 劉麗：回复徐阿富老师 嗯嗯，好的，谢谢老师！

徐阿富老师：回复 劉麗不客气，祝你生活愉快，请为我五星评价，谢谢。

壹点也不乖：回复玲子 管理费用，下边的什么科目？福利费？办公费？还有代驾的费用计入什么科目，谢谢

玲子：回复壹点也不乖可以记到福利费，代驾可以记到其他

娃娃：回复庄老师 领用时，借生产成本，贷产品物资对吗？那月末结转成本怎么做？

庄老师：回复娃娃借生产性生物资产，贷产品物资，

娃娃：回复庄老师 月末不是要结转到主营业务成本里面吗？有点懵了

庄老师：回复娃娃你好，不用，月末不用结转到主营业务成本

娃娃：回复庄老师 买的种子化肥不都是成本吗？那什么时候才结转成本，是年末才结转成本吗？

庄老师：回复娃娃你好， 生物资产是指与农业生产相关的有生命的(即活的)动物和植物。生物资产包括消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。2006年新颁布的《企业会计准则第5号——生物资产》中规定的消耗性生物资产和公益性生物资产账务处理比较简单，现仅探讨生产性生物资产的相关问题。 　　(1)甲企业2007年初自行营造100亩苹果树。当年发生种苗费180000元，平整土地所需机械作业费20000元，当年肥料90000元，农药10000元，人工费80000元，管护费50000元。 　　借：生产性生物资产——生长期生物资产　　430000 　　　贷：原材料——种苗 　　　　　　　　　　180000 　　　　　　　　——化肥　　　　　　　　　　　 90000 　　　　　　　　——农药 　　　　　　　　　　　10000 　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　 80000 　　　　　累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　20000 　　　　　银行存款 　　　　　　　　　　　　　　50000 　　(2)苹果树3年后挂果。从2008年起，年抚育发生化肥费用70000元，农药10000元，人工费15000元，管护费20000元。 　　2008年及2009年账务处理： 　　借：生产性生物资产一生长期生物资产　　　115000 　　　贷：原材料——化肥 　　　　　　　　　　　70000 　　　　　　　　——农药 　　　　　　　　　　　10000 　　　　　应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　　15000 　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　(3)该苹果树成长期2年。即开始挂果至稳产成熟期需要两年时间。成长期年抚育发生化肥费47000元，农药10000元，人工费10000元，管护费10000元。该苹果树从挂果时起，预期经济收费经济寿命12年。(假定该苹果树采用成本模式计量，采用年限平均法计提折旧，假定该苹果树期满无残值) 2010年账务处理： 2010年该苹果树开始挂果，即达到预期经营目的，其成本为660000元(430000 115000 115000)。 　　借：生产性生物资产——成长期生物资产　　660000 　　　贷：生产性生物资产——生长期生物资产　　 660000 　　2010年年折旧额=660000／12=55000（元） 　　借：农业生产成本　　　　　　　　　　　 55000 　　　贷：生产性生物资产累计折旧 　　　　　　55000 　　2010年有关支出予以资本化，作为生产性生物资产增值成本处理。 　　借：生产性生物资产——成长期生物资产　 77000 　　　贷：原材料——化肥 　　　　　　　　　　47000 　　　　　　　　——农药 　　　　　　　　　　10000 　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 10000 　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　 10000 　　2011年账务处理：年初成长期生物资产成本=660000 77000=737000（元） 　　2011年年折旧额=(737000-55000)／(12-1)=62000（元） 　　 借：农业生产成本 　　　　　　　　　　62000 　　　贷：生产性生物资产累计折旧　　　　　 62000 　　2011年有关支出予以资本化，作为生产性生物资产增值成本处理：会计分录同2010年。 　　(4)成熟期后，年化肥20000元，农药10000元，人工费3000元，其它管护费2000元。 该苹果树2012年进入成熟期。其账面成本为814000(660000 77000 77000)元。 　　2012年—2021年(共10年)账务处理： 　　各年折旧额=(814000-55000-62000)／10=69700（元） 　　借：农业生产成本 　　　　　　　　　　69700 　　　贷：生产性生物资产累计折旧 　　　　　69700 　　成熟期后各年后续支出不符合资本化条件，予以费用化处理： 　　借：农业生产成本 　　　　　　　　　　35000 　　　贷：原材料——化肥　　　　　　　　　 20000 　　　　　农药 　　　　　　　　　　　　　　10000 　　　　　应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　3000 　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　 2000

大老师：回复信仰。　(一)企业筹建期间发生的以下支出可以计入开办费的费用： 　　1.筹建人员开支的费用。如：员工的工资、福利、保险、公积金、差旅费等等; 　　2.企业登记、公证的费用。如：工商登记费用、验资费用、评估费用、税务登记费用等; 　　3.筹资的费用。如：筹集资金发生的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等; 　　4.人员的培训费。如筹建期间员工外出学习的费用，或者专家到单位技术指导和培训的费用等; 　　5.企业资产的摊销、报废和毁损。 　　6.其他的费用。如：办公费、业务招待费、广告费、印花税、车船税、通行费等等。 　　(二)企业筹办期间发生的以下支出不得计入开办费的费用： 　　1.取得资产发生的费用。如：购买固定资产和无形资产所发生的运输费、安装费、保险费和购建时发生的职工薪酬; 　　2.为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。 　　3.投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不能计入开办费，应由出资方自行负担。 　　4.以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。

信仰。：回复大老师 安装天然气管道

大老师：回复信仰。你好同学 计入在建工程 因为安装天然气管道，天然气管道后期将作为某固定资产的附属设施进入固定资产初始成本。

信仰。：回复大老师 可不可以计入主营业务成本？

大老师：回复信仰。您好同学，不可以的，筹建期间还没进行生产呢

信仰。：回复大老师 那直接计入固定资产？还是在建工程？折旧年限？折旧残值率分别是多少？

大老师：回复信仰。你好同学 到达转固条件可以转固定资产，目前建议计入在建工程

信仰。：回复大老师 请问一下折旧年限和折旧率？

大老师：回复信仰。你好同学 企业所得税税法规定，燃气管道如果单独作为固定资产应该按不低于10年计提折旧。 如果作为房子的附属物随同房屋20年计提折旧

信仰。：回复大老师 折旧率需要考虑吗？如果需要，多少合适？

大老师：回复信仰。按年限平均法折旧

潇：回复邹老师 这样的情况计入劳保费，计入劳保费可以在税前全额扣除吗？

邹老师：回复潇你好，可以全额扣除的

潇：回复邹老师 什么情况下可以计入劳保费？ ？什么样的情况计入福利费？

邹老师：回复潇你好 公司全额负担的计入福利费 生产线上的计入劳保费

玲：回复小云老师 那么加工费计入哪里呢

小云老师：回复玲研发支出等，看是为什么加工

蕾&祥：回复王雁鸣老师 这两个科目到取后都得结转到主营业务成本吧？

王雁鸣老师：回复蕾&祥是的。

细雨菲菲：回复邹老师 另外老师，前面做了原材料现在车间试机报废了我该做什么科目。公司没收

细雨菲菲：回复邹老师 还在筹建

邹老师：回复细雨菲菲你好 借；管理费用 贷；原材料