​现金流量表的编制逻辑及要点

现金流量表的编制逻辑及要点

编制现金流量表需要有可靠的财务数据作为基础支撑，主要包括资产负债表、利润表和其他补充信息。其次，现金流量表的编制方法一般采用直接法和间接法。直接法是通过汇总所有项目的现金流量来编制现金流量表，其中包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流出。而间接法则是采用净利润为基础，再逐步调整为现金流量，偏离真实现金流量的程度较大。

在我国，财务报表准则规定了企业必须采用直接法编制现金流量表，并在附注中提供调节到经营活动现金流量的信息。因此，在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法、T型账户法或者分析填列法等方法。工作底稿法主要是根据各项原始凭证进行分类和整理，将现金流入和现金流出的各项项目一一列举并统计。T型账户法则是先在会计账户中记录各项现金操作的核算，然后将其汇总达成总的现金流量表。分析填列法是将各项现金流量进行拆解分析，然后填入现金流量表中，确保各项数据的准确性和完整性。

在实际编制现金流量表的过程中，还需要运用一些公式来计算各项现金流量的净增加额。例如，通过确定补充资料的现金及现金等价物的净增加额来计算筹资活动产生的现金流量净额；通过确定主表的投资活动产生的现金流量净额来计算投资活动产生的现金流量净额；通过确定主表的经营活动产生的现金流量净额来计算经营活动产生的现金流量净额。

现金流量表的编制方法是什么？

现金流量表的编制方法包括直接法与间接法：

1、直接法：通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量；

2、间接法：通过将企业非现金交易、过去或未来经营活动产生的现金收入、支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整，从而反映企业经营活动所形成的现金流量。

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