美丽人生：回复小惑老师 老板暂时套现

小惑老师：回复美丽人生那你摘要应该写老板借款

美丽人生：回复小惑老师 老师，这老板应该不还了！这工资表造假，怎么做账

小惑老师：回复美丽人生如果你是造工资表，就应该按照工资计提和发放来处理了

萱萱老师：回复悦耳的钻石直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 由此可见，企业接受劳务派遣，派遣工工资等费用支付给劳务派遣公司，则该派遣工应在劳务派遣公司体现工资薪金；如果派遣工工资等费用由用工企业发放，则派遣工应在用工企业体现工资薪金。 2、小规模纳税人 2.1、提供劳务派遣服务的小规模纳税人可以按照收取的全部价款，依照3%的征收率计算缴纳增值税，可以全额开具专用发票。 2.2、提供劳务派遣服务的小规模纳税人也可以采用差额征税的方式，以收取的全部价款，扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保及公积金后的余额为销售额，依照5%的征收率计算缴纳增值税。 小规模纳税人采用差额征税的方式核算，支付给派遣员工的费用不得开具专用发票，只能开具普通发票，差额部分可以开具专用发票。 按照差额办法开具发票方法：通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。 备注：小规模纳税人的计税方式都属于简易计税，小规模纳税人不存在一般计税方式。以上两种处理方式的区别在于全额征税还是差额征税。 二、人力资源外包服务 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，依照5%的征收率计算缴纳增值税。 人力资源服务外包企业天然适用“差额征税”。 3、一般纳税人 3.1、提供人力资源外包服务的一般纳税人可以选择一般计税方法，以收取的价款，扣除向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金等作为销售额，依照6%的税率计算缴纳增值税。 3.2、提供人力资源外包服务的一般纳税人可以选择简易计税方法，以收取的价款，扣除向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金等作为销售额，依照5%的征收率计算缴纳增值税

萱萱老师：回复悦耳的钻石3.2、提供人力资源外包服务的一般纳税人可以选择简易计税方法，以收取的价款，扣除向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金等作为销售额，依照5%的征收率计算缴纳增值税。 案例：某人力资源外包服务公司2017年5月份签约两个客户，其中每月收取A客户50000元，代发的工资薪金等支出46000元；每月收取B客户40000元，代发的工资薪金等支出为38000元。 该人力资源外包服务公司对A客户采用一般计税方式，对B客户采用简易计税方式，则，会计处理如下： 针对A客户的会计处理如下（税率为6%）： 借：应收账款 A客户 50000.00 贷： 主营业务收入 一般计税 47169.81 应交税费 应交增值税（销项税额）2830.19 借：主营业务成本 一般计税 43396.23 应交税费 应交增值税（销项税额抵减） 2603.77 贷：其他应付款 代发工资薪金等 46000.00 针对B客户的会计处理如下（征收率为5%）： 借：应收账款 B客户 40000.00 贷：主营业务收入 简易计税 38095.24 应交税费 简易计税 1904.76 借：主营业务成本 简易计税 36190.48 应交税费 简易计税 1809.52 贷：其他应付款 代发工资薪金等 38000.00

萱萱老师：回复悦耳的钻石你可以参考一下，学堂也有相关实务操作课件

袁老师：回复紫城月影借：劳务成本贷：应付职工薪酬 需要的

紫城月影：回复袁老师 我们没有劳务成本这个科目，可以直接记入主营业务成本吗？

紫城月影：回复袁老师 民工并没有与我们公司签订正式的劳动合同，也可以记入应付职工薪酬吗？

袁老师：回复紫城月影可以的，计入主营业务成本，应该计入应付职工薪酬的