： 　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 　　(3)当上年度12月份的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)不等于0时，须在本年度1月份进行如下会计处理： 　　根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)： 　　借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字) 　　贷：以前年度损益调整(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字) 　　注意事项： 　　① 出现上述情况时，只进行帐务调整，不对出口退税申报系统进行数据调整。 　　② 注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时，不要将上年调整的进项税额转出与本年出口货物的免抵退税不予免征和抵扣税额混在一起，应分别体现。 　　③ 在录入出口退税申报系统中的〈增值税申报表项目录入〉中的不得抵扣税额时，只录入本年出口货物的免抵退税不予免征和抵扣税额，不考虑上年调整的进项税额转出。 　　(四)对上年度出口货物征税税率、退税率的调整 　　对于上年度出口货物高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，须在本期进行如下会计处理： 　　根据销售收入乘以征退税率之差的调整额： 　　借：以前年度损益调整(蓝字或红字) 　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(蓝字或红字) 　　根据销售收入乘以退税率的调整额： 　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(蓝字或红字) 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)(蓝字或红字) 　　注意事项： 　　① 出现上述情况时，只进行帐务调整，不对出口退税申报系统进行数据调整。 　　② 注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时，不要将上年调整的进项税额转出与本年出口货物的免抵退税不予免征和抵扣税额混在一起，应分别体现。 　　③ 在录入出口退税申报系统中的〈增值税申报表项目录入〉中的不得抵扣税额时，只录入本年出口货物的免抵退税不予免征和抵扣税额，不考虑上年调整的进项税额转出。 免、抵、退税会计处理探讨之三(货物出口后发生退关退运时的会计处理) 　　实行免、抵、退税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的会计处理。 　　(一)本年度出口货物发生退关退运时 　　根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入： 　　借：应收账款(或银行存款等科目)(红字) 　　贷：主营业务收入(红字) 　　根据退关退运货物调整已结转的成本： 　　借：主营业务成本(红字) 　　贷：库存商品(红字) 　　注意事项： 　　① 当出口货物发生部分退运时，冲减的销售收入应按照该部分退运货物的原始出口销售额确定。 　　② 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。 　　③ 发生退关退运业务，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在出口退税申报系统中进行负数申报，冲减出口销售收入。 　　④ 对于退关退运货物已在出口退税申报系统中进行负数申报的，由于申报系统在计算免抵退税不予免征和抵扣税额时已包含退关退运货物，所以在帐务处理上可以不对退关退运货物销售额乘以征退税率之差单独冲减主营业务成本，而是在月末将汇总计算的免抵退税不予免征和抵扣税额一次性结转至主营业务成本中。 　　(二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时 　　根据退关退运货物的原出口销售额记入以前年度损益调整： 　　借：以前年度损益调整 　　贷：应付账款(或银行存款等科目) 　　调整已结转的退关退运货物销售成本： 　　借：库存商品 　　贷：以前年度损益调整 　　根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款： 　　借：应交税金--应交增值税(已交税金) 　　贷：银行存款 　　注意事项： 　　① 当出口货物发生部分退运时，应按照该部分退运货物的原始出口销售额计算补税。 　　② 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。 　　③ 据以计算补税的税率，应以货物出口时的出口退税率为准。 　　④ 与本年度出口货物发生退关退运不同，对于以前年度出口货物在当年发生退关退运时，不在出口退税申报系统中进行冲减。 　　(待续) 　　免、抵、退税会计处理探讨之四(未按规定时间取得出口单证补税的会计处理) 　　生产企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。具体会计处理如下： 　　(一)本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。 　　冲减出口销售收入，增加内销销售收入。 　　借：主营业务收入--出口收入 　　贷：主营业务收入--内销收入 　　按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。 　　借：主营业务成本 　　贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 　　注意事项： 　　① 对于单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在出口退税申报系统中进行负数申报，冲减出口销售收入。 　　