​合并报表中内部债权债务的抵消处理

合并报表中内部债权债务的抵消处理

1、抵期初余额

目的：消除上期坏账准备对本期期初未分配利润的影响。

分录：借：应收账款——坏账准备（期初数x）贷：年初未分配利润x

示例：第1年计提坏账10万，第2年抵期初：借：应收账款——坏账准备10贷：年初未分配利润10

2、抵期末差额

目标：使期末坏账准备余额归零，需抵消期初已抵数与期末余额的差额（y-x）。

分录逻辑：

若期末余额y>期初x，补提差额：借：应收账款——坏账准备（y-x）贷：信用减值损失（y-x）

若期末余额y<期初x，冲回差额：借：信用减值损失（x-y）贷：应收账款——坏账准备（x-y）

示例：第2年期末坏账余额5万，期初10万，需冲回5万：借：信用减值损失5贷：应收账款——坏账准备5

内部债权债务的抵消原则是什么？

抵消范围

包括所有内部债权债务项目，不区分母子公司或子公司之间，例如：

应收账款与应付账款

应收票据与应付票据

预付款项与合同负债

债权投资与应付债券

其他应收款与其他应付款（含应付股利、利息）

核心逻辑：集团内部借贷实质不存在，需抵消借出方债权与借入方债务。

坏账准备的抵消

内部债权债务的坏账准备因“莫须有”需同步抵消，分录为：借：应收账款——坏账准备贷：信用减值损失

连续编制时需分三步处理：抵期末数、抵期初、抵差额。

合并报表中内部债权债务的抵消处理怎么做？综合以上内容所述，在上文内容中小编老师已经针对合并财务报表中内部债权债务的抵消处理进行介绍，通过案例的介绍相信你们对具体的会计分录都有一定非常详细的认知，并且对于抵消处理的原则都有详细的介绍，如果你们对此内容还有什么其他的疑问，那么小编老师倒是建议你们可以来这里提问，因为在这里会有专业的会计老师在线为你们解答的。