注册会计师对询证函可以采取

舟舟老师

职称：中级会计师,注册会计师

4.98

解题: 0.44w

引用 @ 阿真发表的提问：

、在确定函证对象后，注册会计师以下对函证进行控制的方案中，应当选取的有（）。 A 在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出 C 收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款 D 对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计会计师事务所为啥选ad 函证不是不得经被审计单位之手吗

发函时，注册会计师要保持对全过程的控制。发函名义是被审计单位，所以询证函上的名称地址盖章一般由被审计单位完成，注册会计师核对即可。

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舟舟老师：回复阿真收回的询证函不得经被审计单位之手

2022-12-03 11:17:05

一间房老师

职称：注册会计师

5.00

解题: 0.08w

引用 @ 淡定的羊发表的提问：

下列有关函证的说法中正确的是（　）。 A、收到电子回函应要求被询证者将询证函原件寄回会计师事务所 B、对询证函进行口头回复的，注册会计师应记录于审计工作底稿 C、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 D、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险

C 【答案解析】选项A，对以电子形式收到的回函（如传真或电子邮件），由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，则可以降低该风险，不必要求一定寄回原件。选项B，只对询证函进行口头回复不符合函证的要求，因为它不是对注册会计师的直接书面回复；选项D，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

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仙花老师

职称：注册会计师

5.00

解题: 0.02w

引用 @ 长情的帆布鞋发表的提问：

下列有关函证的说法中正确的是（　）。 A、收到电子回函应要求被询证者将询证函原件寄回会计师事务所 B、对询证函进行口头回复的，注册会计师应记录于审计工作底稿 C、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 D、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险

C 【答案解析】选项A，对以电子形式收到的回函（如传真或电子邮件），由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，则可以降低该风险，不必要求一定寄回原件。选项B，只对询证函进行口头回复不符合函证的要求，因为它不是对注册会计师的直接书面回复；选项D，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

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朴老师

职称：会计师

4.98

解题: 47.48w

引用 @ 淡定的羊发表的提问：

下列有关函证的说法中正确的是（　）。 A、收到电子回函应要求被询证者将询证函原件寄回会计师事务所 B、对询证函进行口头回复的，注册会计师应记录于审计工作底稿 C、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 D、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险

.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

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何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

4.99

解题: 1.11w

引用 @ 学堂用户_ph599698 发表的提问：

A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制： (1)A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。 (2)询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。 (3)为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。针对上述第(1)至(3)项，逐项说明是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 (1)恰当。 (2)不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。 (3)不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。

1)恰当。 (2)不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。 (3)不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。

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小小老师

职称：注册会计师

4.98

解题: 0.01w

引用 @ 自信的盼望发表的提问：

6.ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况，部分内容如下：（1）A注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款高估的错报。（2）对于甲公司的关联方交易，A注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。（3）被询证者将回函直接寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师，考虑到信封完整，并未显示有打开的痕迹，因此A注册会计师认为该回函是可靠的。（4）出于出具审计报告时限的考虑，A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。（5）A注册会计师通过跟函方式获取了乙公司的回函。要求：（1）针对上述第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（2）针对事项（5），A注册会计师可以实施哪些审计程序。

学员你好：（1）解答如下：第（1）项中，A注册会计师做法不对，应当在询证函中列出函证金额；第（2）项中，A注册会计师做法不对，除了函证关联方交易金额，还应当函证关联方关系、关联交易内容、关联交易合同关键条款等；第（3）项中，A注册会计师做法不对，根据审计准则，询证函必须由被询证单位直接邮寄至会计师事务所；不能邮寄至被审计单位，防止被审计单位篡改、私刻公章等情况发生；第(4)项中，A注册会计师做法不对，不能由于时限制简化审计程序，所有询证函必须由事务所审计人员亲自从事务所发出，回函必须直接由被询证单位直接回函至会计师事务所；（2）解答如下：针对跟函，A注册会计师应当亲自制作、携带银行询证函、介绍信、工作证、身份证等能证明事务所工作身份的资料和被审计单位人员一同前往被函证单位；在函证过程中应当观察被函证单位地址和工商注册地址是否一致；不一致需询问不一致原因；函证过程中需查看被函证单位工作人员工牌、整个函证过程应当亲自参与，不能中途离开，函证完毕之后应当自行带回事务所，不能由被审计单位携带。

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小小老师：回复自信的盼望学员你好！关于上述问题已解答，有什么问题可随时提问

2022-12-03 17:45:16

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

4.99

解题: 1.11w

引用 @ 小巧的电灯胆发表的提问：

A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制： (1)A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。 (2)询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。 (3)为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。针对上述第(1)至(3)项，逐项说明是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 (1)恰当。 (2)不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。 (3)不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。

(1)恰当。 (2)不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。 (3)不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。