② 对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在出口退税申报系统中进行负数申报的，由于申报系统在计算免抵退税不予免征和抵扣税额时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减主营业务成本，而是在月末将汇总计算的免抵退税不予免征和抵扣税额一次性结转至主营业务成本中。 　　(二)上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。 按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。 　　借：以前年度损益调整 　　贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 　　按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出。 　　借：以前年度损益调整(红字) 　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(红字) 　　按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额。 　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字) 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)(红字) 　　注意事项： 　　① 对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在帐务上不进行收入的调整，在出口退税申报系统中也不进行调整。 　　② 注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时，不要将上年单证不齐出口货物应冲减的进项税额转出与本年出口货物的免抵退税不予免征和抵扣税额混在一起，应分别体现。 　　③ 在录入出口退税申报系统中的〈增值税申报表项目录入〉中的不得抵扣税额时，只录入本年出口货物的免抵退税不予免征和抵扣税额，不考虑上年单证不齐出口货物应冲减的进项税额转出。 　　(待续) 　　免、抵、退税会计核算举例 　　例1：某生产型外商投资企业，2004年12月出口销售额(CIF价)110万美元，其中有40万美元(FOB价)未拿到出口报关单(退税专用联)，预估运保费10万美元，内销销售收入(不含税价)200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用 13%，美元汇率为8.27。则当期会计处理如下： 　　(1)根据实现的出口销售收入： 　　借：应收账款--XX公司(美元)9,097,000 　　贷：主营业务收入--外销收入8,270,000 　　其他应付款--运保费827,000 　　(2)根据实现的内销销售收入： 　　借：应收账款--XX公司(人民币)2,340,000 　　贷：主营业务收入--内销收入2,000,000 　　应交税金--应交增值税(销项税额)340,000 　　(3)根据采购的原材料： 　　借：原材料4,705,882 　　应交税金--应交增值税(进项税额)800,000 　　贷：应付帐款5,505,882 　　(4)根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额 　　免抵退税不得免征和抵扣税额=(1,100,000-100,000)×8.27×(17%-13%)=330,800 　　借：主营业务成本330,800 　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)330,800 　　(5)计算应退税额、免抵税额 　　期末留抵税额=-(340,000-(800,000-330,800))=129,200 　　免抵退税额=(1,100,000-100,000-400,000)×8.27×13%=645,060 　　由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额=期末留抵税额=129,200 　　免抵税额=645,060-129,200=515,860 　　根据计算的应退税额： 　　借：应收补贴款--出口退税129,200 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)129,200 　　根据计算的免抵税额： 　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)515,860 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)515,860 　　例2：若该企业2005年1月出口销售额(FOB价)80万美元，其中当月出口有30万美元未拿到出口报关单(退税专用联)，当月收到2004年12月出口货物的报关单(退税专用联)20万美元，内销销售收入(不含税价)200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，当月发生一笔退运业务，退运货物是在2004年12月出口的，退运货物的原出口销售额(FOB价)为5万美元，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为 8.27。则当期会计处理如下： 　　(1)根据实现的出口销售收入：800,000×8.27=6,616,000 　　借：应收账款--XX公司(美元)6,616,000 贷：主营业务收入--外销收入6,616,000 　　(2)根据实现的内销销售收入： 　　借：应收账款--XX公司(人民币)2,340,000 　　贷：主营业务收入--内销收入2,000,000 　　应交税金--应交增值税(销项税额)340,000 　　(3)根据采购的原材料： 　　借：原材料4,705,882 　　应交税金--应交增值税(进项税额)800,000 　　贷：应付帐款5,505,882 　　(4)根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额 　　免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×8.27×(17%-13%)=264,640 　　借：主营业务成本264,640 　