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一、财务决算报告的特征
财务决算报告是企事业单位向上级财务、审计部门定期上交、送审的有关财务状况的全面总结性材料,它既有一般性总结报告的某些特征,又有自身的特点。表现在以下几个方面:其一,文体的总结性。财务决算报告的内容主要体现在两部分,一是文字报告,二是财务决算报表。财务决算报表中的数字.都是一定时期内企事业单位财务指标的汇总,是对本部门、本单位一定时期财务工作的全面回顾。它的容量很大,反映的面广,通过报表和文字分析,能够使人们认识该单位的生产经营的总体状况和工作全貌。另外,财务决算报告的目的也与总结报告类似。通过对各项财务指标的汇总和分析,企事业单位可以重新认识其经济活动的全过程,正确评价其生产经营或工作的总体状况,找出问题和薄弱环节,从而制定改革措施,促进经济效益的提高。其二,分析的侧重性。财务决算报告中的报表数字,能综合反映一个单位财务指标的主体状况,每一项财务指标,又是多种因素相互影响、相互作用的产物。但是,仅仅从报表与数字中去观察,虽然比文字表述要直观,却很难发现其本质所在,更无法找出问题,产生的原因和客观规律。因此,财务决算报告必然以分析为重点,针对主要指标,采用一定的分析方法.找出成绩和问题,从而构成数据、报表、文字的统一体。其三,附件的主体性。财经类文体正文之后常有附件,对正文起补充说明作用、与正文有同等效力,是文章构成不可缺少的部分。财务决算报告之后所附的各类报表组成的附件,反而成了文章的主体,决算报告中的文字部分却只起补充说明作用。所以,在有关人员阅读决算报告时,往往有一种特殊现象,即不按先后顺序阅读,而是从后至前,先看报告,后读文字说明。
二、财务决算报告的编写程序
财务决算报告的制作程序,包括报表的编制、对报表的文字分析、材料的报送与审批等。1.报表的编制。编制报表之前要作好组织工作。明确工作的程序与进度。参与这项工作的会计人员应分工负责,相互衔接,本着表从帐出的原则,做好指标、数据的汇总和各种帐目的统计工作。前后各期的报表和不同类别的报表,要保持一致,按照财政部门统一规定的种类、格式、内容和方法进行编制,基本部分和补充资料等要求填写的内容必须填写齐全。表中的计划数字,应根据有关部门最后批准核定的数字填列,未经批准核定的,应填列最后上报的数字。报表编制完毕,反复核实检查,验证准确无误后,由总会计师或会计主管人员审阅,并签名盖章。2.对报表的分析。这是财务决算报告的重要环节,应把握以下几点:一是占有材料。除新编的报表以外,还要参照上年度和历史先进水平的年度报表和其他有可比性的资料。二是针对报表中所反映出的关键问题,有重点地调查研究。三是运用恰当的分析方法,如用比较分析法找出主要矛盾和影响经济效益的症结所在;用因素分析法探求问题产生的原因和其他方面的联系:运用比算法将相互联系、相互作用、相互依存的各项指标进行综合分析,从主体上找到各项因素间影响的程度,进一步查明问题产生的主客观原因。3.报告的完成与送审。根据分析结果,有关人员即可组织编写财务决算报告,然后按规定编排页码,加具封面.装订成册。封面上填明企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出时间等,由企业领导审批签名后,在规定的日期内上报上级主管部门。
三、财务决算报告的一般格式和写法
财务决算报告常使用的格式有两种:一是财务决算报告,二是财务状况说明书。
(一)财务决算报告的写法1.标题与称谓。财务决算报告的标题由年度、单位和文种构成,如《××(单位)××年财务决算报告》。提交会议审议的决算报告,在标题中常加以介词“关于”,如《关于××公司××年度财务决算情况的报告》。称谓,即送审机关或上级主管部门的名称,写在标题之下左侧顶格处,如“××市财政局会计处”等。提交大会的决算报告,在同样的位置写“各委员”、“大会主席团、各位代表”等相关称谓。2.前言。一般包括两个方面的内容:一是报告的根据、时间和名称;二是有关决算的总体概况。常用对比的方法谈概况、谈成绩、摆问题,使人读后尽快把握该单位财务状况的全貌,起到开门见山的作用。3.主体。这部分是财务决算报告的主干,应注意以下四个方面:第一,内容上一般包括三大部分:一是收支情况概述,着重介绍主要指标的完成情况;二是完成指标或未完成指标的原因分析;三是针对存在的问题所提出的建议。在一般情况下,应把决算情况的分析作为重点。第二,在结构上,可把情况、分析、建议依次排列,为了醒目,可以列几个小标题,也可从重要的财务指标入手,把主体部分横列几块,如利润情况、销售收入、资金运用等,每一部分都有情况概述和相应的分析。第三,在分析上,应把握全面兼顾、重点突出的原则.财务决算报告所涉及的指标和数据很多,但绝非所有的指标和数据都有特殊意义。所以,对财务状况的分析不可能面面俱到,应围绕着具有特殊意义,能充分说明财务总体状况的指标和数据进行深入、透彻的分析。在分析中既要肯定成绩、找出问题,也要剖析原因。常用的方法是对比分析法和因素分析法。在分析的基础上,从全局角度对企业的财务状况给予正确评价。第四,关于建议和措施。在肯定成绩、找出问题的基础上,根据下阶段的财务计划,有针对性地提出改进措施。其出发点和立足点,应从财务管理上,从企事业单位财务活动的特点和规律出发,通盘考虑。4.结尾。大致有两种情况:一是主体内容写完之后结束全文;二是用表态的方式,提出今后工作重点或努力方向,并写明“提请大会(或主管部门)审议”即可。结尾之后,应详细注明附件的份数和编排顺序。
(二)财务状况说明书的写作财务状况说明书是对决算报表的说明性文字材料,是决算报告不可缺少的重要内容。1.财务状况说明书的内容。一是报表汇编范围;二是各项指标完成情况;三是对有关指标的简要说明和分析。汇编范围,包括企事业单位的名称和报表反映的主要范围,如“本表包括××××进出口公司,外贸××××实业公司的资产、负债、损益利润分配情况和××××进出口公司所属二级公司的利润额”。财务比率指标是重要指标,各项都要用公式加以反映。如:速动比率=速动资产÷流动负债通过这种方法,可清楚地表示企业财务比率的状况。其他指标用绝对金额表示,并且用提要说明的方式逐项加以分析。2.财务状况说明书的写法。一般采取分条列项的方式,逐条展开说明。说明时先用小标题标示出主要内容。如“实现利润和利润分配情况”、“应付福利费和公益金的提取使用”等。每项均为序号。每一项的说明文字,分着重说明情况和分析原因两个方面。应注意的是,对指标和情况的说明不能面面俱到,应选择有典型意义、存在问题较多的指标展开说明;说明与分析应提纲挈领,简明扼要,不能冗长。
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