快乐每一天：回复王雁鸣老师 老师 房地产开发企业 2014年亏损150万 2015年亏损40万 2016年亏损20万 2017亏损10万 现在 4月15日预收房款500万 企业所得税预征率百分之10 老师 我们该怎么预交所得税

王雁鸣老师：回复快乐每一天您好，应该按规定的要求预交所得税。请参考以下内容，谢谢。 按照《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第六条的规定，企业通过正式签订房地产预售合同所取得的收入，应确认为销售收入，缴纳企业所得税。会计上，由于商品房所有权上的主要风险未转移和成本不能可靠计量等原因，预售房款不符合收入确认条件，应当作“预收账款”处理。因此，国税发〔2009〕31号文件第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。 　　某地产公司2014年5月取得A项目预售许可证并于当月开盘，签订商品房预售合同金额1.2亿元，按照合同约定，当月收款5500万元，其余6500万元于6月20日前全部按揭到账。主管税务机关规定，A项目的计税毛利率为15%. 　　某地产公司在办理2014年第2季度企业所得税申报时，“预收账款”本期贷方发生额1.2亿元应当按照15%的预计计税毛利率，计算预计毛利额1800万元，计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税450万元。通常情况下，企业还应当作如下会计分录： 　　借：递延所得税资产 　　　4500000 　　　　贷：应交税费——应交企业所得税　　4500000 　　在预售房款符合收入确认条件时，计提企业所得税： 　　借：所得税费用 4500000 　　　　贷：递延所得税资产 4500000 　　实际操作中，房地产开发企业在开盘预售之前，会计上“主营业务收入”为0，而期间费用应当计入当期损益，因此利润总额往往会出现负数，也就是亏损。开盘预售时，一方面预计毛利额计入当期应纳税所得额，另一方面允许弥补以前年度亏损，然后计算实际利润额，缴纳企业所得税。 　　也就是说，如果某地产公司2013年待弥补亏损为500万元，2014年第1季度会计利润为-200万元，第2季度会计利润为-100万元，则2014年第2季度实际缴纳企业所得税为（1800-500-200-100）×25%=250（万元）。在这种情况下，上述会计处理就出了问题，会计上反映应缴企业所得税450万元，实际缴纳企业所得税250万元。 　　因此，笔者建议房地产开发企业在开盘预售时，应当将预计毛利额计算的应纳所得税额借记“递延所得税资产”，将弥补以前年度亏损对应的所得税额贷记“所得税费用”，将其差额即弥补以前年度亏损以后的实际利润额对应的所得税额，贷记“应交税费——应交企业所得税”。会计分录如下： 　　借：递延所得税资产 　　　 4500000 　　　　贷：所得税费用 　　　2000000 　　　　　　应交税费——应交企业所得税　 2500000 　　在填报2014年第2季度企业所得税预缴申报表时，第4行“利润总额”本期填报-100万元，累计填报-300万元；第5行“加：特定业务计算的应纳税所得额”本期和累计均填报1800万元；第8行“弥补以前年度亏损”本期和累计均填报500万元；第9行“实际利润额”自动生成1000万元，第11行“应纳所得税额”自动生成250万元。这样，会计上反映的应交企业所得税与实际缴纳一致，与季度预缴所得税申报表也一致。

A1'会计学堂_程老师（中级、注会）：回复文老师 代理记账公司

文老师：回复A1'会计学堂_程老师（中级、注会）那至少有一个中级证书的

玩命的绿草：回复邹老师 管理费用算吗？

邹老师：回复玩命的绿草你好，需要设置  管理费用  科目的 

星儿★：回复钟存老师 那我要把信息重新变更一下，变更为财务经理的名字

钟存老师：回复星儿★同学你好 可以的 你不是财务负责人 就可以变更

陌上花开：回复邹老师 嗯是的

邹老师：回复陌上花开你好，需要在领取营业执照之日起30之内办理税种认定

陌上花开：回复邹老师 个税在大厅还是网上核定？最近

邹老师：回复陌上花开你好，这个就需要看你当地税局对这方面的管理的

小瓶盖：回复江老师 好的

江老师：回复小瓶盖有不明白的问题再咨询

蓝精灵：回复邹老师 小企业会计制度需要吗？

邹老师：回复蓝精灵你好，不管是什么制度，这些都是需要办理的

蓝精灵：回复邹老师 有这个课吗？

邹老师：回复蓝精灵你好，这个就需要你去学堂找找看，看是否有这方面的课程。因为我这边没有把所有的课程都去看一遍

aei^_^：回复meizi老师 那其他的会计准则呢，是怎么做的

meizi老师：回复aei^_^你好；    也是这样挂的。  计入开办费。 后面跟明细   

aei^_^：回复meizi老师 那为什么有些挂长期待摊费用

meizi老师：回复aei^_^你好；  那是需要分摊的；  你们  要考虑分摊吗    ；如果要分摊的话  可以计入长期待摊费用——开办费，后期正式营业后再摊销处理（这个是按税法的规定进行账务处理），或者是按会计法的规定，直接计入管理费用——开办费 

罗大婕：回复邹老师 不用对于营收进行评估吗？因为是新开业的都还没有开始有营收的话？请问如果新设时候就进行这个申请会有什么好处呢？

邹老师：回复罗大婕不用 没有什么好处

庄老师：回复? Cici麻麻?计提，借制造费用，管理费用一工会经费，贷应付职工薪酬一工会经费

馨曦：回复Kim 工会是什么时候成立？新公司要满1年后才能成立工会？

Kim：回复馨曦没有的，你公司成立了就可以成立工会啊

顾 连()：回复meizi老师 好的，谢谢

meizi老师：回复顾 连()好的 不客气 你先去找找看

顾 连()：回复meizi老师 好像没看到有财务制度

顾 连()：回复meizi老师 在学堂下载中心搜索没找到

顾 连()：回复meizi老师 找到了，谢谢

meizi老师：回复顾 连()你好 搜索财务管理 这个几个字 会出来 财务管理制度 你可以参考下