套期保值的会计及账务处理 公允价值套期：(l)套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益;套期工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。 　　(2)被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。 　　现金流量套期：(l)套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映。该有效套期部分的金额，按照下列两项的绝对额中较低者确定：套期工具自套期开始的累计利得或损失;被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。 　　(2)套期工具利得或损失中属于无效套期的部分(即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失)，应当计入当期损益。 　　(3)被套期项目为预期交易，且该预期交易使企业随后确认一项资产或一项负债的，原直接确认为所有者权益的相关利得或损失，应当在该资产或负债影响企业损益的相同期间转出，计入当期损益。但是，企业预期原直接在所有者权益中确认的净损失全部或部分在未来会计期间不能弥补时，应当将不能弥补的部分转出，计入当期损益。 　　境外经营净投资套期：(l)套期工具形成的利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映。处置境外经营时，上述在所有者权益中单列项目反映的套期工具利得或损失应当转出，计入当期损益。 　　(2)套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分，应当计入当期损益。

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可以去财政部会计司网站下载一下新修订的《企业会计准则第24号——套期会计》学习一下。

购进套期 借 套期工具 贷 银行存款 公允价值变动 借 套期工具 贷 公允价值变动 损益 或相反分录 行权时或出售时 借 银行存款 贷 套期工具， 投资收益或在借方

关于期权的计算就是固定的规则，会算看张期权，看跌期权是一样的道理，实际中可以复制

按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。

公允价值套期指的就是对于已经确认的资产或者是负债还没有确认的确定承诺，或者是该资产上没有能够确认的确定承诺当中可以辨认的部分公允价值变动风险进行套期，这一类的价值变动主要就是源自于某一类特定的风险，并且将会影响到企业的收益。 　　现金流量套期指的就是对于现金流量变化方向进行的套期保值，这一类现金流量变化源自于已经确认的资产或者是负债，以及很有可能发生的预期交易有关的某一种特定的风险，而且也将会影响企业的收益。 　　公允价值套期和现金流量套期的区别就在于规避的风险不同，公允价值套期是对于已经确认的资产进行的套期，而现金流量套期是对于现金流动性风险的套系。适用范围的不同这一点在与公允价值套期主要就是适用于对于现有资产或者是负债的公允价值变动风险进行套期，同时对于还没有确认的确定，承诺当中可以辨认部分的公允价值变动风险进行的套期，也是和公允价值套期，而现金流量套期主要就是适用于对于预期交易的套期。 　　公允价值套期和现金流量套期改变的对象也有所不同，公允价值套期改变了被套期项目的会计处理，但是因为套期工具基本上是衍生金融工具，通常被分为交易性金融资产，因此公允价值套期会计并没有改变套期工具的会计处理，而是改变了某一些被套期项目的会计处理。

您好!本题既可以看做是未确认的确定承诺又可以视为极可能发生的预期交易，所以既可以认定为现金流量套期，有可以认定为公允价值套期，本题A选项错在划分为公允价值套期，外汇合同公允价值变动计入当期损益而不是其他综合收益，外汇合同的公允价值就是汇率变动产生汇兑损益的现值。

期货套期保值会计分录 《规定》增设的科目 1、"期货保证金"科目,核算企业向期货交易所(以下简称交易所)或期货经纪机构(以下简称经纪所)交存和追加的用于办理期货业务的保证金. 2、"应收席位费"科目,核算企业为取得基本席位以外的席位而交纳的席位占用费. 3、"期货损益"科目,核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动的损益. 期货年会费及期货业务违规、违约罚款,应分别在"管理费用"、"营业外支出"科目内单列明细科目反映,不列入期货损益. 4、在"长期股权投资"科目中设置"期货会员资格投资"明细科目.核算投资缴存和退回投资;缴存的金额与能够退回的金额不一致时,差额记入"期货损益"科目. 尚需补设的科目 1、"待确认期货盈亏"科目,核算按交易所或经纪所通知发生的持仓浮动盈亏. 2、"买入期货合约"、"卖出期货合约"、"期货结算"科目.按照《规定》,企业买入或卖出期货合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算,这样做对期货内部控制会带来负面影响.为此,企业可增设以上三个科目,核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格.  套期保值的会计处理 商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等.商品期货属于衍生金融工具的一种.按照新企业会计准则的规定,衍生工具不作为有效套期工具的,一般应按交易性金融资产或金融负债核算 1、开户存入保证金、借、其他货币资金--存出投资款 贷:银行存款 2、买卖商品期货、借、衍生工具--XX期货 投资收益--xx 贷:其他货币资金--xx 3、发生损益 借、公允价值变动损益 XX 贷:衍生工具--xx期货 这是亏损的、如果盈利就反向做. 4、期货平仓 借、存出投资款 XXX 贷、衍生工具 XXX 5、支付手续费 借、投资收益 XX 贷、存出投资款 XX 感谢您的理解提问

你好，同学。 如果你的套期项目，比如是债权投资，以摊余成本计量的，你是按实际摊余成本*实际利息确认投资收益。 什么时候进行摊销，你可以根据情况自己确定，但是摊销最后时点不能晚于行权的时点。 如果是其他金融资产，比如其他权益工具投资等， 一类就不是摊余成本的，你是按公允价值累计金额确认投资收益。

您好，现在没有可供出售金融资产这个科目啦。换成其他债权投资了，利得和损失是计入其他综合收益的，“其他综合收益”综属于所有者权益类科目。