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一般纳税人计提工资会计分录

2019-07-30 10:28 来源:快账

导读:任何企业的生产经营,都离不开企业员工的努力奋斗。企业与员工签订劳动合同,员工为企业提供劳动,企业给予员工一定的薪资报酬和福利等。今天我们就一般纳税人计提工资的会计分录进行讨论。

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一般纳税人计提工资会计分录

一、计提工资时

1、计提工资

借:××费用(管理/销售等)

贷:应付职工薪酬——工资

2、计提社保(企业部分)

借:××费用(管理/销售等)

贷:应付职工薪酬——社保

二、发放工资时

1、发放工资

借:应付职工薪酬——工资

贷:应付职工薪酬——社保(个人部分

应交税费——应交个人所得税

库存现金/银行存款

2、上交杜保

借:应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)

贷:库存现金/银行存款

3、上交个人所得税

借:应交税费——应交个人所得税

贷:银行存款

例子:

假设个人所得税100,社保200,实发工资1000

计提时

借:管理费用(或销售费用、在建工程、生产成本、制造费用等科目)---工资  1300

贷:应付职工薪酬---工资1000

应付职工薪酬---社保个人部分200 

应交税费---应缴个人所得税100

发放时

借:应付职工薪酬---工资1000

贷:银行存款(或库存现金)1000

缴纳社保

借:管理费用(或销售费用、在建工程、生产成本、制造费用等科目)---社保公司部分

应付职工薪酬---社保个人部分        200 

贷:银行存款     

缴纳个人所得税

借: 应交税费---应缴个人所得税    100

贷:银行存款  100

一般纳税人计提工资会计分录

企业从应付职工薪酬中扣除的各种款项会计处理

(一)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记"应付职工薪酬",贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等), 借记本科目,贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”科目。

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

(二)计提比例:

医疗保险费:10% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:12%)

养老保险费:12% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:22%)

失业费:2% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:2%)

工伤保险:1% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:0.5%)

生育保险:见工伤保险即可。

住房公积金:10.5% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:7%)

工会经费:2%

职工教育经费:2.5%

一般纳税人计提工资会计分录应该怎么做?企业计提员工工资时,借记生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等,贷记应付职工薪酬。职工薪酬牵涉到很多方面,一篇文章难以概括,大家有疑问的话,可以联系我们。

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