​母公司销售给子公司货物抵消分录

母公司销售给子公司货物抵消分录

内部商品销售业务的抵销

1、不考虑存货跌价准备情况下内部商品销售业务的抵销

借:未分配利润-年初(年初存货中包含的未实现内部销售利润)

借:营业收入(本期内部商品销售产生的收入)

贷:营业成本

存货(期末存货中未实现内部销售利润)

母公司把一批商品销售给子公司,子公司把该批商品当做存货,到年底时,子公司这批存货还没有销售出去.这就是未实现销售损益.未实现指的是集团整体还没有实现销售;既然集团整体没有实现销售,当然就没有损益,因此称之为未实现销售损益.未实现销售损益影响合并财务报表.一般情况下,未实现销售损益是作为购买方的存货计入了存货的成本.而对于集团整体来说,该笔销售抵销,其产生的损益也应该消除.该笔存货只有对外(集团整体外部)销售实现,集团整体利润才会实现.显而易见,一切内部销售都会抵销,集团整体针对该批存货的成本仍然是最初的成本.

案例背景:老子花了80元买了一块手表,用100元把手表卖给儿子,儿子再用150元卖给一百公里之外跟他家三辈子都找不着关系的小伙子.老子回家后,把赚的20元交给夫人,儿子把赚的50元交给母亲,这个家庭还是赚了70元.

背景演变:儿子使出了吃奶的力气,手表还是没有卖掉,仍在其口袋里不亦乐乎地转悠着.结果分析:由于手表没有卖掉,儿子作为个体,花了100元买了手表,因此其成本是100元;对于老子个体来说,其花了80元,其成本是80元.老子卖给儿子100元,中间赚了20元.但对于他们的共同领导----女字偏旁的她来说,手表还是在家中,20元能算赚吗?手表的成本能是100元吗?当然都不能.

作为女字偏旁的她来说,其抵销分录:

借:营业收入100

贷:营业成本80

贷:存货20

从上例可以看出,老子的销售利润率20%,也就是说20%的利润进入了儿子的采购成本.但儿子采购后却没有卖出,因此对于集团整体来说,存货还是同样的,但虚增了20%的成本,因此要扣除,故贷记存货20元.

所以说,未实现内部销售损益要抵销.不然,集团的整体利润会虚增,同时资产也会虚增.关于未实现销售利润的问题,我们可以从母公司或者内部卖方的角度来思考,也可以从子公司或者内部买方来思考;可以从营业成本角度思考,也可以从存货角度思考.

2、存货跌价准备的抵销

连续编制合并财务报表的时候,还要抵销存货跌价准备期初数,以消除存货跌价准备对合并财务报表相关期初数的影响.

合并财务报表是在个别财务报表的基础上编制合并而成的,而个别财务报表是根据相关账户汇总而来.因此,只要某个事项或交易影响了个别财务报表的期初数据,进而还影响到合并财务报表,就要在当期重新编制.连续编制情况下,会计处理是:

借:存货-存货跌价准备

贷:未分配利润-年初

然后就是针对本期的会计处理.

母公司在做合并报表是,成本该如何抵消?

母子公知司合并报表,不论它们之间有否内部交易,首先应当无条件地编制以下三项抵消分录:

把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整(只调整到合并报表,为后面的两项合并抵消分录打下基础.合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报)

借:长期投权投资-损益调整 (子公司在被母公司投道资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额)

贷:投资收益 (母公司本期对子公司的投内资收益, =子公司本期净利润×母公司持股份额)

年初未分配利润 (母公司以前年度对子公司的投资收益)

借:长期股权投资-股权投资差额 (子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数)

贷:资本公积

母公司销售给子公司货物抵消分录如何处理?综合以上内容所述,企业在处理内部销售业务之间抵消处理,可以通过营业收入或者存货跌价准备类的科目处理,两种不同的抵消方式相信大家看完上文后都有一定的理解;当然如果你们对此内容还有什么其他的问题需要提问,都可以来我们网站上找老师进行交流学习.