租赁付款额=50 000×10=500 000(元)
使用权资产的成本=租赁付款额的现值=50 000×(P/A,5%,10)=50 000×7.72=386 000(元)
其中:(P/A,5%,10)为年金现值系数(取两位小数为7.72)
未确认融资费用=500 000-386 000=114 000(元)
甲公司编制会计分录如下:
(1)借:使用权资产 386000
租赁负债——未确认融资费用 114000
贷:租赁负债——租赁付款额 500000
(2)将初始费用20000元(15000 %2B5000)计入使用权资产的初始成本:
借:使用权资产 20000
贷:银行存款 20000
(3)将收到的租赁激励从使用权资产入账价值中扣除:
借:银行存款 5000
贷:使用权资产 5000