在编现金流量表的时候，要让主表和附表平衡，就要统一二者的口径，比如你说的因为财务费用填上就不平，就要你跟主表结合，看主表中的财务费用支出，是算在了经营活动还是筹资活动的现金流量，一般来说，财务费用中的利息收入和手续费，计入经营活动，利息支出计入筹资活动；那么对应的附表中的“财务费用”一栏，你就应该填的是财务费用中的利息支出，而不是全部财务费用，不然就两边不平衡了

你好 要是软件做账做凭证时分配现金流就可以自动出报表 报表的编制方法有课程讲

一、销售商品、提供劳务收到的现金 (1)本期销售商品、提供劳务本期收到的现金。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有“银行存款”(借方)、“主营业务收入”(现销收入)(贷方)以及“应交税金--成交增值税(销项税额)”(贷方)，反映为主营业务收入的增加和销项税额的增加。由于损益表中的主营业务收入通常既包括本期现销收入，也包括本期赊销收入，本期赊销反映为应收款的增加，没有现金流入，因此，要计算本期现销的现金流入量，就应从“主营业务收入”和“销项税额”的总和中减去应收账款的增加额和应收票据的增加额。应做调整分录如下(可称为基本调整分录)： 借：应收账款(账面余额)增加额 应收票据增加额 销售商品、提供劳务收到的现金 贷：主营业务收入 销项税额 (2)前期赊销商品、提供劳务本期收到的现金。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有银行存款(借方)、应收账款(贷方)及应收票据(贷方)。这部分现金流入反映为应收款的减少。做调整分录时，应在基本调整分录中增加此项现金流入量，故此项应收账款的减少额和应收票据的减少额应加在基本调整分录的贷方。 (3)本期预收现金，后期销售商品、提供劳务。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有银行存款(借方)、预收账款(贷方)。这部分现金流入反映为预收账款的增加。做调整分录时，应在基本调整分录中增加此项现金流入量，故此项预收账款的增加额应加在基本调整分录的贷方。 (4)扣除本期发生销货退回而支付的现金。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有主营业务收入(借方)、销项税额(借方)、银行存款(贷方)。做调整分录时，该项销货退回支付的现金应从基本调整分录的贷方“主营业务收入”和“销项税额”的总和中扣除，或将其加在基本调整分录的借方。 (5)本期销售材料、代购代销本期收到的现金。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有银行存款(借方)、其他业务收入(现销收入)(贷方)、销项税额(贷方)。这部分现金流入反映为其他业务收入的增加和销项税额的增加。做调整分录时，应在基本调整分录中增加此项现金流入量，故此项其他业务收入的增加额和销项税额的增加额应加在基本调整分录的贷方。对于本期赊销材料和前期赊销材料本期收到现金的处理，其原理与商品赊销相同。 除上述调整之外，还有一些特殊事项需要调整： (1)视同销售计算应交的销项税额，因其没有现金流入，故应将其从基本调整分录的贷方“销项税额”的总额中扣除，或将其加在基本调整分录的借方。 (2)应收票据贴现息。通常所做的会计分录为：借记“银行存款”、“财务费用--应收票据贴现息”,贷记“应收票据”.此分录中应收票据的减少额中有一部分没有现金流入量，即贴现息，故应将其从基本调整分录的贷方应收票据的减少额中扣除，或将其加在基本调整分录的借方。若上述分录中为贷记“财务费用--应收利息扣除贴现息后的余额”,此时，就应在基本调整分录的贷方加上这个余额(可从财务费用明细账中查出)。 (3)确认坏账损失。此时会计分录为：借记“坏账准备”,贷记“应收账款”.确认坏账损失虽引起应收账款的减少，但没有现金流入量，故应将其从基本调整分录的贷方应收账款的减少额中扣除，或将其加在基本调整分录的借方。 (4)已确认的坏账损失本期收回而收到的现金。应借记“应收账款”,贷记“坏账准备”;同时，借记“银行存款”,贷记“应收账款”.两笔分录合起来不会影响应收账款账面余额的变化，但有现金流入量，故应在基本调整分录的贷方加上此数额。 (5)补提坏账准备。应做会计分录为：借记“管理费用”,贷记“坏账准备”.若冲减坏账则做相反分录。此分录不涉及应收账款账面余额的增减变化，故不需调整。 (6)应收账款的减少与应付账款的减少的对冲。此项应收账款的减少额没有现金流入量，故应将其从基本调整分录的贷方应收账款的减少额中扣除，或将其加在基本调整分录的借方。 至此，可将调整分录汇总如下： 借：应收账款的减少与应付账款的减少的对冲 确认的坏账损失 应收票据贴现息 视同销售形成的销项税额 本期退货支付的现金 应收票据增加额 应收账款(账面余额)增加额 销售商品、提供劳务收到的现金 贷：主营业务收入 销项税额 预收账款增加额 应收票据减少额 应收账款(账面余额)减少额 其他业务收入 已确认的坏账损失的收回 应收票据贴现时应收利息大于贴现息的余额 上述调整分录中会计科目的金额都是本期发生额，但是对于应收账款、应收票据、预收账款等科目，则可用其期末余额减去期初余额之后的增减额来表示。