天逸：回复王雁鸣老师 谢谢老师,我问的是实务中各行业最低增值税和所得税的税负率,麻烦您了

王雁鸣老师：回复天逸您好，不客气，请参考。 企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%。 而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注1：对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 注2：通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%(商业企业1.5%左右)，各行业的税负率是不同的，下面列示各行业的具体的税负率。 一、企业增值税行业预警税负率 行业 预警税负率 农副食品加工 3.50 食品饮料 4.50 纺织品(化纤) 2.25 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.91 造纸及纸制品业5.00 建材产品 4.98 化工产品 3.35 医药制造业 8.50 卷烟加工12.50 塑料制品业 3.50 非金属矿物制品业 5.50 金属制品业 2.20 机械交通运输设备 3.70 电子通信设备 2.65 工艺品及其他制造业 3.50 电气机械及器材3.70 电力、热力的生产和供应业 4.95 商业批发 0.90 商业零售 2.50 其他3.5 二、企业所得税行业预警税负率 行业 预警税负率 租赁业 1.50% 专用设备制造业 2.00% 专业技术服务业2.50% 专业机械制造业 2.00% 造纸及纸制品业 1.00% 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00% 饮料制造业2.00% 医药制造业 2.50% 畜牧业 1.20% 通用设备制造业 2.00% 通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00% 塑料制品业 3.00% 食品制造业 1.00% 商务服务业 2.50% 其他制造业--管业3.00% 其他制造业 1.50% 其他建筑业 1.50% 其他服务业 4.00% 其他采矿业1.00% 皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业1.00% 批发业 1.00% 农副食品加工业1.00% 农、林、牧、渔服务业 1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00% 零售业1.50% 居民服务业 1.20% 金属制品业--轴瓦 6.00% 金属制品业--弹簧 3.00% 金属制品业2.00% 建筑材料制造业--水泥 2.00% 建筑材料制造业 3.00% 建筑安装业 1.50% 家具制造业1.50% 计算机服务业 2.00% 化学原料及化学制品制造业 2.00% 工艺品及其他制造业--珍珠4.00% 工艺品及其他制造业 1.50% 废弃资源和废旧材料回收加工业1.50% 非金属矿物制品业1.00% 纺织业--袜业 1.00% 纺织业 1.00% 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00% 房地产业4.00% 电气机械及器材制造业 2.00% 电力、热力的生产和供应业 1.50% 道路运输业 2.00%

雪花：回复紫藤老师 这个矿石开采的这两个费用可以记入生成成本吗？

紫藤老师：回复雪花不计入，计入管理费用或长期待摊费用

迷路的胡萝卜：回复邹老师 如果没有税费呢？

迷路的胡萝卜：回复邹老师 单位开的收据，没有税费

邹老师：回复迷路的胡萝卜借；银行存款 贷；其他业务收入

肥牛：回复郭老师 林地租金收入，税收分类编码选哪一个比较合适呢？

郭老师：回复肥牛你好，选择经营租赁就可以。

小熊饼干：回复朴老师 收到补贴，采用净额法直接冲减资产成本可以吗？

朴老师：回复小熊饼干不能，这个不可以的

小熊饼干：回复朴老师 这个属于林木资产可以按照10年分期记入营业外收入吗？

朴老师：回复小熊饼干直接计入营业外收入，不分期

ho：回复邹老师 老师，我以前也不是会计专业的，也没从事过会计工作，是不是只能从初级开始考，报考初级有啥条件？初级通过了，还要在过五年才可以考中级吗？

邹老师：回复ho2018年中级会计职称考试报考条件暂未公布，您可参考2017年： 报名参加会计专业技术资格考试的人员，应具备下列基本条件： 1、坚持原则，具备良好的职业道德品质； 2、认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度，以及有关财经法律、法规、规章制度，无严重违反财经纪律的行为； 3、履行岗位职责，热爱本职工作。 部分地区要求报考人员需持有会计从业资格证>> 报名参加会计专业技术中级资格考试的人员，除具备以上基本条件外，还必须具备下列条件之一： 1、取得大学专科学历，从事会计工作满五年。 2、取得大学本科学历，从事会计工作满四年。 3、取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满二年。 4、取得硕士学位，从事会计工作满一年。 5、取得博士学位。 符合条件是可以报名中级，初级不是中级的必经过程

????煎饼果子：回复月月老师 我们顾些临时的工人来种花种草需要上保险吗

月月老师：回复????煎饼果子你好，临时工是不需要缴纳社保的。

小雪：回复邹老师 公司取得的林地使用权是以租赁方式一次性支付租金取得十几年的使用权，又没有发票，但是对公转账的，我还按正常入账记入无形资产，然后再按年摊销吗？

邹老师：回复小雪你好，这个是通过长期待摊费用科目核算，而不是无形资产。

小雪：回复邹老师 支付的时候借记：长期待难费用，贷：银行存款，在当月摊销借：管理费用，贷：长期待难费用吗

邹老师：回复小雪你好，单位租赁林地的用途是？ 

小雪：回复邹老师 应该是待开发吧，因这公司开业到现在还没有其他业务

邹老师：回复小雪你好，需要知道具体的用途，才好确定摊销的时候借方计入哪个科目核算 

小雪：回复邹老师 如果是赁了就先放在那里呢

邹老师：回复小雪你好，那摊销只能是先计入管理费用了 

小雪：回复邹老师 汇算的时候不能扣除要调增是吗

邹老师：回复小雪你好，没有发票，是不可以扣除，需要调增的

小雪：回复邹老师 这一笔业务我就按这样做没有问题哦，除了印花税外也不涉及其他税费

邹老师：回复小雪你好，是的，没有问题的 

小雪：回复邹老师 好的，谢谢老师！

邹老师：回复小雪不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望你对我的回复及时予以评价，谢谢。