实操学堂：回复秦枫老师 当时在学堂PPT里面提问，那个老师说让我直接在3月计提的。现在第一季度已经申报了，不能反结账到12月补提了吧

秦枫老师：回复实操学堂正常肯定说补提啊  ，他告诉你3月补提， 但他有没有告诉你 后续汇算清缴怎么处置  

实操学堂：回复秦枫老师 没有，所以想问您这边汇算清缴要怎么处置啊？

秦枫老师：回复实操学堂我第一条回复的意见已经给出了 ，  因为小企业会计准则， 采用未来适用法， 不采用追溯调整 ，不用以前年度损益调整科目 ，你在今年补提肯定借：管理费用-工资 贷：应付职工薪酬 管理费用计入了本年费用，按照小企业准则可以计入本年的，但是你为了减少去年的应纳税所得额，最好的办法就是反结账到去年12月，反结账可以操作的，不过就是比较麻烦，你要重新生成21年12月报表，更正去年4季度所得税申报表、然后申报财务报表年报，然后申报汇算清缴，报表已经改过来了，这样就不用纳税调整！这是最好最稳妥的方法，要么你就直接在今年财务报表年报中把管理费用%2B6万  ，在汇算清缴管理费用%2B6万！  

秦枫老师：回复实操学堂另外一种 你在纳税调整明细表中 其他栏次  账载金额填0  税收金额写60000  但是都没有反结账生成准确无误的报表来的清晰 不过反结账确实麻烦

实操学堂：回复秦枫老师 如果反结账的话，需要更正申报去年第四季度、今年第一季度企业所得税报表，然后按照正确报表汇算清缴。如果直接记今年，汇算清缴的时候未分配利润那里%2b6万，纳税调整调减6万。是这样吗

秦枫老师：回复实操学堂是的  去年四季度企业所得税申报表  今年一季度所得税申报表只是更正期初的资产总额数据 （因为你21年报表变了） 然后申报财务报表年报  根据更正后的21年年报 申报汇算清缴  第二种21年表格不动了  错就错了   直接在汇算清缴纳税调增明细表 扣除项目 其他栏次   税收金额填写6万 调减6万  22年的报表 补提21年工资社保分录应该是 借：利润分配-未分配利润 贷：银行存款  

实操学堂：回复秦枫老师 非常谢谢老师的耐心解答，下周一去大厅改报表，更正21年数据，就像老师说的这样最清晰。谢谢老师

秦枫老师：回复实操学堂不客气 祝你工作顺利 如果老师的回答有帮助到你 麻烦给你好评哦 

小鱼儿：回复立红老师 20年12月的项目人工费忘记计提了，我在21年1月直接补计提，借项目人工费 贷 应付职工薪酬-职工工资。对吗？这个属于主营业务成本，需要通过其他科目调整20年的成本

立红老师：回复小鱼儿同学你好， 如果是这样 调整分录 借，利润分配一未分配利润  贷，应付职工薪酬；

zhouhe：回复maize老师 例如：会计上计算处理利润为150万，计算所得税为37.5万,会计分录为：借 所得税费用 37.5 贷：应交税费37.5 而税法规定因折旧差异，调整了税表，利润为100万，所得税为25万，那在小企业会计准则下12.5万的差异该如何做会计处理呢？

maize老师：回复zhouhe不做分录，你不交企业所得税不做分录，这个没有别的分录和企业会计准则不一样，没有递延所得税。

zhouhe：回复maize老师 那年末的这笔分录是 借 所得税费用37.5还是25，有了递延所得税科目就比较清晰了，这个我有点晕

maize老师：回复zhouhe按你实际交所得税做分录就可以。

maize老师：回复zhouhe但是小企业没有递延所得税。

maize老师：回复zhouhe你想使用可以改用企业会计准则核算也可以。

maize老师：回复zhouhe去税局重新备案下，就可以。

丰富的发卡：回复立红老师 就是我刚刚没说清楚，应该是去年入的固定资产今年税务老师说要进费用，然后固定资产转出直接进利润分配吗？请老师会计分录告诉我一下，谢谢

立红老师：回复丰富的发卡你好，您说的是500万以下的固定资产一资计入扣除的业务么

丰富的发卡：回复立红老师 是的

立红老师：回复丰富的发卡你好，会计上还是按计提折旧 的，然后在汇算时可以在税前一次扣除。您可以参照下面的业务： 例如：A企业为一般纳税人，2018年6月购入一台价值500万元（不含税价500万元，进项税额80万元）的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。假如企业在汇算2018年企业所得税时一次性扣除。假设企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 1.购进设备时 借：固定资产——某设备 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 80 贷：银行存款 580 2.到2018年末计提折旧 借：制造费用等 50（500÷60*6） 贷：累计折旧 50 3.2018年度企业所得税汇算 2018年应纳税所得额调减450万元（500-50）的递延所得税会计处理： 借：所得税费用 112.5（450×25%） 贷：递延所得税负债 112.5 4.2019年的处理 调增应纳税所得额100万元，递延所得税会计处理： 借：递延所得税负债 25 贷：所得税费用 25

丰富的发卡：回复立红老师 老师，我是小企业会计准则，递延所得税费用这个科目没有的呢

立红老师：回复丰富的发卡你好，没有递延所得税负债么，新的小企业会计准则应有这个科目的。

丰富的发卡：回复立红老师 好的，感谢老师了

立红老师：回复丰富的发卡不客气的，祝您学习愉快，如果对老师的回复满意，请给老师一个好评，谢谢。

优雅的柚子：回复家权老师 谢谢老师，比如说发生跨年度销售退回该怎么做分录呢？所得税又怎么调整呢？

家权老师：回复优雅的柚子销售退回就做在当期处理

优雅的柚子：回复家权老师 谢谢了，我查了小企业说是直接冲减，您提供的方法是不是更好

家权老师：回复优雅的柚子其他的科目损益建议前边说的，销售退回，还是在当期处理

lion：回复朴老师 如果是本年的直接 红冲 可以吧

朴老师：回复lion嗯 这个是可以的哦

红艳：回复郭老师 那一月份的资产负债表年初数要改吗

郭老师：回复红艳你好不需要修改的。

红艳：回复郭老师 利润分配的年初数要减掉所得税的数吗

郭老师：回复红艳你好，你用利润分配，做了你的报表，不需要修改。

红艳：回复郭老师 谢谢老师

郭老师：回复红艳不用客气，工作愉快。