值得注意的是，上述调整分录中应收账款的金额是其账面余额，若应收账款的数额按扣除了坏账准备以后的净额表示，则上述汇总的调整分录变化如下：借方“确认的坏账损失”改为“补提的坏账准备”,不再贷记“已确认的坏账损失的收回”. 二、购买商品、接受劳务支付的现金 (1)本期购买商品、接受劳务本期支付的现金(以原材料的实际成本法为例，下同)。购买时，借记“原材料”(存货增加)、“应交税金--应交增值税(进项税额)”,贷记“银行存款”.这部分现金流出反映为存货的增加和进项税额的增加。生产领用原材料时，借记“生产成本”(存货增加)，贷记“原材料”(存货减少);因此该环节存货的价值不变。生产过程中发生的人工费、累计折旧、待摊费用的摊销等(以下简称工费)增加了存货的价值，但不论其有无现金流出，都与购买商品、接受劳务无关，故应从存货的价值或其转化的价值中扣除。若全部形成了产成品，则增值后的存货价值不变。 若产成品全都没有卖出去，则编制的调整分录为： 借：进项税额 存货增加额 贷：购买商品、接受劳务支付的现金 工费 若产成品全都卖出去了，则编制的调整分录如下： 借：进项税额 主营业务成本(现购支出) 贷：购买商品、接受劳务支付的现金 工费 若产成品只卖出去一部分，则存货的增值--工费分别体现在存货和主营业务成本中，编制的调整分录就是以上两个调整分录的综合。 当本期生产领用小于或等于本期购货时，存货增加;当本期生产领用大于本期购货时，存货可能增加，也可能减少，若存货减少，则在调整分录中应贷记“存货”.编制调整分录时，由于损益表中的主营业务成本通常既包括本期现购支出，也包括本期赊购所结转的部分，本期赊购反映为应付款的增加，没有现金流出，因此，要计算本期现购的现金流出量，就应从“主营业务成本”和“进项税额”的总和中减去应付账款的增加额和应付票据的增加额。调整分录如下(可称为基本调整分录)： 借：进项税额 主营业务成本 存货增加额 贷：购买商品、接受劳务支付的现金 工费 存货减少额 应付账款增加额 应付票据增加额 (2)前期赊购商品、接受劳务本期支付的现金。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有应付账款(借方)、应付票据(借方)以及银行存款(贷方)。这部分现金流出反映为应付款的减少。做调整分录时，应在基本调整分录中增加此项现金流出量，故此项应付账款的减少额和应付票据的减少额应加在基本调整分录的借方。 (3)本期预付现金，后期购买商品、接受劳务。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有预付账款(借方)、银行存款(贷方)。这部分现金流出反映为预付账款的增加。做调整分录时，应在基本调整分录中增加此项现金流出量，故此项预付账款的增加额应加在基本调整分录的借方。 (4)扣除本期发生购货退回而收到的现金。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有“银行存款”(借方)、“原材料”(贷方)及“进项税额”(贷方)。做调整分录时，该项购货退回收到的现金应从基本调整分录的借方“存货”和“进项税额”的总和中扣除，或将其加在基本调整分录的贷方。 除此以外，还有一些特殊事项需要调整： (1)销售材料所结转的成本。此项存货的减少额并没有现金流出，故应将其从基本调整分录的贷方存货的减少额中扣除，或将其加在基本调整分录的借方。 (2)存货的增加额中有些项目没有现金的流出，故应将其从基本调整分录的借方存货的增加额中扣除，或将其加在基本调整分录的贷方。包括存货的盘盈;接受对方以存货作为投资;债务重组时接受债务人以存货所作的偿债;非货币性交易时换人的存货;接受的存货捐赠等。 (3)存货的减少额中也有些项目没有现金的流出，故应将其从基本调整分录的贷方存货的减少额中扣除，或将其加在基本调整分录的借方。包括存货的盘亏、毁损;用存货向外投资;用存货偿还债务;非货币性交易时换出的存货;在建工程、发放福利而领用本企业的存货;向外捐赠存货等。 (4)进项税额转出应从基本调整分录的借方进项税额中扣除，或将其加在基本调整分录的贷方。 (5)应付账款的减少与应收账款的减少的对冲。此项应付账款的减少额没有现金流出量，故应将其从基本调整分录的借方应付账款的减少额中扣除，或将其加在基本调整分录的贷方。 (6)以非现金和非货币性资产清偿债务导致的应付账款的减少和应付票据的减少，也应加在基本调整分录的贷方。 至此，可将调整分录汇总如下： 借：存货的盘亏、毁损 用存货向外投资 用存货偿还债务 非货币性交易时换出的存货 在建工程、发放福利而领用本企业的存货 向外捐赠存货 其他业务支出 应付账款减少额 应付票据减少额 存货增加额 预付账款增加额 进项税额 主营业务成本 贷：购买商品、接受劳务支付的现金 应付账款增加额 应付票据增加额 工费 存货减少额 购货退回收到的现金 存货的盘盈 接受对方以存货作为投资 债务重组时接受债务人以存货所作的偿债 非货币性交易时换入的存货 接受的存货捐赠 进项税额转出 应付账款的减少与应收账款的减少的对冲 以非现金和非货币性资产清偿债务 同理，存货、预付账款、应付账款、应付票据等项目可用其余额的增减额来代替发生额的增减额。