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)264,640 　　(5)计算应退税额、免抵税额 　　期末留抵税额=-(340,000-(800,000-264,640))=195,360 　　免抵退税额=(800,000-300,000+200,000)×8.27×13%=752,570 　　由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额=期末留抵税额=195,360 　　免抵税额=752,570-195,360=557,210 　　根据计算的应退税额： 　　借：应收补贴款--出口退税195,360 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)195,360 　　根据计算的免抵税额： 　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)557,210 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)557,210 　　(6)根据退运货物的原出口销售额： 　　借：以前年度损益调整413,500 　　贷：应收账款--XX公司(美元)413,500 　　(7)根据退运货物原出口销售额乘以退税率补交免抵退税款： 　　借：应交税金--应交增值税(已交税金)53,755 　　贷：银行存款53,755 　　例3：若该企业2005年3月出口销售额(FOB价)80万美元，其中当月出口有30万美元未拿到出口报关单(退税专用联)，当月收到2004年12月出口货物的报关单(退税专用联)10万美元，2005年1月出口货物的报关单(退税专用联)30万美元，内销销售收入(不含税价)200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，当月支付2004年12月出口货物的运保费8万美元，当月发生一笔退运业务，退运货物是在2005年1月出口的，退运货物的原出口销售额(FOB价)为6万美元，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为8.27。则当期会计处理如下： 　　(1)根据实现的出口销售收入：800,000×8.27=6,616,000 　　借：应收账款--XX公司(美元)6,616,000 　　贷：主营业务收入--外销收入6,616,000 　　(2)根据实现的内销销售收入： 　　借：应收账款--XX公司(人民币)2,340,000 　　贷：主营业务收入--内销收入2,000,000 　　应交税金--应交增值税(销项税额)340,000 　　(3)根据采购的原材料： 　　借：原材料4,705,882 　　应交税金--应交增值税(进项税额)800,000 　　贷：应付帐款5,505,882 　　(4)根据退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入：60,000×8.27=496,200 　　借：主营业务收入--外销收入496,200 　　贷：应收账款--XX公司(美元)496,200 　　(5)根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额 　　免抵退税不得免征和抵扣税额=(800,000-60,000)×8.27×(17%-13%)=244,792 　　借：主营业务成本244,792 　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)244,792 　　(6)计算应退税额、免抵税额 　　期末留抵税额=-(340,000-(800,000-244,792))=215,208 　　免抵退税额=(800,000-300,000+100,000+300,000)×8.27×13%=967,590 　　由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额=期末留抵税额=215,208 　　免抵税额=967,590-215,208=752,382 　　根据计算的应退税额： 　　借：应收补贴款--出口退税215,208 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)215,208 根据计算的免抵税额： 　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)752,382 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)752,382 　　(7)根据支付的2004年12月的运保费： 　　借：其他应付款--运保费661,600 　　贷：银行存款661,600 　　(8)调整2004年12月预估运保费的差额： 　　调整出口销售收入=(100,000-80,000)×8.27=165,400 　　借：其他应付款--运保费165,400 　　贷：以前年度损益调整165,400 　　调整主营业务成本=(100,000-80,000)×8.27×(17%-13%)=6,616 　　借：以前年度损益调整6,616 　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)6,616 　　调整免抵退税额=(100,000-80,000)×8.27×13%=21,502 　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)21,502 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)21,502 　　(9)对2004年12月出口，到期仍未收齐出口报关单(退税专用联)的10万美元视同内销征税： 　　对逾期单证不齐出口货物计提销项税额：100,000×8.27×17%=140,590 　　借：以前年度损益调整140,590 　　贷：应交税金--应交增值税(销项税额)140,590 　　冲减已结转的主营业务成本：100,000×8.27×(17%-13%)=33,080 　　借：以前年度损益调整-33,080 　