快乐每一天：回复王雁鸣老师 老师 房地产开发企业 2014年亏损150万 2015年亏损40万 2016年亏损20万 2017亏损10万 现在 4月15日预收房款500万 企业所得税预征率百分之10 老师 我们该怎么预交所得税

王雁鸣老师：回复快乐每一天您好，应该按规定的要求预交所得税。请参考以下内容，谢谢。 按照《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第六条的规定，企业通过正式签订房地产预售合同所取得的收入，应确认为销售收入，缴纳企业所得税。会计上，由于商品房所有权上的主要风险未转移和成本不能可靠计量等原因，预售房款不符合收入确认条件，应当作“预收账款”处理。因此，国税发〔2009〕31号文件第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。 　　某地产公司2014年5月取得A项目预售许可证并于当月开盘，签订商品房预售合同金额1.2亿元，按照合同约定，当月收款5500万元，其余6500万元于6月20日前全部按揭到账。主管税务机关规定，A项目的计税毛利率为15%. 　　某地产公司在办理2014年第2季度企业所得税申报时，“预收账款”本期贷方发生额1.2亿元应当按照15%的预计计税毛利率，计算预计毛利额1800万元，计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税450万元。通常情况下，企业还应当作如下会计分录： 　　借：递延所得税资产 　　　4500000 　　　　贷：应交税费——应交企业所得税　　4500000 　　在预售房款符合收入确认条件时，计提企业所得税： 　　借：所得税费用 4500000 　　　　贷：递延所得税资产 4500000 　　实际操作中，房地产开发企业在开盘预售之前，会计上“主营业务收入”为0，而期间费用应当计入当期损益，因此利润总额往往会出现负数，也就是亏损。开盘预售时，一方面预计毛利额计入当期应纳税所得额，另一方面允许弥补以前年度亏损，然后计算实际利润额，缴纳企业所得税。 　　也就是说，如果某地产公司2013年待弥补亏损为500万元，2014年第1季度会计利润为-200万元，第2季度会计利润为-100万元，则2014年第2季度实际缴纳企业所得税为（1800-500-200-100）×25%=250（万元）。在这种情况下，上述会计处理就出了问题，会计上反映应缴企业所得税450万元，实际缴纳企业所得税250万元。 　　因此，笔者建议房地产开发企业在开盘预售时，应当将预计毛利额计算的应纳所得税额借记“递延所得税资产”，将弥补以前年度亏损对应的所得税额贷记“所得税费用”，将其差额即弥补以前年度亏损以后的实际利润额对应的所得税额，贷记“应交税费——应交企业所得税”。会计分录如下： 　　借：递延所得税资产 　　　 4500000 　　　　贷：所得税费用 　　　2000000 　　　　　　应交税费——应交企业所得税　 2500000 　　在填报2014年第2季度企业所得税预缴申报表时，第4行“利润总额”本期填报-100万元，累计填报-300万元；第5行“加：特定业务计算的应纳税所得额”本期和累计均填报1800万元；第8行“弥补以前年度亏损”本期和累计均填报500万元；第9行“实际利润额”自动生成1000万元，第11行“应纳所得税额”自动生成250万元。这样，会计上反映的应交企业所得税与实际缴纳一致，与季度预缴所得税申报表也一致。

