第一章 总 则 　　第一条 为了规范注册会计师在首次接受委托时对财务报表中期初余额的审计，明确执业责任，制定本准则。 　　第二条 本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 　　第三条 本准则所称首次接受委托，是指注册会计师在被审计单位财务报表首次接受审计，或上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下接受的审计委托。 　　本准则所称期初余额，是指期初已存在的账户余额。期初余额以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果。 　　第四条 对首次接受委托业务，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以确定： 　　(一)期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报; 　　(二)上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述; 　　(三)被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报(包括披露，下同)。 　　第二章 审计 程 序 　　第五条 在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应当考虑下列事项： 　　(一)被审计单位运用的会计政策; 　　(二)上期财务报表是否经过审计;如果经过审计，审计报告是否为非标准审计报告; 　　(三)账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险; 　　(四)期初余额对于本期财务报表的重要程度。 　　第六条 注册会计师应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果，以及这些会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用。 　　当会计政策发生变更时，注册会计师应当考虑这些变更是否恰当、会计处理是否正确、列报是否恰当。 　　第七条 如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。 　　第八条 在与前任注册会计师沟通时，注册会计师应当遵守职业道德规范和《中国注册会计师审计准则第1152号--前后任注册会计师的沟通》的规定。 　　第九条 如果上期财务报表未经审计，或在实施本准则第七条规定的审计程序后对期初余额不能得出满意结论，注册会计师应当实施本准则第十条和第十一条规定的审计程序。 　　第十条 对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据。对于存货，注册会计师还应当按照《中国注册会计师审计准则第1311号--存货监盘》第四章第二十八条的规定，实施追加的审计程序。 　　第十一条 对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息。 　　在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序。 　第三章 审计结论和报告 　　第十二条 如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 　　第十三条 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层;如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师。 　　如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。 　　第十四条 如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。 　　第十五条 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。 　　如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具非标准审计报告。

ABCD

你好 这个判断是对的

ABCD 【答案解析】 选项A，注册会计师需要了解被审计单位是否已经建立了整体的策略和具体的辅助计划。选项B，注册会计师需要了解被审计单位自己是如何识别、应对风险的。选项C，变化带来风险，被审计单位是否针对变化有应对机制，是注册会计师需要了解的。选项D，会计准则的重大变化很可能导致被审计单位产生风险，注册会计师需要了解被审计单位是否有这样的机制。

你好，解答:1、陈越、李民应出具保留意见的审计报告。A公司应对甲公司的长期投资计提减值准备。导致保留 意见的说明段: A公司持有甲公司15%股权投资，因甲公司已连续发生亏损三年，2010 年年末每股净资产 已为负数，A公司采用成本法核算长期投资，A公司没有计提相应的减值准备。2、陈越、李民应出具保留 意见的审计报告。因这三项错报之和高于所设定的重要性水平。导致保留意见的说明段:因B公司三项错 报之和高于所设定的重要性水平，而B公司拒绝作任何调整。3、 陈越、李民应出具无保留意见加强调事 项段的审计报告。因该公司的持续经营存在问题。无保留意见的强调事项段:我们提醒财务报表使用者关 注，C公司因财务状况恶化，于2010年年初向法院申请进行债务重整，债务重整是否成功影响C公司能否 持续经营，目前尚无法预测重整的结果。管理当局就此问题提出改善计划，但其持续经营能力仍然存在重 大不确定性。本段内容并不影响已发表的审计意见。4、 陈越、李民应出具保留意见的审计报告。D公司应 对该公司的应收账款计提坏账准备。导致保留意见的说明段: D公司对占流动资产23%的应收账款无力收 回，公司不愿在2010年度单项计提较大的坏账准备，只愿意在财务报表附注中说明。5、陈越、李民应出 具标准无保留意见的审计报告。因该公司的关联交易不存在问题。6、陈越、李民应出具无法表示意见的审 计报告。F公司占总资产总值的65%的期末存货无法进行监督盘点，导致无法表示意见的的说明段:我们 无法对F公司占总资产总值的65%的期末存货进行监督盘点，也无法实施其他替代审计程序，以对期末存 货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。7、陈越、李民应出具保留意见的审计报告。G公司对融资租 赁业务的会计处理违反《企业会计准则》的规定。导致保留意见的说明段: G公司在2010年发生两笔数额 很大的融资租赁业务，但G公司却按经营租赁进行会计核算，致使G公司当年利润减少25%，G公司拒绝进 行调整。8、陈越、李民应出具否定意见的审计报告。H公司未按《企业会计准则》的规定对外提供法定的 股东权益变动表。导致否定意见的说明段: H公司所编制的财务报表中缺少股东权益变动表，该公司认为 股东权益变动表是辅助报表，所以拒绝提供。9、陈越、李民应出具无法表示意见的审计报告。K公司持股 90%的子公司无法进行审计。导致无法表示意见的的说明段: K公司持股90%的子公司是由丙会计师事务所进行审计的，该子公司的资产与利润占K公司合并财务报表相 应项目的比例为50%与60%，无法进行审计。10、 陈越、李民应出具标准无保留意见的审计报告。因公司的 年度经营管理报告可以不提供。

您好！这样的确实是还没有通过。

国务院财政部门 这个选择这个

7错 合理保证，有限保证，按业务的不同，而不同 如审计业务是合理保证,审阅是有限保证

你的理解是没有问题的。 D这里的表述是有一点歧义。

您好，同学，该题正确答案应该是B选项。

可以沟通。

不需要的。 你这了解内控是第一环节的了解处理。不需要去专门考虑会计估计 相关的 后面进行具体会计估计 处理时再进行处理

你好，同学。 那这就是限制获取审计证据，考虑其影响发表非标准审计意见报告