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)-33,080 　　调整已办理的免抵退税额：100,000×8.27×13%=107,510 　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)-107,510 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)-107,510 分享到： (责任编辑：raymond) 　根据计算的免抵税额： 　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)752,382 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)752,382 　　(7)根据支付的2004年12月的运保费： 　　借：其他应付款--运保费661,600 　　贷：银行存款661,600 　　(8)调整2004年12月预估运保费的差额： 　　调整出口销售收入=(100,000-80,000)×8.27=165,400 　　借：其他应付款--运保费165,400 　　贷：以前年度损益调整165,400 　　调整主营业务成本=(100,000-80,000)×8.27×(17%-13%)=6,616 　　借：以前年度损益调整6,616 　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)6,616 　　调整免抵退税额=(100,000-80,000)×8.27×13%=21,502 　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)21,502 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)21,502 　　(9)对2004年12月出口，到期仍未收齐出口报关单(退税专用联)的10万美元视同内销征税： 　　对逾期单证不齐出口货物计提销项税额：100,000×8.27×17%=140,590 　　借：以前年度损益调整140,590 　　贷：应交税金--应交增值税(销项税额)140,590 　　冲减已结转的主营业务成本：100,000×8.27×(17%-13%)=33,080 　　借：以前年度损益调整-33,080 　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)-33,080 　　调整已办理的免抵退税额：100,000×8.27×13%=107,510 　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)-107,510 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)-107,510 根据计算的免抵税额： 　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)752,382 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)752,382 　　(7)根据支付的2004年12月的运保费： 　　借：其他应付款--运保费661,600 　　贷：银行存款661,600 　　(8)调整2004年12月预估运保费的差额： 　　调整出口销售收入=(100,000-80,000)×8.27=165,400 　　借：其他应付款--运保费165,400 　　贷：以前年度损益调整165,400 　　调整主营业务成本=(100,000-80,000)×8.27×(17%-13%)=6,616 　　借：以前年度损益调整6,616 　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)6,616 　　调整免抵退税额=(100,000-80,000)×8.27×13%=21,502 　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)21,502 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)21,502 　　(9)对2004年12月出口，到期仍未收齐出口报关单(退税专用联)的10万美元视同内销征税： 　　对逾期单证不齐出口货物计提销项税额：100,000×8.27×17%=140,590 　　借：以前年度损益调整140,590 　　贷：应交税金--应交增值税(销项税额)140,590 　　冲减已结转的主营业务成本：100,000×8.27×(17%-13%)=33,080 　　借：以前年度损益调整-33,080 　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)-33,080 　　调整已办理的免抵退税额：100,000×8.27×13%=107,510 　　借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)-107,510 　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)-107,510

来料加工和进料加工业务是常见的两种进出口业务方式，由于其字面意思相近，所以在实际操作中，人们容易将两种业务混淆，下面，我们分析一下这两种业务的区别： 　　一、业务实质不同：来料加工是一种委托加工业务；而进料加工是一种购进和销售业务。 　　二、合同方式不同：来料加工一般是进口原材料与出口产成品签订一笔进出口合同；而进料加工一般进口原材料签订一笔进口合同，出口产成品签订一笔出口合同，进出口合同上没有实际联系。 　　三、客户对象不同：来料加工进口和出口一般是同一个客户；而进料加工进口原材料和出口产成品的客户一般不同。 　　四、税收处理不同。 　　1、增值税： 　　来料加工是免税业务。 　　进口时免增值税，出口时免征增值税，收取的加工费免征增值税，因为是免税收入，所以其对应的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，不涉及出口退税。 　　进料加工是出口退税业务。 　　