小黎老师：回复QY你好，是每月做账你啊啊

木子：回复文文老师 喔

木子：回复文文老师 对工作没什么影响吧！比如代理几家公司的账，

文文老师：回复木子目前来看，对工作没什么影响

Amy(艾米)：回复许老师 老师好！计入管理费用哪个明细科目？

许老师：回复Amy(艾米)明细科目的话，可以记入服务费的

七音：回复英老师 不管卖多少钱都要缴纳税费吗

英老师：回复七音有收入就要缴了税费，

七音：回复英老师 当时是个人的钱借给公司，以公司名义买的

七音：回复英老师 现在是要卖了还给个人

英老师：回复七音车子属于公司的名下，处置时，需要作为公司的资产，产生的收入就要交税，

七音：回复英老师 税率多少呢？

英老师：回复七音汽车，增值税税率是11%，

七音：回复英老师 那怎么样处理可以适当避税呢

英老师：回复七音需要按正常缴纳税款，无法避税，

Lily：回复玲老师 老师，没有发票，是给私人的，我计提和实际付款是怎样写分录？我做的是内账。

玲老师：回复Lily发生借销售费用等贷其他应付款 支付 借其他应付款贷银行存款

Lily：回复玲老师 老师，其他应付款明细科目写什么？

玲老师：回复Lily其他应付款明细科目写 收提成那人的名

Lily：回复玲老师 计提只是大概，现在还不知道是哪个人，而且每次的人有可能不一样噢！

Lily：回复玲老师 老师，看到给我回复下，我做凭证卡在这里啦！

玲老师：回复Lily你好 那你就按你大约的数计提 到时多了同冲 少了再补计提

Lily：回复玲老师 我挂其他应付款，但系统要写其他应付款的明细科目，我应该写什么？写人名，现在计提暂时未知呀

玲老师：回复Lily其他应付款的明细科目 是人名 你啥也不知道你不用计提 了 人和金额都没有那不计提 了

Lily：回复玲老师 玲老师，我现在做6月份的凭证，因为销售提成金额比较大，可能有几万元，下个月初发，所以要先计提的，可以写其他应付款-销售提成吗？

玲老师：回复Lily内账可以的 可以写其他应付款-销售提成

?茜茜：回复maize老师 开劳务费形成收入，我们要不要劳务票做成本或者做农民工工资

maize老师：回复?茜茜需要，要劳务票做成本或者做农民工工资

?茜茜：回复maize老师 用劳务票做成本的话，销售方是公司可以吗？还是必须得是农民工个人。

maize老师：回复?茜茜你们啥情况，转包给对方，那就公司给你们开，要是农民工个人 那这个是对方去税局给你们代开

李老师：回复爱笑的流沙就说公司目前处理亏损或者筹建期还没有盈利··········

飞雪：回复bamboo老师 业务提成，要不要做员工进工资表里面申报个税

bamboo老师：回复飞雪业务提成，应该计入工资表里面申报个税

飞雪：回复bamboo老师 交税不划算，有没有其它什么方式可以合理避税少交点

bamboo老师：回复飞雪那只能业务员找发票来报销了

飞雪：回复bamboo老师 找些什么类别的发票来报销合适

bamboo老师：回复飞雪比如差旅费 办公用品之类的

哈哈：回复徐阿富老师 如果一直都是假工资报上去的呢，实际与报的相差大概六万左右！！！

徐阿富老师：回复哈哈你好，你申报的工资和公帐上发的一样吗？

哈哈：回复徐阿富老师 我们公账上才一万多了，不够发工资，都是老板借公司钱这样发，所以都是做得现金发工资，借：库存现金 贷：其他应付款——老板 借：应付职工薪酬 贷：库存现金，这样子

徐阿富老师：回复哈哈你好，这个是有风险的，

哈哈：回复徐阿富老师 老师，你可以具体说说吗

徐阿富老师：回复哈哈你好，账面上通过现金发工资的，税务是很容易查到的，到时候都要补交的，这个一般是对企业收滞纳金，会计个人不会处罚的

哈哈：回复徐阿富老师 那老师，老板可以打一笔钱放在公账上吗，然后通过转账的方式转

徐阿富老师：回复哈哈你好，可以的啊，这个很多很平常

哈哈：回复徐阿富老师 好的

徐阿富老师：回复哈哈恩，是的，祝你工作顺利，

哈哈：回复徐阿富老师 好的，谢谢老师

哈哈：回复徐阿富老师 老师，我还想问平时报销的也是这样的，可以吗

徐阿富老师：回复哈哈你好，报销用现金好一些的，风险小些的

哈哈：回复徐阿富老师 好的，谢谢老师

徐阿富老师：回复哈哈不客气，请为我五星评价，欢迎有问题直接咨询我徐老师，谢谢，

哈哈：回复徐阿富老师 好的。没问题

徐阿富老师：回复哈哈恩恩，谢谢信任，祝你生活愉快