嗯嗯#：回复蒋飞老师 能具体分析嘛

蒋飞老师：回复嗯嗯#车间记入制造费用，厂部管理用记入管理费用

A 雨HOO ：回复易 老师 购入时 借：固定资产，贷：银行。一次性折旧时借：成分费用，贷：累计折旧。还用做个清理的分录吗，借：累计折旧，贷：固定资产

易 老师：回复A 雨HOO 不用，等清理的时候再做分录

A 雨HOO ：回复易 老师 再追问一个，清理时分录是怎样的

易 老师：回复A 雨HOO 借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧 借：银行存款，贷：固定资 产清理资产处置损益

A 雨HOO ：回复易 老师 如果处理时无回收价值了进哪个科目

易 老师：回复A 雨HOO 一般记营业外支出

咸鱼：回复文静老师 如果已经提足折旧应该直接借在建工程吧？你借累计折旧贷固定资产，不是等于固定资产没有了，但是在企业里面他又是存在的啊？

文静老师：回复咸鱼已经提足折旧如果没有考虑净残值，在建工程为0，考虑净残值按账面价值结转在建工程，同学

咸鱼：回复文静老师 已经提足折旧在建工程如果是0的情况，就是不需要做分录了，金额为0还需要做分录吗？，直接就是使用多少材料或者费用，再在在建工程这个科目归集？

文静老师：回复咸鱼是的，同学，如果没有净残值，在建工程为0，还需要做分录 借累计折旧 固定资产减值准备(如果有) 贷固定资产 发生改建支出 借在建工程 贷工程物资 应付职工薪酬 银行存款等 改建完工后 借固定资产 贷在建工程

莹莹：回复郭老师 分录怎么做

郭老师：回复莹莹借管理费用或者是主营业务成本或者制造费用贷累计折旧， 帐上按月做这个。

莹莹：回复郭老师 一次性折旧摊销的分录怎么做

莹莹：回复郭老师 一次性折旧摊销完就不用每个月都计提折旧了吧

郭老师：回复莹莹你好，会计上没有一次折旧的。

莹莹：回复郭老师 不超500万可以一次性扣除的不是吗？

郭老师：回复莹莹是的，但是账上不可以的，会计上不可以，税法上可以。

莹莹：回复郭老师 税法怎么做呢

莹莹：回复郭老师 税法怎么把这30万固定资产全部计提折旧呢

郭老师：回复莹莹填写固定资产加速折旧表。

莹莹：回复郭老师 税前扣还是税后扣

郭老师：回复莹莹税前扣除 抵扣所得税

莹莹：回复郭老师 税前怎么抵扣，怎么做账的

郭老师：回复莹莹财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 一、首先，我们对财税〔2018〕54号文件的理解，应注意以下几点： 1、允许一次性税前扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，即我们所称的动产。 2、“54号文”中所指的企业新购进的固定资产是否包括自行建造、投资者投入、以物抵债等形式取得的固定资产，并未给出明确答复。 3、“54号文”中“新购进”中的“新”字，并不是指非要购进全新的固定资产，如果是使用过的旧的固定资产也可以享受该政策。 4、“54号文”规定：允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。这里的用词是“允许”，不是“应当”。因此，纳税人可以根据自身生产经营需要，选择是否享受优惠政策。 二、了解完政策后，我们接下来学习一下该政策相关的账务处理和纳税申报。 现实中，有不少的财务人员看到这个政策后,盲目的认为：以后500万以下的购进设备都可以不计入固定资产了,这样的理解就是大错特错了。 如果说之前税务政策规定价值不超过5000元的固定资产可以一次性扣除，部分企业为了保持税会差异最小化，结合企业实际情况，把单位固定资产核算标准定到5000以上，这个可以理解，因为毕竟5000元的金额的也不是很大，不会影响核算质量。但现在这个标准是500万了，就不在适用这个方法了。 对于企业新购进的固定资产正确的处理方法应该是：固定资产的确认、计量等需要按照现行的会计制度、准则处理，需要通过固定资产科目处理，正常计提折旧。如果企业适用“54号文”规定一次性扣除政策将一定产生“税会差异”，按照申报表通过填报的方式来调整。即：会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，不能混淆。 我们通过一个案例来学习一下实务中的账务处理以及纳税申报： 某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 01 2018年购进设备时： 借：固定资产 100 贷：银行存款 100 02 2018年计提折旧： 借：管理费用—折旧费 20 贷：累计折旧 20 03 纳税调整：2018年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。 金额为：（100-20）*25%=20 借：所得税费用 20 贷：递延所得税负债 20 04 以后在2019-2022各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理：20*25%=5 借：递延所得税负债 5 贷： 所得税费用 5 640.webp (6).jpg 提示：实务中可以依据公司要求，决定是否使用递延所得税负债。特别是使用小会计准则时并没有这个科目，可以继续原来的处理方法，只在汇算清缴时申报，日常不做处理。 05 2018年底进行汇算清缴时，需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表： 640.webp (5).jpg 06 2019-2022每年年底进行汇算清缴时，同样需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表

莹莹：回复郭老师 意思就是会计上正常按月份我用的双倍余额递减法，正常走账。年底汇算清缴的时候填折旧摊销调整明显，是这个意思吗

郭老师：回复莹莹企业所得税预缴的时候，就得填写固定资产加速折旧表。

莹莹：回复郭老师 嗯嗯好的

莹莹：回复郭老师 在哪里填写固定资产加速折旧表呢

郭老师：回复莹莹企业所得税有一个固定资产加速折旧表，你自己找一下。

莹莹：回复郭老师 如果说填了加速折旧表，税法上都抵扣了，那我们每个月计提折旧摊销的费用到利润总额的时候还可以冲减费用，缴纳企业所得税不就重复了吗？

郭老师：回复莹莹汇算清交你账上计提了一百，剩余四十没有计提，一次抵扣只能是四十，然后每年汇算清交都得调增

郭老师：回复莹莹今年你一次折旧了，明年汇算清缴的时候都要调增，一直调整到你们集体玩折旧。

枫儿：回复吴月柳 借：营业成本-折旧费 贷：累计折旧 单位以前是这样写的，我有些不太明白

吴月柳：回复枫儿这个折旧计入的科目需要看用途的，如果是用于车间的那计入制造费用，办公室用的计入管理费用，出租的话计入主营业务成本。

枫儿：回复吴月柳 累计折旧计贷方是表示折旧入成本吗

吴月柳：回复枫儿这个科目就是折旧时需要计入的科目，对应固定资产用的。

巧：回复邹老师 还在继续使用

巧：回复邹老师 有些又报废了

邹老师：回复巧你好 1，还在继续使用的，不需要计提折旧，也不需要做固定资产处置分录 2，报废了就这样做分录 借；固定资产清理 ， 累计折旧 ， 贷；固定资产 借；资产处置收益 ， 贷；固定资产清理

巧：回复邹老师 好的，谢谢

邹老师：回复巧不客气，祝你新年愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