​持有至到期投资怎么后续计量

持有至到期投资怎么后续计量

后续计量

采用实际利率法，按摊余成本计量，持有至到期投资转换为可供出售金融资产，可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积。

处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益：

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）；

持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）；

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）；

持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）。

持有至到期投资初始计量怎么处理？

持有至到期投资的计量，持有至到期投资应当按照取得时的公允价值和相关费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应单独确认为应收项目。资产负债表日持有至到期投资应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在该持有至到期投资预期存续期间或使用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。

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