赵小可：回复小雯子老师 有的老师告诉我个表可以追溯现金股利，合并权益法不可以追溯现金股利是什么意思老师

小雯子老师：回复赵小可你好！成本法转权益法一般需要追溯调整的

赵小可：回复小雯子老师 那现金股利呢？

小雯子老师：回复赵小可现金股利追溯调整，权益法下，借，投资收益贷，长期股权投资――损益调整

小雯子老师：回复赵小可可以一步步做，也可以和净利润抵消

赵小可：回复小雯子老师 老师，既然宣告了，不能做账体现一下吗？

赵小可：回复小雯子老师 我看现金股利追溯调整是借投资收益，贷长投，而实现净利润，是借长投，贷投资收益，也就是说之所以可以剔除现金股利，是因为这两笔分录可以互相抵消，如果不可以抵消，是其他种类分录的话，就不能剔除了，对吗

赵小可：回复小雯子老师 而且有的老师给我上升到个表，合表，我想问下，这之间又有什么联系和区别

小雯子老师：回复赵小可你好，看看这个区分

赵小可：回复小雯子老师 老师，画红线是为什么

小雯子老师：回复赵小可你好，同学！这是非同一控制下，公允价值转到成本法，因为非同一控制下的成本法的成本是按公允价值计量的，所以没有差异，不需要调整

赵小可：回复小雯子老师 分录怎么做的老师

小雯子老师：回复赵小可你好，转什么，就借方做什么，按公允价值入账

赵小可：回复小雯子老师 合并报表不是都要调整成权益法吗 为啥不需要调整老师

赵小可：回复小雯子老师 老师 标红的地方不理解，什么是调成账面价值 什么是调整成公允价值

小雯子老师：回复赵小可账面就是你现在多少，公允就是你卖出去能得到多少

赵小可：回复小雯子老师 标红的地方怎么做账老师

赵小可：回复小雯子老师 个别报表为啥剩余投资要调权益法 不是不用动吗？之前成本法就成本法好了 不是吗？

赵小可：回复@小张老师 老师 合并报表我还没有学到 现在只是讲到了成本法转权益法的相关追溯调整，我的图片里讲的就是这些内容，老师您这样帮我解释吧 什么是追溯调整？能不能举个简单的例子大概解释下就行了 谢谢老师！

@小张老师：回复赵小可同学你好！ 这里的追溯调整就是 视同该投资事项一开始就只持有20%，按权益法核算来处理哦！ 在“会计政策、会计估计及其变更和差错更正” 章节会详细讲解追溯调整的哦！~

@小张老师：回复赵小可简单的理解为：追溯到这个事情发生的那个时点！

赵小可：回复@小张老师 老师，我看我那个图片里，好像是就是按照60%权益法全程计算，刚开始投资60%的钱全部作为初始投资成本计入长投，多的按照商誉 少的不调整，然后后期又要处置长投，好像又加个营业外收入，调成60%权益法对吗？我咋感觉是这样，我有点乱了

赵小可：回复@小张老师 但是60%只能是控制有成本法 没有权益法一说呀

赵小可：回复@小张老师 这里乱乱的，老师帮帮再看看那个图片

@小张老师：回复赵小可同学你好！ 比较好理解一点的方法是：将处置的和剩余的分开计算哦！ 处置的40%持股比例，确认投资收益： 借：银行存款 贷：长期股权投资（处置部分） 投资收益 差额 剩余的20%持股： 是同一开始只持有这20%来计算 1、首先比较被投资单位可辨认净资产公允价值所占份额与取得投资时支付的对价（这里就只能核算20%向对应的部分哦），如果支付的对价小于所占份额，调整长投账面： 借：长期股权投资 贷：营业外收入 2、持有期间被投资单位实现净利润，按20%分享利润（其他综合收益 资本公积相同处理）： 借：长期股权投资 贷：投资收益 3、被投资单位宣告发放股利： 借：投资收益 20% 贷：长期股权投资

赵小可：回复@小张老师 老师 也就是说处置一部分后长投有个剩余账面价值，然后在那个基础上面调长投的初始投资成本，然后进入权益法模式就开始正常增增减减了，对吗老师。

@小张老师：回复赵小可同学你好！ 你的理解是正确的哦！

赵小可：回复@小张老师 那为什么画箭头的地方要在以后的日子里在原来成本法下的基础上加加减减，原来你的40%不是处置掉了吗？剩余20%自己全程用权益法就行了 怎么还会出现补调这一说老师

@小张老师：回复赵小可同学你好！ 补和调就是在追溯调整从取得投资开始到处置40%这个时点，这期间叫追溯调整，处置40%以后期间持有20%就正常按权益法核算。 初始投资成本调整后，还会有三补一调（取得投资到处置40%这期间被投资单位所有者权益发生变动）：补投资收益（净利润） ，其他综合收益（如果有），资本公积（如果有），调股利分配。

