​企业承担个人个税的税前扣除问题

企业承担个人个税的税前扣除问题

企业为员工负担的个人所得税税款，若单独作为一项支出则不得在企业所得税税前扣除；若作为工资或补贴并入工资薪金支出，则可进行税前扣除。

单独列支不得扣除的情况根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）第四条，若企业将负担的个人所得税款单独作为企业管理费列支，例如在会计处理中直接计入“管理费用-税费”科目，则该部分支出在计算企业所得税时不得税前扣除。例如：企业直接支付员工个人所得税款1万元，并单独计入管理费用，此时这1万元不能在企业所得税前扣除。

并入工资薪金可扣除的条件若企业将负担的税款作为工资或补贴的一部分，先并入员工工资总额，再统一计算扣缴个人所得税，最终员工实际收入不变，则该部分支出可作为“工资薪金支出”在企业所得税前扣除。

个人所得税计算方法是什么？

个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。

计算方法：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

工资个税的计算公式为：应纳税额=(工资薪金所得-“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数。

企业承担个人个税的税前扣除问题是什么？通过以上内容的学习，学员们应该非常清楚作为企业承担个人所得税的税前扣除的两种情形，单独作为一项支出费用是不可以扣除的，但是作为工资薪金的支出则是可以的。相信学员们看完上文之后遇到类似的问题应该都知道该如何处理的。在本网站上还有不少与之相关的财务课程知是可以学习的，大家有意的可以来这里报名试试。