补缴的所得税如何记账

补缴的所得税如何记账

  补交所得税可以通过以前年度损益调整科目计入以前年度损益中。

  借：以前年度损益调整

  贷：应交税金--应交所得税

  借：应交税金--应交所得税

  贷：银行存款

  借：利润分配

  贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整

  【例】A公司连年盈利，税务稽查局完成了对其上年度企业所得税纳税情况的稽查，共查补所得税900万元。A公司及时补缴了税款，同时进行了以下账务处理：

  ①借：营业外支出 900万

  贷：应交税费——应交所得税 900万

  ②借：应交税费——应交所得税 900万

  贷：银行存款 900万

  A公司进行年末账务处理(不考虑盈余公积)时，

  ③借：本年利润 900万

  贷：营业外支出 900万

  在进行企业所得税预缴和汇算清缴时，A公司没有将补缴的900万元的所得税税款进行纳税调整。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”据此可知，补缴以前年度的企业所得税，虽然在补缴当年支付了税款，但却是对以前年度纳税义务的履行，根据权责发生制原则，它不属于补缴年度的费用，不能在补缴年度进行所得税税前扣除。另外，根据企业会计准则的规定，补缴以前年度税款不可计入当期损益。因此A公司的税务和账务处理是错误的。

  A公司对补缴税款的错误的账务处理使得其补缴年度的会计利润减少900万元，并最终少缴企业所得税900万×25%=225万元，相当于查补入库的企业所得税税款有四分之一又流回了被查企业。

  那么，正确的账务和税务处理应该是怎样的呢?

  企业会计准则规定，前期差错更正的方法有两种，即追溯重述法和未来适用法。企业应根据差错的性质和金额具体判断差错的重要性，对于重要的前期差错，以及虽然不重要但故意造成的前期差错，应当采用追溯重述法进行更正。对于不重要且非故意造成的前期差错，可以采用未来适用法。在例1中，补缴税款数额很大，应当判定为重要的前期差错，采用追溯重述法进行更正。正确的账务处理如下：

  先将须补缴的企业所得税计入“以前年度损益调整”账户：

  ①借：以前年度损益调整 900万

  贷：应交税费——应交所得税 900万

  实际缴纳税款时：

  ②借：应交税费——应交所得税 900万

  贷：银行存款 900万

  另外还应将“以前年度损益调整”账户结平：

  ③借：利润分配——未分配利润 900万

  贷：以前年度损益调整 900万

  另外要注意的是，在税务处理方面，进行企业所得税汇算清缴时，A公司补缴的900万元企业所得税应在《企业所得税年度纳税申报表》主表第42行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”中作为附列资料来列报。

 如何补缴个人所得税?

  1、补交个人所得税需要提供以下基本资料：

  (1)需补缴人姓名;

  (2)需补缴人身份证号码;

  (3)需补缴人月工资金额;

  (4)需补缴人要补缴的月份;

  (5)需补缴人地址及邮编。

  2、做好补交个人所得税的申报报表。

  3、将申报报表提交到税务局，由税务局出具通用缴款书。

  4、最后到银行去进行缴税，缴完税3-5天即可出具完税证明。

  本文介绍的补缴的所得税如何记账内容如上，如果你对于所得税补缴的内容不是特别的清楚，可以去参考下相关的税费。建议所得税必须要按年缴纳，补缴有很多工作要做，也会给自己带来许多麻烦。