进口时免增值税，出口时按免抵退税办法计算出口退税，但要考虑进口时免税购进的原材料部分来计算“当期不得免征和抵扣税额抵减额”和“当期免抵退税额抵减额“。 　　 2、关税： 　　来料加工进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。 　　进料加工按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。 1.收到受托加工物资时： 不作会计处理，但对收到的受托加工物资，应当在备查簿中进行登记。 2.实际加工时： 借：生产成本 贷：制造费用 等 3.完工入库时： 借：库存商品——受托加工完工商品 贷：生产成本 4.交付完工物资时： 借：应收帐款 等 贷：主营业务收入 等 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应交税费——应交消费税 同时，结转库存商品： 借：主营业务成本 等 贷：库存商品——受托加工完工商品 另外：在备查簿上登记交还的受托加工物资。 + 进料加工 1、科目设置 ◆ 原材料—进料加工—手册号—XX料件 ◆ 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接材料 ◆ 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接人工 ◆ 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品—制造费用 ◆ 产成品－－进料加工—手册号-XX成品 ◆ 主营业务成本 －－进料加工—手册号-XX成品 2、会计核算 ◆购入免税料件时 DR：原材料—进料加工—手册号—XX料件 CR：应付帐款、银行存款等 ◆ 领用保税料件时 DR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接材料 CR：直接材料－－进料加工—手册号—XX料件 ◆ 核算直接人工时 DR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接人工 CR：应付工资 ◆ 核算制造费用时 DR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－制造费用 CR：制造费用—XX费用 ◆结转产成品时 DR：产成品－－进料加工—手册号-XX成品 CR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接材料 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接人工 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－制造费用 ◆外销确认收入 应收帐款 主营业务收入－－进料加工—手册号-XX成品 ◆ 结转销售成本 主营业务成本－－进料加工—手册号-XX成品 产成品－－进料加工—手册号-XX成品 ◆每月免税申报时 主营业务成本－－－－出口征退税差 应交税金－－－－-应交增值税（进项税额转出） ◆收到税务机关《生产企业进料加工贸易免税证明》（或《生产企业进料加工贸易免税核销证明》 ），依据不予抵扣税额抵减额： 主营业务成本－－进料加工—手册号-XX成品（红字） 应交税金－－－－-应交增值税（进项税额转出）（红字） ◆收到税务机关《免抵退税通知书》时，依据应退税额、留抵税额： 应收出口退税 应交税金－－－－-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 应交税金－－－－-应交增值税（出口退税） ◆成交方式为CIF时，应当先按照出口专用发票金额确认收入，收到运保佣单据时，冲减收入、成本 主营业务收入—出口（红字） 应付帐款、银行存款等 主营业务成本－－出口（红字） 应交税金－－－－-应交增值税（进项税额转出）（红字）

你好，这个借银银行存款，贷，周转材料

你好 借原材料贷银行存款。 借生产成本 -人工费 -材料费 - 水电费等 贷原材料 应付职工薪酬-工资 银行存款等 ； 借库存商品贷 生产成本； 销售：借应收账款或者银行存款贷主营业务收入 应交税费-应交增值税 借主营业务成本贷库存商品

同学你好  一般贸易和进料加工的账务处理 A公司进口材料100万元，当月进项税为10万，100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口。内销不含税金额为10万，税金1.7万，单证当月收讫，该企业征17%，退13%.在两种贸易方式上有什么不同吗? 【解答】  一、一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税税，会计处理如下： 借：原材料(含进口环节关税，假定为10%) 110 应交税费——应交增值税(进项税额) 18.7  贷：应付账款 100  银行存款 28.7  销售时(略) 免税申报时： 借：主营业务成本 6　(150×(17%-13%))  贷：应交税费——应交增值税(进项税转出) 6 退税申报时： 期末留抵税额=1.7-(18.7%2B10-6)=21 免抵退税额=150*13%=19.5  借：应收账款——应收出口退税 19.5 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 19.5  二、进料加工方式进口，需要做手册备案，假定免征进口环节增值税、关税  借：原材料 100  贷：应付账款 100  销售时(略) 免税申报时，计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算，假定是3万： 借：主营业务成本 3  贷：应交税费——应交增值税(进项税转出) 3 退税申报时  期末留抵税额=1.7-(10-3)=5.3 免抵退税额=(150-100)×13%=6.5 借：应收账款——应收出口退税 5.3  应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 1.2  贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 6.5 第一种方式增加了企业现金流的负担，如果关税税率高则更明显。第二种方式对企业管理要求较高，手册及保税料件海关都是要监管的。