带息应收票据的账务处理程序

带息应收票据的账务处理程序

对于带息应收票据，应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。其计算公式如下：

应收票据利息＝应收票据票面金额×利率×期限

应收票据到期，应分别情况处理： 

（1）收回带息应收票据时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。

（2）到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其应计提的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时冲减收到当期的财务费用。

【例】某企业2005年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100000元，增值税额17000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10％。 

①收到票据时：

借：应收票据117000

贷：主营业务收入100000 

应交税金——应交增值税（销项税额）17000 

②年度终了（2005年12月31日），计提票据利息： 

票据利息＝117000×10％÷12×4＝3900（元） 

借：应收票据3900 

贷：财务费用3900 

③票据到期收回时： 

收款金额＝117000×（1+10％÷12×6）＝122850（元） 

2006年计提的票据利息＝117000×10％÷12×2＝1950（元）

借：银行存款122850

贷：应收票据120900 

财务费用1950

不带息应收票据的账务处理

不带息应收票据的到期价值等于应收票据的面值。小企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记“应收票据”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。小企业收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据面值，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。 

应收票据到期收回时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目。因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。

【例】甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100000元，尚未收到，已办妥托收手续，使用增值税税率为17％，编制会计分录如下： 

借：应收账款117000 

贷：主营业务收入100000

应交税金——应交增值税（销项税额）17000 

10日后，甲企业收到乙企业寄来的一份3个月的商业承兑汇票，面值为117000元，抵付产品货款。甲企业编制会计分录如下： 

借：应收票据117000 

贷：应收账款117000

3个月后，应收票据到期收回票面金额117000元存入银行，编制会计分录如下： 

借：银行存款117000

贷：应收票据117000 

如果该票据到期，乙企业无力偿还，甲企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目，编制会计分录如下： 

借：应收账款117000

贷：应收票据117000 

小企业应收票据的会计科目核算应该怎么做？企业应收票据分为带息票据和不带息票据，分别的会计核算应该如何处理。希望这篇文章，可以帮助这些行业的小伙伴们了解新的会计内容。更多会计资讯，请关注本网其他内容。