莹莹：回复郭老师 分录怎么做

郭老师：回复莹莹借管理费用或者是主营业务成本或者制造费用贷累计折旧， 帐上按月做这个。

莹莹：回复郭老师 一次性折旧摊销的分录怎么做

莹莹：回复郭老师 一次性折旧摊销完就不用每个月都计提折旧了吧

郭老师：回复莹莹你好，会计上没有一次折旧的。

莹莹：回复郭老师 不超500万可以一次性扣除的不是吗？

郭老师：回复莹莹是的，但是账上不可以的，会计上不可以，税法上可以。

莹莹：回复郭老师 税法怎么做呢

莹莹：回复郭老师 税法怎么把这30万固定资产全部计提折旧呢

郭老师：回复莹莹填写固定资产加速折旧表。

莹莹：回复郭老师 税前扣还是税后扣

郭老师：回复莹莹税前扣除 抵扣所得税

莹莹：回复郭老师 税前怎么抵扣，怎么做账的

郭老师：回复莹莹财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 一、首先，我们对财税〔2018〕54号文件的理解，应注意以下几点： 1、允许一次性税前扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，即我们所称的动产。 2、“54号文”中所指的企业新购进的固定资产是否包括自行建造、投资者投入、以物抵债等形式取得的固定资产，并未给出明确答复。 3、“54号文”中“新购进”中的“新”字，并不是指非要购进全新的固定资产，如果是使用过的旧的固定资产也可以享受该政策。 4、“54号文”规定：允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。这里的用词是“允许”，不是“应当”。因此，纳税人可以根据自身生产经营需要，选择是否享受优惠政策。 二、了解完政策后，我们接下来学习一下该政策相关的账务处理和纳税申报。 现实中，有不少的财务人员看到这个政策后,盲目的认为：以后500万以下的购进设备都可以不计入固定资产了,这样的理解就是大错特错了。 如果说之前税务政策规定价值不超过5000元的固定资产可以一次性扣除，部分企业为了保持税会差异最小化，结合企业实际情况，把单位固定资产核算标准定到5000以上，这个可以理解，因为毕竟5000元的金额的也不是很大，不会影响核算质量。但现在这个标准是500万了，就不在适用这个方法了。 对于企业新购进的固定资产正确的处理方法应该是：固定资产的确认、计量等需要按照现行的会计制度、准则处理，需要通过固定资产科目处理，正常计提折旧。如果企业适用“54号文”规定一次性扣除政策将一定产生“税会差异”，按照申报表通过填报的方式来调整。即：会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，不能混淆。 我们通过一个案例来学习一下实务中的账务处理以及纳税申报： 某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 01 2018年购进设备时： 借：固定资产 100 贷：银行存款 100 02 2018年计提折旧： 借：管理费用—折旧费 20 贷：累计折旧 20 03 纳税调整：2018年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。 金额为：（100-20）*25%=20 借：所得税费用 20 贷：递延所得税负债 20 04 以后在2019-2022各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理：20*25%=5 借：递延所得税负债 5 贷： 所得税费用 5 640.webp (6).jpg 提示：实务中可以依据公司要求，决定是否使用递延所得税负债。特别是使用小会计准则时并没有这个科目，可以继续原来的处理方法，只在汇算清缴时申报，日常不做处理。 05 2018年底进行汇算清缴时，需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表： 640.webp (5).jpg 06 2019-2022每年年底进行汇算清缴时，同样需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表

莹莹：回复郭老师 意思就是会计上正常按月份我用的双倍余额递减法，正常走账。年底汇算清缴的时候填折旧摊销调整明显，是这个意思吗

郭老师：回复莹莹企业所得税预缴的时候，就得填写固定资产加速折旧表。

莹莹：回复郭老师 嗯嗯好的

莹莹：回复郭老师 在哪里填写固定资产加速折旧表呢

郭老师：回复莹莹企业所得税有一个固定资产加速折旧表，你自己找一下。

莹莹：回复郭老师 如果说填了加速折旧表，税法上都抵扣了，那我们每个月计提折旧摊销的费用到利润总额的时候还可以冲减费用，缴纳企业所得税不就重复了吗？

郭老师：回复莹莹汇算清交你账上计提了一百，剩余四十没有计提，一次抵扣只能是四十，然后每年汇算清交都得调增

郭老师：回复莹莹今年你一次折旧了，明年汇算清缴的时候都要调增，一直调整到你们集体玩折旧。

欣喜的犀牛：回复郭老师 没有收入

郭老师：回复欣喜的犀牛借营业外支出贷固定资产清理1000。

郭老师：回复欣喜的犀牛然后做这两个分录，这个就是完整的义务了。

欣喜的犀牛：回复郭老师 好的，谢谢！

郭老师：回复欣喜的犀牛不用客气，工作愉快。

依依妈咪：回复邹老师 不用经过计提折旧吗？

邹老师：回复依依妈咪第二个就是计提折旧的分录

ID：回复邹老师 那老师，这个怎么做分录啊？

邹老师：回复ID你好 借；在产品 贷；生产成本——材料 ——人工 ——制造费用

会敏：回复朴老师 完工工程就是厂房.办公室宿舍装修款

会敏：回复朴老师 办公设备，宿舍铁床，热水器，衣柜等折旧怎样做分录

朴老师：回复会敏折旧的费用计入管理费用

会敏：回复朴老师 老师，厂房，办公室，宿舍装修工程是什么科目？

朴老师：回复会敏您好，厂房办公室宿舍要分别计入不同的科目

YL：回复邹老师 企业一直亏损，调减的话怎么做分录，老师

邹老师：回复YL你好，是需要申请退税吗

YL：回复邹老师 不需要退税，只有进项税，就是简单的税会差异调减，这个需要做分录吗

邹老师：回复YL你好，不需要做分录