软件的话间接法方便，手工的话直接法方便 理论上两种编制方法的结果应该是一致的,但实际计算中由于计算口径的(选取的数据)会造成两种方法计算结果的差异。多数情况下都会产生差异的

企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。   现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”         = 损益表中“主营业务收入”%2B“其他业务收入”%2B按损益表中（“主营业务收入”%2B“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））%2B资产负债表中（“应收账款”期初数－“应收账款”期末数）%2B（“应收票据”期初数－“应收票据”期末数）%2B（“预收账款”期末数－“预收账款”期初数）－当期计提的“坏账准备”。         现金流量表中的“现金及现金等价物净额”         = 资产负责表中“货币资金”期末金额－期初金额         现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”         = 损益表中“主营业务成本”%2B“其他支出支出”%2B资产负债表中“存货”期末价值－“存货”期初价值）%2B应交税金（应交增值税——进项税额（参照前面计算方法得来））%2B（“应付账款”期初数－“应付账款”期末数）%2B（“应付票据”期初数－“应付票据”期末数）%2B（“预付账款”期末数－“预付账款”期初数）         现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”         = 资产负债表中“应付工资”期末数-期初数%2B“应付福利费”期末数－期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）%2B本期为职工支付的工资和福利总额。（包含在销售费用，管理费用里面）   　　现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）”   　　= 损益表中“所得税”%2B“主营业务税金及附加”%2B“应交税金（应交增值税－已交税金）（本期损益表中营业收入计算的各项税费）”   　　现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”   　　= 剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用%2B销售费用%2B营业外收入－营业外支出”－资产负债表中“累计折旧”增加额（期末数－斯初数）（也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的）”－费用中的工资（已在“为职工支付的现金”中反映）。         现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”         = 资产负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数。         现金流量表中“处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金”         = 资产负债表中“固定资产”%2B“在建工程”%2B“无形资产”等其他科目变动额（增加了计入收到的现金流量中，减少了计入支付的现金流量中）。         现金流量表中“分得股利，债券利息所收到的现金”         = 损益表中“投资收益”本期发生额－资产负债表中“应收股利”期末数－期初数－“应收利息”期末数－期初数。

