充电桩收费开票指南：电费服务费如何正确开票？

充电桩收费开票争议：电费与服务费能否分开开票？

随着电动汽车的普及，充电桩运营企业的税务处理问题日益凸显。许多企业在向车主收取充电费用时，通常会涉及电费和服务费两部分，但在开具发票时却面临困惑：是应该将电费和服务费分开开具不同税率的发票，还是合并按照销售电力统一开具？这一问题不仅关系到企业的税务合规，更直接影响其税负成本和经营模式。

近期，有企业主在税务咨询中提出了具体疑问：充电桩充电收取电费和服务费，发票该如何开具？是分开开具“供电*电费”和“现代服务*充电服务”，还是合在一起开“供电*电费”？安徽省电子税务局的一则明确答复，为这一争议画上了句号，也为行业提供了重要的税务处理指引。

官方明确答复：充电服务实质属于销售电力行为

根据安徽省电子税务局对办件编号JZXX20220301555的答复，税务机关明确指出：利用充电桩等充电设备为电动汽车提供的充电服务，实质属于销售电力的行为，应按照销售货物征收增值税。这意味着，即使企业将收费分为电费和服务费两部分，并且能够分开核算，在税务处理上也需要统一按照转售电处理。

这一答复的依据是《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中关于混合销售的规定。根据该规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。

充电桩运营企业通过充电设备为客户提供充电服务，虽然包含了设备维护、平台运营等服务内容，但其核心是电力的销售。因此，按照混合销售的原则，整个收费行为应被认定为销售电力，适用13%的增值税税率，而不能将服务费部分单独按照6%的现代服务税率开具发票。

政策依据解析：为何不能分开适用税率？

许多企业主困惑：既然服务费和电费能够准确计量、分开核算，为什么不能分别适用6%和13%的税率？这一疑问源于对税收政策中“混合销售”与“兼营”概念的理解偏差。根据财税〔2016〕36号文，判断的关键在于销售行为是否具有内在关联性和统一性。

充电服务中，电费和服务费是针对同一充电行为收取的，客户支付费用的目的是获得充电服务，而非单独购买电力或单独购买服务。两者在业务实质上不可分割，属于典型的混合销售行为。因此，即使企业分开核算，在税务上也不能分开适用税率。

政策明确规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务等，适用不同税率或征收率的，应当分别核算。但如果属于混合销售，则需按照主业确定适用税率。对于以充电服务为主业的企业，如果其收入中电力销售占主导，则整个混合销售行为应按照销售货物处理。

企业实操要点：不同纳税人的税务处理差异

对于一般纳税人而言，充电桩收费应统一按照销售电力适用13%的增值税税率。企业需要将所有收入（包括电费和服务费）合并，按照13%的税率计算销项税额。相应的进项税额，如购电成本、设备采购等，可以按规定抵扣。

对于小规模纳税人，税务处理则相对简化。根据现行政策，小规模纳税人适用简易计税方法，征收率为1%（特定时期可能有优惠政策）。这意味着小规模纳税人的充电桩运营企业，无论收入性质如何，都统一按照1%的征收率计算缴纳增值税。

企业在实际操作中需要注意，即使按照物价局文件分别核定电费和服务费标准，在开具发票时也应统一开具“供电*电费”项目。发票备注栏可以注明收费明细，但税率栏必须统一按照销售电力的适用税率或征收率填写。

合规建议与风险提示

充电桩运营企业应及时调整开票方式，确保税务处理符合政策规定。对于以往已经分开开具发票的情况，建议主动进行自查，必要时进行更正申报，避免因税务处理不当而产生滞纳金和罚款风险。

企业应完善内部核算体系，虽然税务上需要合并处理，但内部管理仍可分开核算电费成本和服务收益，以便更好地进行成本控制和经营分析。同时，关注地方性税收政策，部分地区可能有特殊规定或过渡政策。

随着新能源汽车产业的快速发展，相关税收政策可能进一步明确和完善。企业应保持与主管税务机关的沟通，及时了解政策动态，确保税务处理的合规性和前瞻性。正确的税务处理不仅能降低企业风险，也有利于行业的健康规范发展。

结语

充电桩收费的税务处理问题，核心在于准确把握业务实质与税收政策的匹配。根据现行政策，充电服务本质上属于电力销售行为，应统一按照销售货物缴纳增值税。企业应摒弃“电费与服务费分开开票”的错误认识，按照13%的税率（一般纳税人）或1%的征收率（小规模纳税人）进行税务处理。只有正确理解并执行税收政策，企业才能在快速发展的新能源赛道中行稳致远，避免不必要的税务风险。