铁塔下的小姑娘：回复紫藤老师 呃呃，有点不懂，那是不是就是算出来的税后差异啊

紫藤老师：回复铁塔下的小姑娘就是算出来的税后差异

铁塔下的小姑娘：回复紫藤老师 好的 谢谢老师

紫藤老师：回复铁塔下的小姑娘不客气，如果你对我的解答满意可以评个五星哦！

????：回复陈诗晗老师 弃置费用计入了固定资产 补提折旧 折旧 书上是计入了 主营业务成本 调整报表的时候 调整了 营业成本

????：回复陈诗晗老师 所以 例子中的石油开采 是生产经营销售

陈诗晗老师：回复????教材 在学校，我下午看一下回复 你 记得提醒我一下 你说的这里我有印象 这里是固定资产的使用是用于生产经营的，折旧 那么是计入营业成本的。

????：回复陈诗晗老师 好的谢谢老师！ 追溯调整 一共补充了2笔分录 借 财务费用 贷 预计负债 借 主营业务成本 贷 累计折旧 前面一个能明白 后面那个分录 计入 主营业务成本 有点不太能理解 一般都是计入 生产成本 制造费用 根据受益对象

陈诗晗老师：回复????是的。我们所遇到的绝大多情况都是不直接计营业成本的。 这里是营业成本，比如一个设备专门用于生产经营销售，那么折旧是计成本的。

왕영：回复郑裕期 老师？？？

郑裕期：回复왕영选项A确实不太严谨 除了确认处置200投资收益，应该还要将归属与本年度的净利润追溯调整的部分确认为本期的投资收益，以前年度的确认为留存收益，这道题没有具体说具体本年度实现净利润，就全部将实现的净利润全部划分到了留存收益中，不太严谨。 选项B 合并报表反映的长投的金额 就是剩余长期股权投资应当按照其在处置日（即丧失控制权日）的公允价值计量2400的价值，所以列示的金额即为2400，这是合并报表的第一步调整。

왕영：回复郑裕期 选项B中，合并报表反映的长投的金额 就是剩余长期股权投资应当按照其在处置日（即丧失控制权日）的公允价值计量2400的价值，但单独报表中所列示的金额应该是按照追溯调整法进行调整的，对吧？

郑裕期：回复왕영嗯嗯，是的 个别报表是追溯调整后%2B剩余股权长投的账面价值，合并报表是重新计量的公允价值。

叫我小靠谱。：回复蒋飞老师 这个是书上例题呀

蒋飞老师：回复叫我小靠谱。是的。教材也有不完善的地方，每年都有的

晏紫：回复许老师 还是觉得不太理解，我刚去翻了下日后事项定义，资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的，2017年的日后事项期间不是2018年1月1日到 (假设批准报出日)4.30 而 发现的时候已经2019年了呀，过了2017年日后事项期间，这时调的报表不是17年末和18年初 调的是19年起初 如果日后事项 调的应该是报告年度期末和次年相关项目起初啊？ 这都和日后期间不符。。想不明白 如果是这样 选项d也符合要求啊 过了日后期间发现的差错？

晏紫：回复许老师 在我的理解里 选项cd 账务处理和调整报表是相同的，都过了日后事项的期间 年报都已经报出了

晏紫：回复许老师 额 图发错了。。。老师可以看一下最前面那张么 我追加了发不出去

许老师：回复晏紫选项D，是5月份才发现的。而报表报出日，是4月30号呀！调整事项，需在报出日前调整哦！

晏紫：回复许老师 是呀，我也这么理解，可是选项d2017年的差错到19年才发现，都属于日后调整事项，它为啥就是日后事项呢？

晏紫：回复许老师 打错 都属于超过了4月30号 只是17年对应的是18年1月1日到4月30号啊 那么现在19年发现 而它为啥还属于日后事项 它在账务处理上和时间节点上都跟5月份一样，超过了日后事项期间 账务处理上 跟日后事项调整的表也不同 跟5月份是一样的啊？

许老师：回复晏紫这个是这样的。因为17年的错报，19年报告日前才发现，所以，只能在19年调整了。而18年的错报，在报告日后才发现，报表已经送出，只能在19年年报去调整了。公司报年报的时候，还没有发现18年的这个错报。要站在公司的角度去思考，不可以未仆先知呀！

晏紫：回复许老师 那么19年5月发现的错误 如果不是在5月 而是在20年的1月发现，也可以理解为是日后事项，对吗？

许老师：回复晏紫是的哦，是这样理解的。如果对回答满意，请五星好评，谢谢！

萱萱老师：回复红袖会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为

糟糕的鱼：回复王超老师 好的，谢谢老师。

王超老师：回复糟糕的鱼不客气 亲，满意请给五星好评哦  b（￣▽￣）d 另外，审计应该是给你具体的调整分录才对啊

糟糕的鱼：回复王超老师 他是给了我调整的分录，调了老半天我都没有调平

王超老师：回复糟糕的鱼你还可以要求对方提供所有者权益变动表的，这样比较合适的

糟糕的鱼：回复王超老师 调整的分录做在2020年后，我就直接可以调整2019年的期末数是吧？

王超老师：回复糟糕的鱼你好，不可以的，这个相当于是你反结账，审计那边一般是不认可的

糟糕的鱼：回复王超老师 审计提供了所有者权益变动表的，我的资产负债表还是可以把年初余额直接调整是吧？

王超老师：回复糟糕的鱼你好，不可以的，这样你的报表就不平了

糟糕的鱼：回复王超老师 那照老师这个意思，就按照审计的追溯调整的报表就行了。

王超老师：回复糟糕的鱼是的，要按照审计调整分录，在今年调整的