一、销售商品、提供劳务收到的现金项目, 计算公式如下： （1）主营业务收入（指净收入） %2B（2）其他业务收入（如销售多余材料、代购代销等）（来自于利润表） %2B（3）销项税发生额（业务中分析） %2B（4）（应收账款、应收票据的期初金额-期末金额） %2B（5）（预收账款期末金额-预收账款期初金额）（来自于资产负债表） %2B（6）收回以前已经核销的坏账 -（7）应收的意外减少： 包括：实际发生坏账；应收票据贴现财务费用在借方部分；债务重组中对方以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出。 注意：上式的（4）中应收账款期初、期末内容不减去坏账准备，（6）、（7）两项从业务中分析。 二、购买商品、接受劳务支付的现金项目, 计算公式如下： （1）主营业务成本 %2B（2）其他业务支出（如销售多余材料等）（来自于利润表） %2B（3）本期进项税发生额（业务中分析） %2B（4）（存货期末金额-存货期初金额） %2B（5）（预付账款期末金额-预付账款期初金额） %2B（6）（应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额）（来自于资产负债表） %2B（7）存货的意外减少： 包括：盘亏存货；以存货对外投资；以存货对外捐赠；债务重组中以存货还债；非货币性交易以存货的换出。 -（8）存货的意外增加： 包括：固定资产折旧计入制造费用部分；待摊费用计入制造费用部分；预提费用计入制造费用部分；工资计入生产成本和制造费用部分；福利费计入生产成本和制造费用部分；接受存货投入；接受存货捐赠；债务重组中对方单位以存货还债；非货币性交易以存货的换入。 -（9）应付项目意外减少： 包括：无法支付的应付账款；以非货币性资产偿还应付账款、应付票据。 注意：上式中（4）存货的期初、期末金额不减去存货的跌价准备，（7）、（8）、（9）三项从业务中分析。 三、支付给职工以及为职工支付的现金项目， 只有企业实际支付的“在职非在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用（包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等）反映在该项目中。 企业实际支付的“在职在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用（包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等）反映在投资活动的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中。 企业实际支付的“离退休人员”的各项费用（不论支付统筹退休金还是支付未参加统筹的退休人员的各项费用）反映在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中。 四、补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”项目 （一）“计提的资产减值准备”项目， 反映企业计提的八项减值准备主要有： 1．借：管理费用， 贷：坏账准备， 存货跌价准备， 2．借：投资收益， 贷：短期投资跌价准备， 长期投资减值准备， 委托贷款减值准备， 3．借：营业外支出， 贷：固定资产减值准备， 无形资产减值准备， 在建工程减值准备， 从上述可见，八项减值增加了“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”三项损益支出，减少了本期利润，但是未造成现金流出企业，所以应在净利润基础上加上该项。 （二）“待摊费用减少（减：增加）”项目， 根据资产负债表“待摊费用”项目的期初、期末的差额填列。不同情况要根据本期实际发生的经济业务分析。因为资产负债表中“待摊费用”项目包括了 “待摊费用”账户的期末借方余额、“预提费用”账户的期末借方余额及“长期待摊费用”账户的期末借方余额中一年内摊销完毕的部分，所以在具体操作该项目时，仅仅包括本期“待摊费用”账户中的摊销数额。 （三）“预提费用增加（减：减少）”项目， 根据资产负债表“预提费用”项目的期末、期初余额的差额填列。不同情况要根据本期实际发生的经济业务分析。因为资产负债表中“预提费用”项目中包括了“待摊费用”账户的期末贷方余额、“预提费用”账户的期末贷方余额，所以在具体操作该项目时，仅仅包括本期“预提费用”账户中的预提数额。 （四）“投资损失（减：收益）”项目， 　　根据利润表“投资收益”项目数字填列，如是收益，以“-”号填列。但是在具体操作时要注意，利润表“投资收益”项目中可能包括短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备而形成的投资收益的减少，而短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备三项已经在“计提的资产减值准备”项目中反映了，所以应该根据利润表“投资收益”项目数字调整后填列，即如为投资收益时，应该将利润表“投资收益”项目数字加上短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备后填列；如为投资损失时，应该将利润表“投资收益”项目数字减去短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备后填列。 （五）“存货的减少（减：增加）”项目， 根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额的差额填列。但是资产负债表“存货”项目的期初、期末余额中反映了存货的跌价准备，所以应将资产负债表中“存货”项目调整后填列。 (六）“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目， 反映本期经营性的应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等的减少。有些单位在经营活动发生时，预收账款中内容也包括在该项中，编制时视实际情况而定。 （七）“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目， 反映本期经营性应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等的增加。但是“其他应交款”中与经营活动有关的部分也列式在该项中。

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现金流量表是企业的四大主表之一，准确编报现金流量表对企业财务报告的质量至关重要。现金流量表可以反映企业的偿债能力、支付能力和收益质量，对其进行有效分析，可以使企业了解掌握自身的实际偿债能力和支付能力，可以评价企业当期收益的质量好坏，为企业进行资金管理提供重要的参考信息。

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