​稻子收购的账务处理

稻子收购的账务处理

收购时

借:原材料-稻子

贷:现金/银行存款

购入农产品进项税怎么抵扣?怎么申报

01 核定扣除农产品进项税

《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号印发)规定,农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率.

因此,2019年4月1日以后,如果你公司销售的货物适用增值税税率为13%,则对应的扣除率为13%;如果销售的货物适用增值税税率为9%,则扣除率为9%.

试点纳税人纳税申报时,应将《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》中"当期允许抵扣农产品增值税进项税额"合计数填入《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第6栏的"税额"栏,不填写第6栏"份数"和"金额"数据.

02凭票扣除农产品进项税

增值税一般纳税购进农产品,可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额.

增值税一般纳税人从农业生产者购进农业生产者自产的农产品,可依据收购发票或免税的增值税普通发票,按票面金额*9%计算抵扣进项税;如果购入农产品用于加工适用13%税率的货物的,可以在领用时加计1%计算抵扣进项税;

填表:小保公司为一般纳税人的面包加工企业,2019年5月底收到购入的玉米,取得农业合作社开具销售的一张免税的增值税普通发票100000元.6月10日领用该批玉米加工面包.

该笔业务,5月购入玉米入库时可以抵扣的进项税=100000*9%=9000元;

稻子收购的账务处理如上,稻子收购后再领用、入库或销售时也需要做分录,到时候财务可以根据公司实际使用稻子的情况来完成做账.由于稻子是属于农产品,税务局对于农产品有免税政策,因此到时候拿到收购发票后可以直接抵扣税额.