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悠然老师01

职称：高级会计师,税务师,资产评估师,注册会计师

4.99

解题: 2.81w

引用 @ 小巧的电灯胆发表的提问：

A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制： (1)A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。 (2)询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。 (3)为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。针对上述第(1)至(3)项，逐项说明是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 (1)恰当。 (2)不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。 (3)不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。

学员你好，1不恰当，应该通过外部核实

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悠然老师01：回复小巧的电灯胆这里的答案是你的答案吗

2022-12-03 19:29:24

陈诗晗老师

职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问

4.99

解题: 17.93w

引用 @ 梅雪发表的提问：

乙注册会计师在对P公司2007年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2007年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。要求： (1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些? (2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函?目的是什么? (3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容? (4)请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款余额调节表的哪些内

你好。同学。 1.核实其对账单的真实性、准确性，为审计获取充分证据。 2.可以考虑函证、直接面询等方式，目的是为了证明银行存款的真实性 3.相关的支付凭证、合同等。

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孺子牛老师

职称：注册会计师,税务师

4.99

解题: 0.6w

引用 @ 阿切的左味左发表的提问：

甲注册会计师负责XYZ公司2019年度财务报表的银行存款审计。下面从审计工作底稿中摘录注册会计师执行的部分函证程序：（1）甲注册会计师在选择函证对象时，只选择年末余额.大的银行存款账户函证。（2）甲注册会计师将所有询证函交给XYZ公司的出纳员邮寄给函证的各银行。（3）A银行的回函金额与函证金额不相符，注册会计师要求XYZ公司按回函金额调整A银行账户余额。（4）B银行在银行询证函回函中注明，“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”。甲注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，无需执行其他审计程序。要求：针对上述注册会计师执行银行存款的函证程序，请分别判断每项是否恰当，如不恰当，请说明理由。

1不恰当。对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户。 2不恰当。为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函，例如，直接在邮局投递。　 3不起当，要查明原因，并实施进一步审计程序，避免存在错报或舞弊。 4不恰当，盖表述影响回函可靠性。限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，则注册会计师可能需要执行额外的或替代审计程序。

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一间房老师

职称：注册会计师

5.00

解题: 0.08w

引用 @ 长情的帆布鞋发表的提问：

关于消极式函证的说法中，错误的是（　）。 A、采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函 B、采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据 C、采用消极的函证方式，如果未收到回函，则认为证函列示信息无误 D、在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序

C 【答案解析】采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项C的结论过于绝对。

全部回复

孺子牛老师

职称：注册会计师,税务师

4.99

解题: 0.6w

引用 @ 傲娇的奇异果发表的提问：

甲注册会计师负责XYZ公司2019年度财务报表的银行存款审计。下面从审计工作底稿中摘录注册会计师执行的部分函证程序：（1）甲注册会计师在选择函证对象时，只选择年末余额.大的银行存款账户函证。（2）甲注册会计师将所有询证函交给XYZ公司的出纳员邮寄给函证的各银行。（3）A银行的回函金额与函证金额不相符，注册会计师要求XYZ公司按回函金额调整A银行账户余额。（4）B银行在银行询证函回函中注明，“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”。甲注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，无需执行其他审计程序。要求：针对上述注册会计师执行银行存款的函证程序，请分别判断每项是否恰当，如不恰当，请说明理由。

1不恰当，应当对所有的银行存款账户进行函证，包括零余额账户和本期注销的账户。2不恰当。为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函，例如，直接在邮局投递。　 3不恰当。应当查明原因，以确定是否错在错报或者舞弊，并实施进一步审计程序。4不恰当，影响可靠性。　如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，则注册会计师可能需要执行额外的或替代审计程序。　如果注册会计师不能通过替代或额外的审计程序获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。　注意：如果认为询证函回函不可靠，注册会计师应当评价其对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

全部回复

仙花老师

职称：注册会计师

5.00

解题: 0.02w

引用 @ 淡定的羊发表的提问：

下列关于消极式函证的说法中，错误的是（　）。 A、采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函 B、采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据 C、采用消极的函证方式，如果未收到回函，则认为证函列示信息无误 D、在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序

B 【答案解析】审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。【该题针对“审计证据的充分性”知识点进行考核】

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仙花老师

职称：注册会计师

5.00

解题: 0.02w

引用 @ 受伤的中心发表的提问：

下列有关积极式函证说法中，错误的是（　）。 A、如果在合理的时间内没有收到回函，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函 B、积极式函证要求被询证者必须回函 C、如果在合理时间内没有收到回函，注册会计师直接实施替代程序 D、在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据

A 【答案解析】函证不必仅仅局限于账户余额。例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。【该题针对“函证的时间”知识点进行考核】

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一间房老师

职称：注册会计师

5.00

解题: 0.08w

C 【答案解析】如果在合理时间内没有收到回函，注册会计师首先考虑的是再次寄发询证函，如果还是未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代程序。

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