哪些研发费用可以加计扣除

哪些研发费用可以加计扣除

根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)的相关规定,以下部分为允许加计扣除的研发费用:

1.人员人工费用.直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用.

2.直接投入费用.例如研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用,用于中间试验和产品试制的各种费用,以及用于研发活动的仪器、设备租赁费等费用.

3.折旧费用.用于研发活动的仪器、设备的折旧费.

4.无形资产摊销.用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用.

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费.

6.其他相关费用.与研发活动直接相关的其他费用.

7.财政部和国家税务总局规定的其他费用.

研发费用加计扣除政策是怎样的?

【享受主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外,其他行业企业均可享受.

【优惠内容】

企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销.

上述政策作为制度性安排长期实施.

【享受条件】

1.适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业.

2.企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动而发生的相关费用,可按照规定进行税前加计扣除.

下列活动不适用税前加计扣除政策:

(1)企业产品(服务)的常规性升级.

(2)对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等.

(3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动.

(4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变.

(5)市场调查研究、效率调查或管理研究.

(6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护.

(7)社会科学、艺术或人文学方面的研究.

3.企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额.企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用.

4.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除.

5.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除.委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用.委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除.

6.企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除.

7.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大,需要集中研发的项目,其实际发生的研发费用,可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则,合理确定研发费用的分摊方法,在受益成员企业间进行分摊,由相关成员企业分别计算加计扣除.

以上详细介绍了哪些研发费用可以加计扣除,也介绍了研发费用加计扣除政策是怎样的.通过本文的介绍,我们可以了解到,可以加计扣除的研发费用,一共包括了七大类,希望广大的财务人员能够熟练掌握.研发费用加计扣除的政策本文已经给出详细介绍,希望你能够认真了解一下.