立峰老师：回复学堂用户feg7fh在利润表中，一个位于营业利润之前，一个位于营业利润之后。营业外支出位于营业利润之后。

渡渡鸟：回复三宝老师 这个直接调年报就是不调账吗？

三宝老师：回复渡渡鸟可以汇算清缴调整不用调账

渡渡鸟：回复三宝老师 老师，企业年报关联业务往来申报表，这个没有就不用填吗？怎么看有没有关联业务呢？

三宝老师：回复渡渡鸟1、关联企业的认定 　　关联企业主要包括外商投资企业或外国企业与另一公司、企业和其他经济组织有下列之一关系的： 　　（1）、相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的； 　　（2）、直接或间接同为第三者拥有或控制股份达到25%或以上的； 　　（3）、企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%是由另一企业担保的； 　　（4）、企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业委派的； 　　（5）、企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的； 　　（6）、企业生产经营购进的原材料、零配件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制或供应的； 　　（7）、企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的； 　　（8）、对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系。包括家属、亲属关系等。 　　2、关联企业业务往来原则 　　外商投资企业或外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。独立企业之间的业务往来是指没有管理关系的企业之间，按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。 　　3、关联企业的申报 　　企业有义务就其与关联企业之间的业务往来，向税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。 　　在纳税年度内企业与其关联企业之间有业务往来的，应当向税务机关报送年度所得税申报表的同时，附送《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表》。税务机关在审计、检查企业与其关联企业业务往来情况时，有权要求企业提供有关交易的价格、费用标准等资料，并以书面形式通知企业。企业在接到税务机关通知后应在十六日内报送。企业不按规定的时间和要求申报或拒绝提供关交易的价格、费用标准等资料的，税务机关可依照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十九条规定给予处罚。 　　4、税务调整 　　（1）、购销业务的调整 　　企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可按照下列顺序和确定的方法进行调整：按独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平；按成本加合理的费用和利润；按其他合理的方法。 　　（2）、利息的调整 　　企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，超过或者低于没有关联关系所能同意的数额，或者其利率超过或低于同类业务的正常利率的，税务机关可参照正常利率进行调整。 　　（3）、劳务费用的调整 　　企业与关联企业之间提供劳务，不按独立企业之间的业务往来收取和支付劳务费用的，税务机关可参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整。 　　（4）、转让财产收益的调整 　　企业与关联企业之间转让财产、提供财产使用权等业务往来，不按独立企业之间的业务往来作价或者收取和支付使用费的，税务机关可参照没有关联关系所能同意的数额进行调整。 　　（5）、管理费的调整 　　企业不得列支向其关联企业支付的管理费。

Bonnie：回复邹老师 如果是以前年度，的错账，没涉及到损益，就不需用到以前年度损益调整科目吗？

邹老师：回复Bonnie一般是的

Bonnie：回复邹老师 老师，2015年每个月都是2个人，2014年也是每个月都是2个人， 试算了一下，请问老师我怎么算的从业人数还是24人。 月平均值＝（月初值2＋月末值2）÷2 是2人 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 是（2*12）/12=2 全年从业人数＝全年月平均值×12=24

邹老师：回复Bonnie全年从业人数＝全年月平均值，不用乘以12

Bonnie：回复邹老师 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 全年从业人数＝全年月平均值.公式是这样的，不用除12

邹老师：回复Bonnie是的，不好意思，前面提供的公式我是从填表说明复制过来，自己也没有仔细去研究对错 很感谢你发现了不对的地方

Bonnie：回复邹老师 谢谢

邹老师：回复Bonnie应该是我谢谢你才对

Bonnie：回复邹老师 你太客气。

邹老师：回复Bonnie祝你工作顺利

Bonnie：回复邹老师 谢谢，祝老师工作顺利。

王婷：回复小洪老师 坏账准备属于六大会计要素中的哪一类呢？信用减值损失属于六大会计要素的哪一类呢？

王婷：回复小洪老师 老师，有没有六大会计要素包括哪些会计科目的图？

小洪老师：回复王婷你好坏账准备属于资产备抵科目，记账和负债一样，信用减值损失相当于费用科目，和应收有关

小洪老师：回复王婷你好这个百度上面可以下载的我这里没有

王婷：回复小洪老师 坏账准备属于六大会计要素的哪个啊？负债？

小洪老师：回复王婷资产备抵科目，这个借方减少贷方增加

小洪老师：回复王婷不属于负债科目只是记账和负债类似

菲会：回复张艳老师 那电费滞纳属于什么科目？营业外支出中的其他项？

张艳老师：回复菲会可以计入其他项，电费滞纳金是生产经营产生的滞纳金，是可以税前扣除的

菲会：回复张艳老师 @刘老师—追梦:可以税前扣除就不用调整了吧？

张艳老师：回复菲会是的，不需要纳税调整的

selly：回复瑜老师

瑜老师：回复selly应收账款补偿款不应该是别人给你们的嘛？这样的话需确认营业外收入

selly：回复瑜老师 我们给别人啊

瑜老师：回复selly非常损失 或者其他